Summary
Samenvatting bedrijfsfiscaliteit
- Course
- Institution
Deze samenvatting omvat de PowerPoints aangevuld met lesnotities
[Show more]
Seller
Follow
hannegebruers
Content preview
BedrijfsfiscaliteitDeel 1: Algemeen
Belang van het opleidingsonderdeel
3 functies van belastingen
1) Financiële functie
Belastingen worden geïndexeerd door de overheid
In een grote pot waar ‘alle’ overheidsuitgaven mee gefinancierd worden:
o Sociaal vangnet
o Wegen
o Ziekenhuizen
o …
Nu: overheidsfuncties zijn gestegen in vergelijking met vroeger
o Meer investeringen in sociaal vangnet, scholen, …
o Dus de belastingontvangsten stijgen
In België: veel belastingen (voor zowel ondernemingen als gezinnen)?
o Volgens OESO: België staat op 3e plek van hoogste belastingen
Denenmarken en Frankrijk nog hoger
Hoger dan het OESO gemiddelde
Nederland ook boven OESO gemiddelde, maar wel onder België
o België heeft hoogste belastingdruk ter wereld
We geven ± 52,6% af
Vele hoger dan OESO gemiddelde
Nederland ook boven OESO gemiddelde, maar ver onder België
Belastingen kunnen niet zomaar naar beneden (voor ondernemingen)
o Dus: taks shift
= Belastingen naar andere dingen verschuiven
o Welke andere dingen?
Btw verhogen?
Vermogensbelasting invoeren? (België heeft geen zuiver systeem
van vermogensbelasting)
= Elk jaar aangifte doen van de waarde van je vermogen, en
daarop belastingen betalen
Ecofiscaliteit? (Nederland doet het hier vele beter dan België)
Wordt gebruikt om ondernemingen te ontraden om minder
milieuvervuilend te zijn door dit te belasten (en ondernemingen
die hun best doen voor het milieu voordelen te geven)
Overwinstbelasting
(Nu: energiebedrijven) overwinsten extra belasten
1
, 2) Instrumentele/economische functie
Belastingen worden gebruikt om gedrag te sturen
o Goed gedrag belonen: belastingvrijstelling, …
o Slecht gedrag extra belasten
Vennootschapsbelasting stuurt het gedrag van ondernemingen
o O&O: innovatieaftrek
85% van de winst (die voorkomt uit uitvindingen met patent) niet
belastbaar
Nieuwe geneesmiddelen, software, …
3) Herverdelende/sociale functie
Overheid wil op deze manier meer inkomensgelijkheid creëren
o Mensen die minder verdienen, betalen verhoudingsgewijs minder
belastingen
o Belastingvrijesom: 1e schijf van de inkomsten is niet belastbaar
o Progressiefbelastingtarief: (tot 50%) meer inkomsten is meer
belastingen
Belastingen in het bedrijfsleven
Ondernemingen willen de belastingen verminderen/onderdrukken
o = Fiscale planning
Hoe doen multinationals aan fiscale planning?
o Kijken naar de fiscale voordelen per land
In welk land moeten we het minste belastingen betalen?
Moeilijk evenwicht: kiezen we voor lage belastingen of voor O&O?
