Samenvatting Persoonlijke analyse college 7 - Nelson - Nolder & Kadous + casus
10 views 1 purchase
Course
Auditing Theory (AUTY)
Institution
Nyenrode Business Universiteit (Nyenrode)
Dit betreft mijn persoonlijke analyse van college 7. In het document vind je een uitgebreide samenvatting van het wetenschappelijk artikel van Nelson en Nolder & Kadous + de casus vragen. Ik heb de artikelen helemaal gelezen en uitgepluisd. Het betreft dus een Nederlandse vertaling van alle belangr...
Persoonlijke analyse college 7
M. W. Nelson (2009): “A Model and Literature Review of
Professional Skepticism in Auditing
Inleiding
Dit artikel gaat in op onderzoek naar professional skepticism (hierna: PS) in de
controlepraktijk. PS wordt gedefinieerd als “de houding van de accountant ten opzichte van
het oordelen en beslissen die een verhoogde inschatting weerspiegelen van het risico dat
een bewering onjuist is, afhankelijk van de informatie die beschikbaar is voor de
accountant.” De onderzoeker stelt dat accountants met hoge PS meer overtuigendere
controle informatie vereisen. Het keerpunt is dat de controle hierdoor inefficiënt wordt en
teveel gaat kosten. Het uitgangspunt van dit artikel is echter niet om het optimale niveau van
PS te ontdekken, maar het artikel geeft een overzicht van aspecten die PS beïnvloeden en
verklaren: kennis, persoonlijkheidseigenschappen, incentives, oordeelvorming en actie. De
bevindingen kunnen van belang zijn voor de praktijk voor bijvoorbeeld het aannemen,
trainen en beoordelen van personeel.
Analyse
Eerder onderzoek zegt het volgende over de elementen van het model:
- Kennis: ervaring en specialisatie kunnen zowel een positief als een negatief effect
hebben op PS. Accountants met veel kennis kunnen beter vaak voorkomende fouten
en complexe patronen die fouten veroorzaken herkennen. Echter zijn zij ook meer
geneigd om voorbarige conclusies aan te nemen (omdat zij het naar hun mening al
kunnen verklaren zonder bewijs; non-error explanation).
- Persoonlijkheidseigenschappen: probleemoplossend vermogen, ethische aanleg,
zelfvertrouwen en een kritische houding zijn allen gerelateerd aan PS. Onderzoek
toont aan hoe deze eigenschappen kennis en incentives beïnvloeden welke leiden
tot oordelen en acties die PS weerspiegelen.
- Incentives: PS gerelateerde prikkels die direct of indirect de accountant beïnvloeden.
Welke meteen of waarschijnlijk zullen voordoen en deze kunnen financieel of sociaal
van aard zijn. Incentives kunnen de oordeelsvorming bewust of onbewust
beïnvloeden en beïnvloeden in hoeverre PS oordeelvorming leiden tot PS acties.
- Oordeelvorming: cognitieve beperkingen hebben effect op PS. Deze kunnen mogelijk
ook leiden tot een verhoging van PS.
- Actie: acties van de accountant beïnvloeden de audit quality en vormen de basis
waarop accountants worden beoordeeld. Het is nog niet eerder onderzocht in
hoeverre bovenstaande elementen de acties van de accountant beïnvloeden ten
aanzien van PS.
PS komt voor in de accounting standaarden, maar wordt niet echt genuanceerd. Volgens de
onderzoekers bestaan er twee soorten PS:
- Neutrality (objectiviteit): wordt veelal gebruikt in accounting standaarden waarbij er
niet wordt uitgegaan van vooringenomen bias.
- Presumptive doubt (gerede twijfel): hierbij wordt wel uitgegaan van vooringenomen
bias (meer gericht op fraude). De onderzoeker neemt dit als uitgangspunt voor het
artikel.
1
, In figuur 1 geeft een beeld van de vijf elementen die PS beïnvloeden en verklaren in de
controlepraktijk. Lijn 1 bevind zich in het middelpunt van het model en weergeeft de relatie
tussen skeptical judgment en skeptical action. PS komt namelijk voort uit de
oordeelsvorming van de accountant, maar wordt pas zichtbaar door middel van zijn acties.
Lijn 2 bevindt zich tussen evidential input en skeptical judgement. De onderzoeker stelt dat
auditbewijs invloed heeft op de oordeelsvorming. Auditbewijs is verzamelde informatie in de
loop van de controle. PS kan daardoor invloed hebben op de initiële audit planning (wanneer
initieel bewijs alleen bestaat uit achtergrondinformatie) en kan ook invloed hebben op het
oordeel. Andere inputs voor de oordeelsvorming van de accountant zijn kennis (lijn 3),
persoonlijkheidseigenschappen (lijn 4) en incentives (lijn 5). De kennis van de accountant
komt voort uit persoonlijkheidseigenschappen (lijn 6) en ervaring en training (lijn 7).
In hoeverre PS oordeelsvorming zichtbaar wordt in PS acties, hangt af van de mate van PS
in de oordeelsvorming (er dient een zogenoemde treshold te worden overschreden indien
PS in oordeelsvorming tot uiting komt in PS acties), maar hangt ook af van de incentives (lijn
8), persoonlijkheidseigenschappen (lijn 9) en kennis (lijn 10). Bijvoorbeeld kennis over
beperkingen voortkomend uit standaarden of zelfvertrouwen. Voorbeelden van incentives
zijn bijvoorbeeld druk om het budget te halen en de klant tevreden willen houden (daardoor
bepaalde acties niet nemen).
Skeptical actions kan de hoeveelheid of aard van auditbewijs veranderen welke beschikbaar
is voor de accountant (lijn 11). Dit vereist aandacht van de accountant wat weer bijdraagt
aan de kennis en ervaring van de accountant (lijn 12) en vervolgens ook weer als input
wordt gebruikt (lijn 13).
2
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller 250517. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $9.41. You're not tied to anything after your purchase.
