100% satisfaction guarantee Immediately available after payment Both online and in PDF No strings attached
logo-home
Previously searched by you
Previously searched by you
logo
Samenvatting - Capita selecta vennootschapsbelasting $7.80
Add to cart
Quickly navigate to
Preview
  2.  
  3. Tilburg University (UVT)
  4.  
  5. Capita selecta vennootschapsbelasting

Summary

Samenvatting - Capita selecta vennootschapsbelasting
 5 purchases
  • Course
  • Capita selecta vennootschapsbelasting
  • Institution
  • Tilburg University (UVT)

Met het leren van dit document heb ik voor de eerste kans een 7,5 gehaald. Zie ook mijn andere documenten van Capita selecta vennootschapsbelasting met een samenvatting van de voorgeschreven literatuur en de collegeaantekeningen.

Preview 4 out of 42  pages

Document information

  • June 21, 2023
  • 42
  • 2022/2023
  • Summary

Subjects

  • vennootschapsbelasting
  • master
  • samenvatting
  • capita selecta vennootschapsbelasting
  • tilburg university

Written for

  • Tilburg University (UVT)
  • Fiscaal Recht
  • Capita selecta vennootschapsbelasting
All documents for this subject (9)

Seller

avatar-seller
LawStudentTilburgUniversity

Reviews received

Content preview

Capita selecta vennootschapsbelasting
College 1 – Rechtsgrondslagen

Rechtsgrondslagen VPB
- Antropomorfe visie: lichaam wordt gezien als zelfstandige entiteit waaraan belastingheffing kan worden
gekoppeld
- Leer van globale evenwicht: theorie die een aparte VPB rechtvaardigt, omdat deze nodig is om globaal
evenwicht te bereiken tussen de ondernemers van de IB en onderneming in NV of BV vorm
- Compensatietheorie: theorie die de VPB ziet als capital gains van de aandeelhouder
- Profijtbeginsel: moet worden belast over het profijt dat de BV heeft van het feit dat BV in het
rechtsstelsel van NL zit
- Buitenkansbeginsel: BV heeft een bevoorrechte positie ten opzichte van een ander
- Budgettair argument: overheid wil geld binnenhalen

VPB-regimes in de Europese Unie
- Klassieke stelsel, soms dividendverlichting (Vrijstelling/verrekening/aftrek): belasting geheven op
niveau concern en daarna op niveau aandeelhouders/ontvangers van dividend belasting heffen (VPB-
heffing zonder rekening te houden met IB-heffing bij de aandeelhouder(s))
- Geïntegreerde stelsels
o Volledige integratie stelsel: stelsel van de VPB is een soort voorheffing op het stelsel van de IB
o Overige geïntegreerde stelsels
 Aftrekvarianten: aftrek primair dividend, aftrek alle dividenden, aftrek primair rendement
 Toerekeningsvarianten: Franse variant (partiële verrekening), Duitse variant (volledige
verrekening), Nederlandse variant (forfaitaire verrekening voor ab-houder)

Alternatieven VPB
- Duale IB/VPB of ondernemingswinstbelasting: er is één systeem met een uniform tarief waar
ondernemingswinsten worden belast; dus dan zijn ze aan elkaar gelinkt. Dus bijv. VPB is voorheffing
op IB of 1 soort belasting (OWB) en niet én VPB én IB
- Cashflow-belastingen: systeem waar je alleen maar heft als er daadwerkelijk een cashstroom is.
Oftewel: geld komt binnen of geld gaat eruit; dus niet heffen over bijv. een waardeaangroei
- Geen VPB: in plaats daarvan bijvoorbeeld soort aanvullende heffing op vennootschappen die mensen
in dienst hebben + soort onroerend goed belasting, maar geen winstbelasting

Alternatief voor VPB: Ondernemingswinstbelasting (OWB): als voorheffing IB die van alle ondernemingen
geheven wordt
-> is verworpen in Regeringsnota “Belastingen in de 21e eeuw”
-> bij algemene vlaktaks in IB met tarief gelijk aan Vpb-tarief het theoretisch probleem van de OWB
praktisch snel opgelost!

Tweetraps raket: lage tarief over behaalde winst en bijheffing bij “onttrekking” (eenvoudige variant voor
volledige verrekening); 2 modellen om tweetrapsraket vorm te geven:
1. “Separate entity”: conform BV nu
- Erkenning onderlinge verhoudingen: aftrekbaar bij onderneming, belast bij ondernemer
- Minimum salaris
- Rekening courant maatregel
- Beleggen vs ondernemen (art. 2 lid 5 fictie)
2. “Dependent entity”: conform EZ nu
- Geen erkenning onderlinge verhoudingen: pas belastingheffing bij onttrekking
- Geen minimum salaris/rekening courant maatregel
- Beleggen vs ondernemen

Conclusie: onvoldoende juridisch-theoretische rechtvaardiging voor VPB, rechtsgrondslag ontbreekt, alleen
buitenkansbeginsel maakt kans maar kan de huidige VPB niet verklaren

Huidige vormgeving van Wet VPB lijkt te hinken op 2 gedachten:
1. Steunfunctie t.o.v. IB
2. Antropomorfe visie