o Verschuiven van de winsten naar locaties waar de belastingdruk laag is
Luxembourg Leaks:
Bevindingen waarin multinationals op een zeer agressieve
manier aan fiscale planning doen samen met Luxemburgse
belastingadministratie
Multinationals maakten geheime afspraken met deze
belastingadministratie die nergens gepubliceerd werd
Gelekt door journalisten
Panama:
Belastingparadijs
Advocatenkantoor zorgde ervoor dat multinationals hun winsten
naar Panama konden verhuizen zodat ze geen belastingen
moeten betalen
Gelekt door hackers
Bahamas Leaks:
Dezelfde situatie als Panama
Gelekt door ex-werknemer van een multinational die aan fiscale
planning deed
2
, Begrippen en beginselen
Begrippen
Belasting
o Kenmerken:
Dwingend karakter
Je moet belastingen betalen, je komt er ‘niet onderuit’
Financieel doel
Belastingen worden in een grote pot gestoken en daar wordt
hun plaats bepaald
Afwezigheid van rechtstreekse en individuele tegenreactie
Je moet de belasting betalen, maar dat betekent niet dat je
moet kunnen genieten van de tegenprestatie van de overheid
Vb.: ik rijd niet met de auto en heb de wegen dus niet nodig,
dus ik moet geen belasting betalen die naar het wegennetwerk
gaat
o Andere heffingen
Vergoedingsretributies
Je moet betalen in ruil voor een overheidsdienst (dus: dit is
geen belasting)
Sociale zekerheidsbijdragen
Komt niet in de grote pot van de belastingen terecht, maar
enkel in het stelsel van sociale zekerheid (specifieke
aanwending)
Belastingheffende instanties
o In België: ongelooflijk complex
o Federale belastingen door de federale staat
Personenbelasting, vennootschapsbelasting, …
o Regionale belastingen door de gewesten
Onroerende voorheffing, milieubelasting, opcentiemen van
personenbelasting (= extra heffing bovenop personenbelasting van
federale staat), …
o Lokale belastingen door provincies en gemeenten
Leegstand van gebouwen, belasting op (grote) ondernemingen, …
o In België: 3 niveaus krijgen op basis van de grondwet volledige autonome
belastingbevoegdheid (doen bijna alles wat ze willen)
Niet goed
Iedereen mag alles belasten
In Duitsland: veel beter verdeeld (door de grondwet)
Ruling
o Dienst voorafgaande beslissingen
Voorafgaande beslissingen over hoe de wet wordt toegepast op een
bijzondere situatie of verrichting die nog geen uitwerking heeft
gehad
Procedure: schriftelijke, gemotiveerde aanvraag
Vlaamse Belastingdienst (Vlabel): belastingen waarvan de inning
gebeurt door de Vlaamse overheid (erfbelastingen)
3
, Beginselen
Legaliteitsbeginsel
o “No taxation without representation”
o Enkel een democratisch orgaan mag over belastingen beslissen
Wetgever mag niet alleen belastingen heffen
Belangen van iedereen beschermen
Rechtvaardige belasting heffen
o Heeft geleid tot revoluties
VS toen het nog een kolonie was van GB
België toen het nog Zuid-Holland was
Zuid-Holland moest veel meer belastingen betalen dan Noord-
Holland
Gelijkheidsbeginsel
o Staat in de grondwet
o Komt neer op 3 regels:
Gelijke situaties moeten gelijk worden behandeld
Belastingen moeten belastingplichtige gelijk behandelen
Verschillende situaties moeten verschillend worden behandeld
Afwijking van deze 2 regels moet gebaseerd zijn op:
Objectief criterium dat pertinent is in het licht van de bedoeling
van de wetgever
Doel van de wetgever: als die de innovatieaftrek heeft
ingevoerd, is het doel om ondernemingen aan te zetten
om grote onderzoekscentra te bouwen
Moet proportioneel zijn
Op niveau van OESO is er een informeel akkoord om dit
toe te laten, tot 85% (speelt mee om dat bij ons ook toe
te laten)
Bij discussie zal een rechter geval per geval moeten
bekijken en beoordelen
o Vb.: in Zelzate is er een extra belasting ingevoerd voor multinational
Multinational is naar de rechter gestapt
Beweerde dat dit in strijd was met het gelijkheidsbeginsel
Multinational heeft ongelijk gekregen
Gelijke situaties moeten gelijk behandeld worden wanneer is
een situatie gelijk? (Is de multinational gelijk aan de bakker om
de hoek?)
Rechter vond dat ze niet gelijk waren
Multinational is groter en rijker
Dus de belasting mocht blijven
4
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller hannegebruers. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $5.96. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
81989 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now