Samenvatting van deel 1 en 2 van het vak "Fiscaliteit", gegeven door Prof. Sybille Van Belle aan de VUB in . Volledig Deel 1 (H1 - 3) en eerste stukje van Deel 2 (H1 tot en met 1.5). Gebaseerd op slides en lesnotities. Geschreven in het Nederlands en bullet style. (Geslaagd op examen)
FISCALITEIT
Examen is volledig meerkeuze, zonder giscorrectie en 20 vragen. Wetteksten en cijfers zullen tijdens
examen beschikbaar zijn, maar methoden van toepassing zelf zijn te kennen.
Deel 1 ALGEMENE PRINCIPES BELGISCH BELASTINGRECHT
H1 Inleiding tot Fiscaliteit
1.1 Inhoud & Voorwerp
Fiscaal – publiek recht
• Publiek = regelt verhoudingen tussen overheden en burger/rechtspersonen, dus telkens in relatie
met de OH. Daarnaast ook de relaties tussen de versch. overheden, ook bij tegenspraak van en
conflicten met andere overheden/personen
• Fiscaal = regelt wijze waarop OH een financiële prestatie kan vorderen v/d rechtssubjecten
Belastingrecht (regels/VW’en)
• Rechtsgrond v/d belastingsbevoegdheid
- VW’en en grenzen waarbinnen een OH belasting kan en mag heffen
- Vastgelegd in grondwet
- Geldt ook tussen overheden onderling → zelfde basis belasten kan niet onbeperkt
- VB: eigendomsrecht
o Belasting is mogelijk MAAR niet onbeperkt
o OH kan worden berispt
o VB successierechten Wallonië → te hoog, dus rechtbank is tussengekomen want
genot van eigendom ging verloren
• Toepassingsgebied v/d Belasting
- Wie is subject, wat is object, hoe is de timing
- Subject = bedrijven, personen, verenigingen onderworpen aan de belasting
- Object = inkomen behaald tijdens belastbaar tijdperk
- Timing = indiening aangiftes, termijnen & aanslagtermijnen waarbinnen OH belasting mag
invorderen
,• Dwangmaatregelen OH
- Wanneer iemand niet betaalt
- 1st een herinnering, erna sancties en nalatigheidsinteresten
- Gerechtsdeurwaarder, dwangafschrift
- Beslag leggen op loon of bankrekening als effect nog steeds niet voldoende is
o WG houdt deel van je loon opzij en stort die door aan de OH
- Middelen om af te dwingen, direct zonder rechtbank
o Derden kunnen dit niet
o Personen moeten naar rechtbank met bewijs
• Fiscale geschillenbeslechting
- Je kan naar een ombudsdienst gaan om mogelijkheden te zien & akkoord te bereiken
- Als dat niet lukt → naar rechtbank
1.2 Wordinggeschiedenis v/d Belasting
• Veroveringstaks
- Beslag gelegd op goederen die je had veroverd
• Belasting op oogst en tolheffingen
- Geheven op econ. Verkeer, wanneer je een stad binnenkomt
- Inkomen en eigendom van personen was niet gekend
- =+/- douanetaks, wanneer goederen binnenkomen
• Grondbelasting
- Kadastraal inkomen = fictief inkomen berekend op onroerende gdn die je bezit
• Cedulaire belasting
- Voorloper van huidige inkomstenbelasting
- Opgedeeld in 3 belastingen
- Roerende + onroerende + winstenbelasting
- + supertaks op die 3 delen als overkoepelend deel
• Inkomstenbelasting
- 1 gehele belasting berekend op roerende, onroerende gdn en inkomsten
- Versch. categorieën inkomen zitten hier allemaal onder
1.3 Bevoegdheid om belasting te heffen
In se kan elke materie potentieel belast worden, MAAR rek.h.m. rechtsgrond v/d
belastingbevoegdheid en rechten van individuen respecteren
, - Territorialiteitsbeginsel
