Samenvatting tentamens landelijk tentamen en voorbeeld uitwerking landelijk tentamen
221 views 27 purchases
Course
Financial Auditing
Institution
Nyenrode Business Universiteit (Nyenrode)
Betreft samenvatting van de afgelopen landelijke tentamens en voorbeeld uitwerking opdrachtacceptatie, risicoanalyse en systeemgerichte werkzaamheden voor landelijk tentamen
Opdrachtaanvaarding:
Relevante wet- en regelgeving:
o Wta en Bta
o WWFT
o VGBA
o ViO
o Standaard 200, 210 en 220
o Standaard 620
o Wta en Bta
Aangezien de jaarrekeningcontrole een wettelijke controle-opdracht betreft, dient accountantsorganis
o Wwft:
In het kader van de klantacceptatie is het van belang dat allereerst uitgebreid onderzoek wordt verric
Verhoogd risico (PEP): gezien de activiteiten is er sprake van een verhoogd risico voor witwassen en fi
Verlaagd/normaal risico: op basis van de activiteiten van de klant/type klant, de transacties en de plaa
Continueren: De wet vraagt “voor zover mogelijk, een voortdurend controleren” op de zakelijke relatie
o ViO:
De accountant dient te waarborgen dat de assurance-opdracht onafhankelijk wordt uitgevoerd en dat
Maatregelen: OKB, consulteren met compliance officer/kwaliteitsbepaler, gescheiden teams
o VGBA
Met betrekking tot de fundamentele beginselen overeenkomstig de VGBA, dient de accountant onder a
Vertrouwdheid: goede vrienden
Vakbekwaamheid en zorgvuldigheid: Het is van belang dat de accountant en het team voldoende vakb
ISAE3402 -> inschakelen IT-auditor
Er zijn op basis van de casus geen bedreigingen onderkend ten aanzien van de fundamentele beginsel
o Standaard 210/220
In overeenstemming met Standaard 210.6 stelt de accountant vast of de randvoorwaarden voor een co
o Standaard 600/artikel 15a Bta
600.12: Opdrachtpartner dient op groepsniveau te bepalen of redelijkerwijs kan worden verwacht dat
600.14: opdrachtpartner dient overeenstemming te bereiken over voorwaarden controleopdracht op g
Geen aansluiting van accountantsorganisatie bij internationaal netwerk kan impact hebben op verkrijg
Risicoanalyse
o Bestaansrisico als gevolg van het onterecht verantwoorden van … (omzet / productieorde
, o Nauwkeurigheid/nauwkeurigheid, toerekening, waardering: onnauwkeurige waardering/v
o Toepassen van foutieve prijzen/ tarieven/ kortingen/ bonussen
o Onjuist inschatten van (retouren/voortgang)
o Verschuiving (kosten en activering / projecten / posten / categorieën)
o Ten onrechte geen rekening houden met bijzondere waardevermindering
o Niet volledig verantwoorden van retouren
o Onjuiste inregeling
o Niet goed inregelen ITGC’s en application controls met betrekking tot juiste al
o Niet beschikbaar zijn van systeem, hetgeen leidt tot verstoorde en minder betr
o Incourantheid
o Foutieve berekeningen
o Foutieve verwerking van gegevens via de interface
o Volledigheid: te lage verantwoording door het
o Niet volledig verantwoorden van verkooporders
o Niet factureren van alle uren
o Onvolledige capaciteit
o Onterecht toepassen van korting
o Verhuur zonder reservering waardoor geen (geregistreerde) betaling plaatsvin
o Verhuurde woningen ten onrechte als leegstand aangemerkt
o Onvolledige registratie van verhuurwoningen
o Reserverings- en boekingsgegevens onvolledig door dataverlies
o Afgrenzing: te hoge verantwoording als gevolg van het niet volledig verantwoorden van c
o MooC: risico dat omzet te hoog wordt verantwoord als gevolg van druk die bij het manage
Systeemgerichte werkzaamheden
- Inwinnen van inlichtingen bij het management en belangrijke functionarissen inzake (in
o Welke functionarissen welke bevoegdheden hebben (functiescheiding beschikk
o Autorisatie van facturen, contracten, urenregistratie, uurtarieven
o Financiële verslaggevingsproces en boekingen -> tijdigheid/aanpassen/verwijd
o Beschikbaarheid informatiesystemen
o Totstandkoming projectbegroting en projectplanning, inclusief autorisatie
o Invoercontroles aanwezig?
