Exam (elaborations)
Uitwerkingen IBRII tussentoets
- Course
- Institution
Uitwerkingen van de deeltoets van Internationaal Belastingrecht II uit het studiejaar .
[Show more]
4 reviews
By: Karel95 • 6 year ago
By: mvanmulken • 5 year ago
By: mvanmulken • 6 year ago
By: ashwiensoechit • 7 year ago
Seller
FollowMascha23
Reviews received
Content preview
Uitwerkingen IBRII tussentoets 2015-2016Vraag 1
a. (25 ptn) Het gaat hier om het directeursartikel in het verdrag NL-PL. NL mag heffen, ongeacht waar
belanghebbende zijn werkzaamheden verricht. NL mag ook heffen op basis van het
werkgeversartikel, art. 15. Is dit nu loon in de zin van art. 16? Werkt art. 12a LB door? Hiervoor
moeten we naar de fictief loonarresten.
Als art. 12a LB er niet was dan was sprake van dividend. Bij verkoop van de aandelen heft NL niet.
Door de fictie eigent NL zich het heffingsrecht toe. Het gaat om een verschuiving van de
heffingsbevoegdheid. Leg uit wat dit inhoudt (art. 31 VWV, goede verdragstrouw).
Voor het begrip ‘loon’ moeten we in het Commentaar op art. 15 zijn, maar zo ver gaat de vraag niet.
Er is 1 arrest gewezen onder het oude verdrag met België en 1 arrest onder het nieuwe verdrag. In
het nieuwe verdrag is afgesproken dat de fictie wel is toegestaan, maar in casu is die afspraak er niet.
Het verdrag met Polen is na de invoering van art. 12a LB gesloten. Dit moet je signaleren, en ook wat
de Hoge Raad hier over gezegd heeft in de fictief loonarresten.
b. (10 ptn) In casu gaat het om een lening die bedoeld is om een woning voor de dochter te kopen.
De lening behoort in casu niet tot de rendementsgrondslag. Zie een recente uitspraak van de
rechtbank Zeeland. Let op: er is in casu geen sprake van buitenlandse belastingplicht omdat de lening
niet in de grondslag valt.
c. (15 ptn) Het gaat om buitenlandse belastingplicht, wil NL heffen in box 2? In het verdrag heeft PL
het heffingsrecht. Voor het verdrag met BRA geldt dat beide staten mogen heffen. Hier wordt geen
voorkoming gegeven, omdat dit enkel mogelijk is bij inwoners.
Vraag 2 (50 ptn)
a. (25 ptn) Wil NL heffen? Tablet BV is binnenlands belastingplichtig o.b.v. art. 2.1 lid 1 onderdeel a
IB. Tablet BV wordt belast over het wereldinkomen, art. 7 en 8 vpb jo. 3.8 IB. Er worden
ondernemingswinsten behaald in DK, deze zijn op basis van art. 15e vpb vrijgesteld, het tarief staat in
art. 22 vpb.
Mag NL heffen? Er is sprake van een v.i. op basis van art. 5 lid 1 jo. lid 2 sub b NL-DK. NL mag heffen.
DK mag alleen heffen over de v.i.-winst, art. 7 lid 2 verdrag, zelfstandigheidsfictie. Art. 23 lid 1 jo. lid
2: NL verleent vrijstelling.
Hoe moet winst aan de v.i. worden toegerekend? Dit doen we op basis van de AOA van de OESO.
Eerst moeten we de rechten en plichten van transacties met derden toerekenen. Daarna moeten we
transacties aan de v.i. toerekenen. Dan het functie- en risicoprofiel bepalen. NL is de ondernemer,
want hier zitten de key value drivers, de RD-activiteiten en de productie.
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller Mascha23. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $6.64. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
62890 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now