Samenvatting van het deel personenbelasting gegeven door D. Lockefeer. Logischerwijs is deze samenvatting sterk gebaseerd op de cursus van D. Lockefeer.
Er zijn aanduidingen waarvan in de les gezegd is geweest wat belangrijk was of een typische examenvraag met volgens teken: ⁉️. Ik was in e...
FISCALITEIT EN VERMOGENSPLANNING
Personenbelasting
DEEL 1: De fiscale procedure
1 Procedure zonder hindernissen
1.1 Belastbaar tijdperk
• Belastbaar tijdperk is altijd een jaar
• Belastbaar tijdperk = inkomstenjaar
• Aanslagjaar: het jaar volgend op het inkomstenjaar en dat bepaalt welke fiscale regels van
toepassing zijn
o Vb: inkomstenjaar 2021, aanslagjaar 2022
1.2 Het indienen van de aangifte
• Belastingplichtige moet zelf zijn inkomsten aangeven
• Administratie stuurt enkel nog papieren brief naar wie daar uitdrukkelijk om vraagt.
• Sommigen krijgen vereenvoudigde aangifte: gepensioneerden en studenten (lage inkomens)
• Eerste deel van de aangifte moet door iedereen worden ingevuld, het tweede deel enkel door
zelfstandigen
• Indienen aangifte moet ten laatste 30 juni van het aanslagjaar, te laat? Fiscus gaat zelf schatten en
de fiscus gaat overschatten!
• Je kan individueel uitstel vragen als je gegronde redenen hebt
1.3 Het onderzoek door de administratie
• Belastingcontroleur zal de aangifte onderzoeken
1.4 Vestiging van de aanslag
• Belastingplichtige krijgt aanslagbiljet toegestuurd: vermeld of er moet betaald of teruggekregen
worden
• Aanslag moet gevestigd worden ten laatste 30 juni van het jaar volgend op het aanslagjaar. Komt
later toe? Geen belastingen verschuldigd.
1.5 Betaling of terugkrijgen van belastingen
• Belastingen moeten binnen 2 maanden na verzendingsdatum; men kan eventueel uitstel vragen of
een afbetalingsplan
• De fiscus zal pas belastingen terugbetalen 2 maanden na de maand waarin het aanslagbiljet is
verstuurd
1
, DEEL 2: Overzicht van de belastingberekening
Belastingberekeningsschema:
1 Federale en gewestelijke bevoegdheid
• Federale bevoegdheid maar bepaalde tarieven bvb zijn gewestelijk bepaald
2 Van aangifte naar belastingberekening
• 4 soorten belastbare inkomens door de wet voorzien:
o Inkomsten uit onroerende goederen
o Inkomsten en opbrengsten van roerende goederen en kapitalen
o Bedrijfs- en beroepsinkomsten
o Diverse inkomsten
3 Het invullen van de aangifte
• Alleenstaande: linkerkolom
• In eerste jaar huwelijk: beide echtgenoten worden apart beschouwd, 2 aangiftes; linkerkolom
• Vanaf tweede jaar huwelijk:
o verschillend geslacht: man links, vrouw rechts
o hetzelfde geslacht: oudste links, jongste rechts
• jaar echtscheiding: alleenstaand; allebei aparte aangifte; linkerkolom
• overleden: erfgenamen vullen in/LLE vult in
4 Hoe wordt de belasting berekend?
• Belasting berekend op netto-inkomsten
• In aangifte meestal bruto-inkomsten
Inkomensschijf in euro % Belasting tot en met deze schijf
0 - 13 540 25 3 385,00
13 540 - 23 900 40 7 529,00
23 900 - 41 360 45 15 386,00
meer dan 41 360 50
• Praktische werkwijze:
o kijk in welke schijf het netto-inkomen zich bevindt
o trek het beginbedrag van deze schijf af van het netto-inkomen
o pas op dit resultaat het % toe van deze schijf
o tel bij dit resultaat het bedrag vermeld in de derde kolom van de vorige schijf
2
, DEEL 3: Onroerende inkomsten
! voor de berekeningen in personenbelasting worden alle getallen afgerond tot 2 cijfers na de komma,
behalve bij indexering van een KI en bepalen van het aftrekpercentage voor de werkelijke reiskosten.
1 Begripsomschrijving onroerende inkomsten
1.1 Begrip inkomsten van onroerende goederen
• Onroerende goederen:
o Ongebouwde eigendommen
o Gebouwde eigendommen
o Materieel en outillering die met het erf zijn verbonden
• Met de inkomsten van onroerende goederen bedoelt men de periodieke opbrengst van
onroerende goederen
o Als goed wordt verhuurd is de ontvangen huurprijs de opbrengst van dat onroerend goed
o Goed niet verhuurd à KI
1.2 Wie moet de onroerende inkomsten aangeven?
• Vermeld in vak III
• De genieter van het ORG zal erop belast worden: eigenaar, VG’er, opstalhouder, erfpachter
2 Het kadastraal inkomen
2.1 Definitie kadastraal inkomen
• het normaal gemiddeld jaarlijks netto-inkomen op 1/1/1975 gedurende 1 jaar dat door de
Algemene Administratie van de Patrimonium-documentatie (AAPD) wordt vastgesteld.
• Gemiddeld inkomen: geen werkelijk inkomen maar en vermoeden
• Normaal inkomen: geen rekening gehouden met abnormaal hoge of lage huurprijzen
• Jaarlijks inkomen: bedrag van KI komt overeen met jaarlijks inkomen
• Netto-inkomen: deel van KI wordt aanzien als kosten die ten laste van de huurder worden gelegd:
40% voor gebouwde onroerende goederen, 10% voor ongebouwde onroerende goederen
2.2 Vaststelling van het KI
• Als AAPD een KI bepaalt kan het gaan om een schatting, herschatting of verbetering.
• Schatting of herschatting gebeurt op initiatief van de belastingplichtige. Belastingplichtige moet
binnen 30 dagen spontaan de AAPD op de hoogte brengen van:
o de ingebruikneming of de verhuring, indien die de ingebruikneming voorafgaat, van de
nieuw opgerichte onroerende goederen
o de voltooiing van de werken aan de gewijzigde gebouwde onroerende goederen
o de verandering in de wijze van uitbating of verbetering van de ongebouwde onroerende
goederen.
• Geen spontane aangifte à AAPD zal op eigen initiatief tot herschatting of schatting overgaan.
• Schatting: bij nieuw gebouwd ORG (vergelijkingsmethode)
• Herschatting:
o ORG ondergaat aanzienlijke wijzigingen
§ KI verhoogt of verlaagt met minstens 15% of 50 euro
§ Grensverandering tussen percelen
§ Vernietiging of deling van gebouwde onroerende goederen
o Herschatting ook wanneer exploitatie van een ORG wordt gewijzigd
3
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller ImmoStudent. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $5.34. You're not tied to anything after your purchase.