o Sprake van signaleringen bij afwijkingen ten opzichte van normen?
o Sprake van automatische berekeningen en boekingen? -> inzicht verkrijgen in
o Doorlopende nummer van facturen/contracten?
o ISAE 3402, ISO-certificaat (bijv. 27001), afspraken met serviceproviders van sy
o Werking interface
o Three-way-match?
- In het kader van de geïdentificeerde IT-afhankelijkheden … dienen de ITGC’s beoordeeld
- Logische toegangsbeveiliging:
o Vaststellen welke functionarissen welke bevoegdheden hebben binnen de infor
o Vaststellen hoe de toegang is beveiligd. Hierbij het wachtwoordbeleid beoorde
o Vaststellen dat er sprake is van logging om de audittrail te kunnen volgen
,- Change management proces:
o Vaststellen of er procedure is inzake change management, waarbij er sprake is
o Vaststellen welke functionarissen wijzigingen kunnen aanbrengen met betrekk
o Vaststellen dat updates worden doorgevoerd en wijzigingen worden getest in e
- Vaststellen dat back-up, recovery en uitwijkprocedures zijn opgesteld en vastgelegd en d
- Juiste werking application controls vaststellen door test of one
- Lijncontrole uitvoeren
- Indien opzet en bestaan is vastgesteld dient de effectieve werking van interne beheersin
o Autorisaties van … middels de automatische workflow door twee functionarisse
o Doorlopende nummering
o Invoercontrole
o Automatische berekening
o Automatische boeking
o Functiescheiding
- Gebruikmaken van serviceorganisatie (Standaard 402):
o Vaststellen dat ISAE 3402 rapport toereikend is en voldoende en geschikte con
o Opvragen rapport, vaststellen betrekking op juiste boekjaar, scope rapportage
o Vaststellen dat rapport melding maakt van IB-maatregelen waarop accountant
o Bij uitzonderingen vaststellen of aanvullende werkzaamheden noodzakelijk zijn
,t, dient accountantsorganisatie X te voldoen aan de Wta en Bta. Zij dienen tenslotte overeenkomstig artikel 5 va
eid onderzoek wordt verricht naar de integriteit van de klant (belangrijkste houders van kapitaalbelangen, kern
d risico voor witwassen en financiering van terrorisme en derhalve zal een verscherpt klantonderzoek plaatsvind
nt, de transacties en de plaats van de activiteiten is er geen sprake van een verhoogd risico cf. de Wwft waarvoor
eren” op de zakelijke relatie en de verrichte transacties uit te voeren om te verzekeren dat deze overeenkomen m
jk wordt uitgevoerd en dat de accountant onafhankelijk is in wezen en in schijn (art.3). Er is geen sprake van ee
gescheiden teams
dient de accountant onder andere zich bij zijn afwegingen niet ongepast te laten beïnvloeden (objectiviteit, artik
en het team voldoende vakbekwaam zijn om de opdracht uit te voeren aangezien er meerdere onderdelen binnen
n de fundamentele beginselen professionaliteit, integriteit en vertrouwelijkheid. Op basis van de VGBA kan zodo
ndvoorwaarden voor een controle aanwezig zijn (210.13 voor doorlopende controles). Omdat sprake is van een w
s kan worden verwacht dat voldoende en geschikte controle-informatie met betrekking tot consolidatieproces en
rden controleopdracht op groepsniveau cf. Standaard 210.
n impact hebben op verkrijgen inzicht in andere accountant.
n … (omzet / productieorders, dan wel te laat of niet gereed melden van productieorders)
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller Pijkers. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $8.69. You're not tied to anything after your purchase.