,
,College 2 – Subjectieve belastingplicht I

Artikel 4 AWR – Woonplaats
- Woonplaats/vestigingsplaats wordt naar omstandigheden beoordeeld (feitelijke leiding)

Artikel 2 VPB – Binnenlandse belastingplichtigen
- Artikel 2 lid 1 VPB – binnenlandse belastingplichtigen:
- Vestigingsplaats: NL
- Object: wereldinkomen
- Onbeperkt belastingplichtig- artikel 2 lid 6 VPB:
 Zowel ondernemingsvermogen als beleggingsvermogen belast met VPB
- Beperkt belastingplichtig – artikel 2 lid 1 sub e VPB:
 Belastingplichtig voor zover een onderneming wordt gedreven: enkel het ondernemingsvermogen
belast met VPB
- Gevolg van onderscheid:
 BV die belegt, wordt anders behandeld dan stichtingen die belegt. Dit is in strijd met
rechtsvormneutraliteit. Vermogensetikettering enkel vrijwel onmogelijk bij BV, dus uit pragmatische
overwegingen.
- Artikel 2 lid 3 VPB: uitbreiding belastingplicht voor omgekeerde hybrides (ATAD2)
- Artikel 2 lid 4 VPB: fictie voor ‘open’ FGR (vergelijkbaar met fictie van lid 6)
- Artikel 2 lid 5 VPB – vestigingsplaatsfictie:
 Doelstelling: geen eindafrekening bij zetelverplaatsing van NL-vennootschap uit NL i.v.m. oorlog
 Voordeel: gaat zwevend vermogen tegen dat bij zetelverplaatsing naar niet-verdragsland ontstaat
 Kritiek:
 Treaty shopping: substanceloze houdstermaatschappijen (brievenbusmaatschappijen)
kunnen verdragsvoordelen en toepassing van richtlijnen ‘kopen’
 Emigratie naar derde-land zonder belastingverdrag = geen exitheffing
 Emigratie naar land met belastingverdrag = wel exitheffing
 Alternatief:
 Oprichtingsfictie handhaven, maar uitsluiten voor verdragssituaties en toepassing van
richtlijnen. Nog niet gebeurt, omdat EU-recht verdragsvoordelen al uitsluit voor
houdstermaatschappijen die als enige doel hebben om verdragsvoordelen te verkrijgen
- Artikel 2 lid 10 VPB – culturele instellingen:
 Indien sprake is van een culturele instelling, kan inspecteur onder voorwaarden én op verzoek
toestaan dat het lichaam wordt geacht een onderneming te drijven m.b.v. zijn gehele vermogen
(opteren integrale belastingplicht)
 Culturele instelling: indien instelling zich voor 90% of meer bezighoudt met culturele activiteiten

Artikel 3 VPB – Buitenlandse belastingplichtigen
- Niet in Nederland gevestigd
- Nederlands inkomen genieten – artikel 17 lid 3 VPB (heffingsobject):
- Sub a: winst uit NL-onderneming
 Vaste inrichting/vaste vertegenwoordiger
 Indien verdrag: definitie VI/VV conform definitie belastingverdrag (artikel 3 lid 4 sub a VPB)
 Indien geen verdrag: definitie VI/VV conform OESO (artikel 3 lid 4 sub b VPB)
 Artikel 17a VPB: tot een NL-onderneming wordt gerekend…
- Sub b: inkomen uit aanmerkelijk belang
 Subjectieve toets: met als doel ontgaan van IB bij een ander (wegdenkgedachte)
 Objectieve toets: kunstmatige constructie/transactie/reeks/samenstel
 Geen kunstmatige constructie, indien sprake is geldige zakelijke redenen die economische
realiteit weerspiegelen (artikel 17 lid 5 VPB juncto artikel 2d UB VPB):
o Buitenlands lichaam drijft materiële onderneming en aandelen in NL-lichaam behoort tot
het ondernemingsvermogen; of
o Buitenlands lichaam vervult een schakelfunctie en heeft voldoende substance
 Per 1 januari 2020: indien voldoende substance, dan kan de fiscus nog steeds
kunstmatigheid en ontgaansmotief aannemelijk maken
-> Deense zaken HvJ EU: substance-eisen geen “safe harbour”

, Artikel 4 VPB – Drijven van een onderneming
- Artikel 2 lid 1 sub e VPB: belastingplichtig ‘voor zover zij een onderneming drijven’
- Voorwaarden drijven van een onderneming:
 Organisatie van kapitaal en arbeid
 Deelname aan het economisch verkeer
 Winst beogen en redelijkerwijs te verwachten
 BNB 1988/269: geen VPB-plicht voor lichamen met structurele verliezen
 BNB 1987/188: bij regelmatig exploitatieoverschotten, dan winstgevend en VPB-plichtig
- Artikel 4 VPB – concurrentiecriterium: indien winstoogmerk niet aanwezig is, maar wel in concurrentie
wordt getreden alsnog VPB-plichtig

Artikel 5 VPB – Subjectieve vrijstellingen

Artikel 6 VPB – Vrijstelling voor bepaalde stichtingen en verenigingen
- Subjectieve vrijstelling: lid 1: voorwaarden winst
- Lid 3: op verzoek geen vrijstelling, dus wél VPB-plichtig
- Stel: stichting/vereniging bestaat nog geen vijf jaren: vrijstelling zolang totaalwinst € 75.000 niet
overschrijdt. Wordt grens na 5 ondernemingsjaren alsnog overschreden, dan alsnog heffen over gehele
jaarwinst van jaren waarin € 15.000 jaarwinst werd overschreden. Indien onderneming binnen 5 jaren
staakt, pro rata berekening en dus alsnog heffen over jaren waarin jaarwinst hoger was dan € 15.000.

