Samenvatting van alle hoorcolleges, werkgroepen en literatuur in 1 document van het vak Belastingrecht. Kort en duidelijk overzicht van alle belangrijke wetten, artikelen en begrippen met toelichting. Ook de stappenplannen staan in het document.
Artikel 104 Gw: belastingen van het Rijk worden geheven uit kracht van een wet. Andere
heffingen van het Rijk worden bij de wet geregeld.
Heffingen: belasting (geen tegenprestatie), retributies (tegenprestatie) en sociale premies
Belastingen:
1. Onvriiwillige/verplichte betalingen aan de overheid
2. De overheid levert geen individuele aanwijsbare tegenprestatie
3. Belasting is geen straf
4. Belasting berust op voor ieder geldende wetgeving = inbreuk eigendomsrecht
Gevolgen: betalen belastingen
1. Er is een wettelijke grondslag vereist (104 Gw)
2. Bijzondere bevoegdheden voor ambtenaren belast met heffing en invordering
3. Geen bestuursrechter, maar belastingrechter
4. Belastingverdragen, voorkomen dubbele belastingheffing
Algemene belasting:
Opbrengst ↑ kosten
Opbrengs niet inversteren (vrij)
Heffingsbestemming
Opbrengst = kosten
Opbrengst inversteren (bestemming)
Algemeen profijt, zowel betalers als niet
Retributie
Opbrengst = kosten
Individuele tegenprestatie (alleen betaler
heeft profijt)
Elementen van belastingrecht
1. Subject: wie is belastingplichtig?
2. Object: wat is de grondslag? (arbeid, kapitaal of consumptie)
3. Tarief x object = verschuldigde belastingen (is niet de belastingdruk)
4. Heffinsgmethode: aanslag- of aangiftebelastingen = declaratoir karakter
Stappen elementen:
1. Subject: natuurlijk persoon 1.1 IB en rechtspersonen 1 VPB
2. Object:
a. Binnenlandse (wereldinkomen/wereldwinst 2.1 lid 1 sub a IB/VPB)
b. Buitenlands (broninkomen/bronwinst 2.1 lid 1 sub b IB/VPB)
3. Tarief:
a. Progressief: box 1 (2.10 IB) en vennootschapsbelasting (22 VPB)
b. Proportioneel: box 2 (2.12 IB) en deels box 3 (2.13 IB)
c. Degressief: hoger inkomen minder belasting
,Materieel: recht subject, object en tarief Formeel recht: heffingsmethode
Materieel schuld: feitencomplex Formeel schuld: fromaliseren en vaststellen
1. Belastbare feit voorgedaan Via aanslag
2. Aanwijsbare belastingplichtige zijn
Functies:
1. Budgettaire functie: overheidsuitgaven collectieve goederen (
Collectieve goederen = non-exclusief en non-rivaal
Fiscale verdelingsbeginselen:
1. Draagkrachtbeginsel: hoe meer betaalcapaciteit, hoe meer belasting (gelijkheid)
2. Profijtbeginsel: hoe meer profijt, hoe meer belasting (vervuiler betaald meer)
3. Buitenkansbeginsel: hoe meer meevallers, hoe meer belasting
2. Herverdelingsfunctie: sociale ongelijkheid
Verzilveringsproblematiek: belastingplichtigen met laag belastbaar inkomen, dele van
heffingskortingen niet benutten door te lage inkomensheffing verschuldigd.
Degressief effect: indirecte belastingen
Hoge inkomstens sparen naar verhouding meer (geen indirecte belastingen)
Lage inkomens consumeren naar verhouding meer (wel indirecte belastingen)
Nutstheorie: hoe meer je van iets hebt, hoe minder je het nodig hebt
Draagkracht: progressief belasting stelsel met schijven
Herverdeling: via overheidsuitgaven (toeslagen), niet belastingen
Inkomstenberekeningen
Vermogensvergelijkingstheorie: inkomen is alles wat je in een jaar hebt
geconsumeerd of had kunnen consumeren (consumptie + besparingen)
Brontheorie: genoten uit een bron
Analytische methode: inkomsten verdeeld in 3 boxen
Synthetisch systeem: alle inkomsten samenvoegen met één tarief
3. Instrumentele functie: gedragsacties
Regel: de marktpartij die het minst reageert op een prijsverandering draagt het grootste deel
- Duurzaamheid
- Ondernemerschap *nevendoeleinde
- Arbeidsparticipatie en eigen woningbezit
Directe belastingen Indirecte belastingen
Inkomstenbelasting (box 1-3) Sociale premies
Loonbelasting (voorheffing) Omzetbelasting (btw)
Vennotschapsbelasting Accijnzen
Dividendbelasting (voorheffing) Overdrachtsbelasting
Interest en royalty’s (bronheffing) Assurantiebelastingen
Erf- en schenkbelasting Millieuheffingen
Kansspelbelastingen (bronheffing) Personen auto’s en motors
Motorrijtuigenbelasting
Gemeente, Provincie, Waterschappen
Gevolgen bij formeel belastingrecht = heffingsmethode
, Klassieke doeleinde (criteria Adam Smith):
1. Rechtvaardigheid
Draagkrachtbeginsel: draagkracht verhouding voor en na heffing gelijk
Profijtbeginsel: wat er wordt betaald ook ontvangen door voorzieningen van overheid
2. Rechtszekerheid
Wettelijke regels
Doel om zo min mogelijke navordeirngen of naheffingen
3. Uitvoerbaarheid
De administratieve lasten van belasting-en premieheffing
Een 'gelijk speelveld' creëren
Rechtszekerheid (duidelijke regels) draagt bij aan uitvoerbaarheid
4. Neutraliteit
Geen effect keuzes in de vrijemarkteconomie (niet in de praktijk)
Tegenwoordig geen nachtwakersstaat, maar verzorgingsstaat/participatie samenleving
Belastingbesparende constructie:
Hoge Raad: het de belastingplichtige in beginsel vrijstaat om de voordeligste weg te kiezen,
door juridische vormgeving te veranderen.
Belastingontgaan/ontwijken: streven vermindering verplichtingen fiscus (keuzes aanpassen)
Belastingvlucht: 1) emigratie milder fiscaal klimaat 2) kapitaalstromenen belastingparadijzen
Belastingontduiken: fraude (onwetmatige manier)
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller sjoukjekraak. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $6.44. You're not tied to anything after your purchase.
