Class notes
college aantekeningen omzetbelasting hc 1 tm 5
- Course
- Institution
uitgebreide hoorcollege aantekeningen met duidelijke uitleg over arresten.
[Show more]
Seller
Follow
amilr
Content preview
Hoorcollege 1.Omzetbelasting kan op verschillende manieren heffen:
Éen-fase-heffing -> bij het einde van de keten heffen
Meer-fasen-heffing -> bij elke fase heffen
Nederland heeft een meer-fasen-heffing, want bij failliet gaan van laatste fase, loop je heel een
bedrag aan belasting mis.
Omzetbelasting = verbruiksbelasting
Rechtskarakter: Wie en wat wil ik in heffing treffen
Omzetbelasting geheven over consumenten over hun consumptie.
Consumptie op moment van besteding bij ondernemer, dus dan btw heffen. Toch is het een
verbruiksbelasting.
Inkomstenbelasting = directe belasting
Degene die belastingplichtige is voor die belasting en degene die de belasting van de wetgever
uiteindelijk moet dragen, dezelfde persoon is.
Opdrachtgever -> zzp’er btw over inkomen zzp’er is belastingplichtige en destinataris
Omzetbelasting = indirecte belasting
De belastingplichtige en de persoon die de belasting dragen zijn 2 verschillende personen.
Leverancier -> consument btw over verbruik
Btw is algemene verbruiksbelasting -> belasten alle goederen en diensten
Bijzondere verbruiksbelasting zijn bv. Accijnzen.
Btw is een systeem van een heffing en is altijd een omzetbelasting.
Systeem van heffing
Elke fase met zelfde percentage geheven
Verlaagd tarief bij de laatste fase
Verlaagd tarief bij fase in het midden
Vrijstelling bij laatste fase
Vrijstelling bij fase in het midden
,Europese grondslag
Nederlandse wet op de omzetbelasting is gebaseerd op de Europese btw-richtlijn.
Omzetbelasting geharmoniseerd om gelijke heffing te hebben op binnenlandse ingevoerde
producten. (invoer binnen de EU).
Verschillen tussen Europese lidstaten door:
Wel vrijheden, er is alleen een ondergrens btw-tarief
Er zijn kan-bepalingen: hoeft het niet in te voeren, maar mag.
Overgangsmaatregelen: maatregel mag alleen blijven als je het al had voor bepaalde tijd.
Afwijkingen vragen aan Hoge Raad met toestemming van andere lidstaten.
Interpretatieverschillen
Bronnen van EU-recht
Btw-richtlijn volgen, maar je hoeft het niet letterlijk over te nemen.
Btw-uitvoeringsvordering : wel rechtstreekse werking, uitleg bepalingen van btw-richtlijn.
Aanpassing van btw-richtlijn -> met alle Europese Lidstaten eens zijn.
Nijmeegse vierdaagse:
Nederlandse wet -> verlaagd tarief voor gelegenheid geven tot sportbeoefening
Btw-richtlijn -> verlaagd tarief voor recht van een sportaccommodatie gebruik te maken.
Rechter moet bepaling van de nationale richtlijn uitleggen: bedoeling van wetgever was
implementatie van ‘recht van een sportaccommodatie gebruik te maken’.
Rechter concludeert dat het opgezette parkoer toch een sportaccommodatie is.
Ursula Becker
Duitse wetgeving -> bemiddeling bij krediet belast
Btw-richtlijn -> bemiddelen bij krediet vrijgesteld
In strijd van richtlijnen -> je kunt als belastingplichtige direct beroep doen op de richtlijn
Voorwaarden direct beroep
1. niet, niet tijdige of niet-correcte omzetting
2. uitvoeringstermijn richtlijn verstreken
3. Richtlijnbepaling onvoorwaardelijk en voldoende nauwkeurig zie HvJ Larentia + Minerva (fiscale
eenheid
Inspecteur mag niet de richtlijn aan de belastingplichtige tegenwerpen.
Belastingplichtige mag kiezen beroep te doen op nationale richtlijn of btw-richtlijn, maar
belastingdienst moet nationale richtlijn volgen.
Asymmetrisch beroep door mmdp polen, je moet 1 van de 2 richtlijnen kiezen.
Hof van Justitie = belangrijkste rechter in de btw
- Alle rechters van de lidstaten mogen vragen stellen aan het Hof van Justitie.
Geen antwoord op specifieke casus, maar stiekem doen ze het wel.
, - Inbreukprocedures: Europese commissie daagt lidstaat voor het Hof van Justitie; jij past de
richtlijn niet goed toe. Maar eerst contact met lidstaat en poging tot herstel.
Lagere rechters -> mogen vragen stellen
Hoge rechters -> moeten vragen stellen tenzij:
- Acte éclairé: Hof van Justitie heeft het al uitgelegd
- Acte claire: het is zo duidelijk hoe Unierecht moet worden toegepast, geen reden tot twijfel.
Duidelijke uitleg waarom geen vragen.
Eerdere rechterlijke uitleg in strijd met latere Hvj-rechtspraak
Datum x: HR wijst arrest in Nederlandse zaak
Datum y: buitenlandse rechter stelt vraag en Hvj geeft antwoord. Antwoord in strijd met wat HR heeft
geoordeeld.
Datum z: HR komt terug op eerdere arrest -> tot die datum vertrouwen ontlenen aan eerdere arrest,
mits ook overeenkomstig eerdere arrest is gehandeld. Belastingplichtige uit eerdere zaak kan vragen
om herziening van eerdere arrest.
Eigen uitleg :
Datum x: beroep op vrijstelling
Datum y: mocht eigenlijk geen vrijstelling
Datum z: indien gedragen naar regels bij beroep op vrijstelling, blijft het ingaan tot nieuwe arrest van
hoge arrest. Maar mag ook herziening vragen als belastingplichtige heeft doorgeprocedeerd tot het
Hoge Raad.
Neutraliteitsbeginsel
Inwendig: btw moet niet op de ondernemer drukken, maar op consument.
Recht op aftrek
Btw afwentelen op consument.
Uitwendig: neutraal ten opzichte van andere ondernemers
Economische neutraliteit -> geen verstoring concurrentieverhoudingen
Juridische neutraliteit -> btw als percentage van de prijs steeds gelijk, ongeacht welke
ondernemer aankoop wordt gedaan.
Externe neutraliteit -> invoer belasten en btw bij uitvoer teruggeven.
Fantasialand zaak
Kermis verlaagd tarief maar fantasialand algemeen tarief.
Lidstaat mag kiezen zolang beide niet soortgelijke diensten zijn die zelfde behoeften vervullen.
Evenredigheidsbeginsel
Senatex : Duitsland zegt dat bij ontbreken van factuurnummer het recht op aftrek vervalt.
Hof van justitie zegt nee, sanctie gaat te ver en aftrek blijft in stand, maar wel administratieve
geldboete.
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller amilr. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.44. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
73314 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now