Artikel 9 VPB – Andere van de winst aftrekbare kosten
- Artikel 9 lid 1 sub h VPB – vrijwilligersaftrek: fictieve aftrekpost: u mag tot aan minimumloon aftrek
nemen, terwijl vrijwilligers niet worden betaald

Artikel 9a VPB – Fondswerversaftrek
- Er moet sprake zijn van een ANBI
- De vereniging moet een fondswerver zijn
 Art. 9a lid 2 sub b VPB: moet sprake zijn van kenbaar fondswervende activiteiten en bij die
activiteiten moet sprake zijn van vrijwilligers én alles moet ten goede komen aan ANBI

Artikel 12 VPB – Bestedingsreserve

Subjectieve VPB-plicht: gebaseerd op 2 criteria: rechtspersoonlijkheid en vrije overdraagbaarheid

Knelpunten subjectieve VPB-plicht:
1. Onderscheid criteria binnenlandse belastingplicht
- Criterium van vrije overdraagbaarheid leidt tot veel internationale mismatches (NL is uniek bij
hanteren van dit criterium)
- Criterium van rechtspersoonlijkheid komt verder onder druk te staan bij invoering nieuw
personenvennootschapsrecht (zie consultatie Modernisering personenvennootschapsrecht)
2. Verschil subjecten binnenlandse en buitenlandse VPB-plicht
- Hoewel grondslagen idem en classificatie ook idem: opsomming tussen binnenlandse (art. 2) en
buitenlandse (art. 3) van subjectief belastingplichtige lichamen niet identiek
- Deze verschillen kunnen fricties opleveren bij wetstoepassing
- Oplossing: wettelijke stroomlijning van beide opsommingen: bijv. verwijzing in art. 3 naar lichamen
genoemd in art. 2 “en vergelijkbare naar buitenlands recht opgerichte lichamen” en toevoeging van
begrip “doelvermogen” aan art. 2
3. Verschil in behandeling beperkt en onbeperkt belastingplichtigen
- Beperkt belastingplichtige lichamen zijn slechts VPB-plichtig, indien en voor zover zij een
onderneming drijven -> is verschil met onbeperkt belastingplichtige lichamen te rechtvaardigen?
4. Oprichtingsfictie art. 2 lid 5 Wet VPB 1969
- Oorspronkelijke doel van bepaling wordt niet bereikt
- Bepaling leidt tot complexe “dual resident”-situatie en faciliteert treaty shopping
5. Ondernemingsfictie art. 2 lid 6 Wet VPB 1969
- Relatie met verschil beperkt – onbeperkt belastingplichtige lichamen; Is dit te rechtvaardigen?
- Vanuit grondslagen VPB logischer om beleggingen buiten VPB te houden
- Alternatief: fictief rendement over beleggingsopbrengsten belasten in box 2

The benefits of buying summaries with Stuvia:

Guaranteed quality through customer reviews

Guaranteed quality through customer reviews

Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.

Quick and easy check-out

Quick and easy check-out

You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.

Focus on what matters

Focus on what matters

Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!

Frequently asked questions

What do I get when I buy this document?

You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.

Satisfaction guarantee: how does it work?

Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.

Who am I buying these notes from?

Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller LawStudentTilburgUniversity. Stuvia facilitates payment to the seller.

Will I be stuck with a subscription?

No, you only buy these notes for $7.80. You're not tied to anything after your purchase.

Can Stuvia be trusted?

4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)

65004 documents were sold in the last 30 days

Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 15 years now

Start selling

Recently viewed by you

Other ·

(0)

Machine Learning Algorithms: Key Models and Techniques

Package deal ·

(0)

Bundel samenvatting HRM en Arbeids & organisatie psychologie

Other ·

(0)

NSG 6005 - Week 7 Test Study Guide. Complete Solutions Provided.

Package deal ·

(0)

Final Exam: NR565 / NR-565 (Latest Update 2025 / 2026 STUDY BUNDLE WITH COMPLETE SOLUTIONS) Advanced Pharmacology Fundamentals | Questions & Verified Answers | 100% Correct | Grade A - Chamberlain

Case ·

(0)

BUS 235 INTRODUCTION TO MARKETING WEEK 2

Summary ·

(0)

Grade 12_Tourism Summaries

Exam (elaborations) ·

(0)

Biology pdf.

$7.80  5x  sold
  • (0)
Add to cart
Added