o Enkel binnen BE, Belgisch grondgebied
- Aanknopingspunt met de persoon om deze te kunnen belasten
o Personeel = domiciliebeginsel, waar je gevestigd bent
▪ Alle inkomsten die je waar dan ook hebt behaald worden belast
o Zakelijk = liggings-& bronstaatbeginsel
▪ Bronstaat = bron van het inkomen is gelegen in deze plaats
▪ Ligging= plaats van het goed/de eigendom → vakantiehuis in FR
▪ Personen die in BE een zakelijk aanknopingspunt hebben
o VB Belg heeft 2e verblijf in FR en verhuurt deze
▪ Dubbele belasting
▪ Door BE op alle inkomsten
▪ Door FR op inkomen uit huis
▪ Dubbele belastingverdragen regelen deze onderling tussen landen zodanig
dat er geen effectieve dubbele belasting kan ontstaan
▪ BE heeft niet met alle landen zo een verdragen, waardoor er wel dubbele
belasting ontstaat
Rechtsband
= ontstaan v/d juridische relatie, de belastingschuld
• Materiële belastingschuld
- Ontstaat wanneer actie/feit zich voordoet
- Berekening ervan
- Nog niet geïnd
• Formele belastingschuld
- Bestaan, opeisbaarheid en invordering v/d belasting
• VB successierechten
- Materieel= ontstaat wnr iemand overlijdt
- Maanden erna → belasting wordt berekend op goederen die bestaan op dag van overlijden
- Waarde v/h vermogen wordt berekend: marktwaarde v/h huis (officieel)
- Waarde op dag van overlijden, ongeacht of erna iets gebeurt waardoor de waarde wijzigt
- Erna wordt aanslagbrief gestuurd = formeel
, • VB inkomensbelasting
- Ontstaat op einde belastbaar tijdperk = materieel
- Belasting berekend na aangifte ingediend
- Belastingplichtige krijgt aanslagbiljet = formeel
- Als geen inkohiering/invordering op tijd door OH → belastingschuld verjaart/vervalt
Partijen
Belastingplichtige – OH
• Belastingplichtige
- Plichtige = in wiens hoofde het belastbaar feit zich voltrekt
- Schuldige = eenieder die gehouden is tot betaling belastingschuld
- VB doorrekening btw aan consumenten
- Soms hoofdelijk aansprakelijk voor voldoen belasting
o Partner betaalt niet
o MAAR 1 aangifte dus je bent ook hoofdelijk aansprakelijk voor de betaling v/d
volledige belastingschuld
• OH
- Fed, gewesten, gemeenten… = OH in ruime zin
- Autonomie en bevoegdheid verkregen via grondwet
- Beperkingen aan bevoegdheid
o EU-wetgeving
▪ Btw
▪ BE kan niet zomaar ervan afwijken
o Ondergeschikte besturen beperkt
▪ Binnen BE
▪ Beperken dat ze op zelfde basis heffen
▪ Ondergeschikte bevoegdheid aan federale OH, basis mag nog niet door fed
OH belast zijn
▪ Gewesten & gemeenschappen
▪ Provincies & gemeenten
- 3 beleidsniveaus
o Federale belasting
▪ Inkomstenbelsating, btw, personenbelasting, douane, accijnzen
o Gewestelijke/regionale belasting
▪ Afvalheffing, leegstandheffing (verkrotting tegengaan)
o Provinciale of gemeentelijke belasting
▪ Op reclamedrukwerk
o + hybridevormen
• Toegewezen belastingbevoegdheid (Hybridevormen)
- Oneigenlijke regionale belastingen
o Bijzondere Financieringswet regelt bevoegdheden tussen overheden
o Fed. B waarvan opbrengst toekomt aan gewesten EN gewesten bevoegd zijn om
tarief, grondslag en vrijstellingen te bepalen/regelen
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller SaraEy. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $4.74. You're not tied to anything after your purchase.
