Per typologie de belangrijkste aanknopingspunten, risico's en preventieve en repressieve maatregelen.
De volgende typologieën zijn uit gewerkt:
-Handel op rekening
-Handel tegen contante betaling
-Heterogene massaproductie
-Stukproductie
-Dienstverlening met doorstroming van eigen goederen...
Typologie van Starreveld is gericht op het vaststellen van de betrouwbaarheid van informatie:
• Volledigheid van opbrengsten
• Juistheid van kosten
Belangrijkste aanknopingspunten voor betrouwbaarheid
• Functiescheiding tussen inkoop (beschikkend), magazijn (bewarend), verkoop (beschikkend),
administratie (registrerend en controlerend)
• Door directie geautoriseerde brutomarge, prijsprocedure
• Verkoop en incassoproces
• Geld-goederenbeweging: beginvoorraad + inkoop - eindvoorraad = verkocht
• Inventarisatie als sluitstuk van de geld-goederenbeweging
Kenmerkende betrouwbaarheidsrisico’s
• Verschuivingsgevaar van periodes met een hoge naar periodes met een lage prijs
• Juistheid verkoopkortingen
• Volledigheid inkoopkortingen
• Oninbaarheid debiteuren
Preventieve maatregelen Repressieve maatregelen
Begroting, normen en tarieven: Cijferanalyse:
• Verkoopbegroting • Werkelijke omzet/brutomarges versus
• Inkoopbegroting begrote omzet/brutomarges per
• Begrote brutomarge productcategorie
• Begrote oninbare debiteuren • Omvang inkopen met de begroting
• Liquiditeitsbegroting • Werkelijke omloopsnelheid van de voorraad
• Normen voor de omloopsnelheid van de versus begroot
voorraad • Inventarisatie om ouderdom van voorraad
vast te leggen
• Werkelijke voorraadverschillen met verwacht
• Verstrekte kortingen
• Werkelijk percentage oninbaar in relatie tot
norm
Controle technische functiescheiding: Verbandscontrole:
• Inkoop (beschikkend), magazijn (bewarend), • Beginvoorraad + inkopen - eindvoorraad =
verkoop (beschikkend), debiteurenbeheer kostprijs verkopen
(bewarend), administratie (registrerend & • Kostprijsverkopen + bruto marge = omzet
controlerend) • Omzet = bijboeking debiteuren
• Debiteurenadministratie en hoofd • Afboeking debiteuren = ontvangsten op de
administratie bank + oninbaar
• Controller, crediteurenadministratie • Inkopen = bijboeking crediteuren
,(bewarend) en directie/procuratiehouder • Afboeking crediteuren = afboeking bank
(beschikkend) • Beginstand contract - afgeroepen = eindstand
contract
Procedures, wet- en regelgeving en richtlijnen: Detailcontroles:
• Prijsprocedure • Controle op juistheid van de inkoopprijzen
• Kortingsprocedure • Controle op volledigheid van de
• Offerte en contractprocedure bij inkoop inkoopkortingen
• Inventarisatieprocedure • Controle op juistheid van de verkoopprijzen in
• Wet- en regelgeving ten aanzien van BTW het artikelbestand
• Controle op juistheid verkoopkortingen
• Controle op naleving offerteprocedure voor
inkopen
• Controle op de naleving van richtlijnen m.b.t.
valuta
• Controle door hoofd administratie op
oninbare posten
• Controle op naleving BTW regelgeving
Belangrijke periodieke managementinformatie Waarneming ter plaatse:
in relatie tot begroting en vorige periode: • Inventarisatie
• Exploitatie: • Saldobiljetten versturen aan debiteuren die
Bruto omzet nog niet betaald hebben
Verleende kortingen op verkoop -
Netto omzet
Kostprijs verkopen -
Bruto marge
Verleende kortingen op inkoop +
Valutaresultaten +/-
Verlies op oninbare debiteuren -
Voorraadverschillen -
Overige kosten -
Netto winst
• Balans gerelateerd:
-Omloopsnelheid van de voorraad
-Omvang en ouderdom van de voorraad
-Omvang van valutapositie
-Omvang en ouderdom debiteuren
-Leverbetrouwbaarheid leveranciers
-Openstaande crediteuren
-Voorraadverschillen
-Omvang inkoopcontracten
Essentiële bestanden:
• Inkoopbestand
• Voorraadbestand
• Crediteurenbestand
• Artikelbestand met daarin de prijs
• Verkoopbestand
• Debiteurenbestand
• Contractenbestand
• Valuta-administratie
, Handelsbedrijven tegen contante betaling
Belangrijkste aanknopingspunten voor volledigheid opbrengsten en juistheid kosten
• Door directie geautoriseerde brutomarge, prijsprocedure
• Betrouwbare werking Point of Sale apparatuur
• Beginvoorraad + inkoop - eindvoorraad = verkocht + kasverschillen + voorraadverschillen
• Inventarisatie als sluitstuk van de geld-goederenbeweging
Preventieve maatregelen Repressieve maatregelen
Begroting, normen, tarieven Cijferanalyse:
• Verkoopbegroting • Werkelijke brutomarges versus begrote
• Inkoopbegroting brutomarges per product en productcategorie
• Begrote brutomarge • Werkelijke voorraadverschillen (per filiaal)
• Begrote omloopsnelheid van de voorraad versus norm voor diefstal
• Begrote diefstal • Werkelijke kasverschillen (per filiaal) versus
(Begrotingen zijn vaak per filiaal). norm
Controle technische functiescheiding: Verbandscontroles:
• Hoofdkantoor: Inkoop (beschikkend), centraal • Beginvoorraad + inkopen - eindvoorraad =
magazijn (bewarend); verkoop (intern kostprijs verkopen
beschikkend over te hanteren prijzen), • Afboeking voorraadbestand = opboeking
administratie (controlerend) artikelbestand
• Hoofdkantoor versus filiaal • Afboeking artikelbestand (POS)= opboeking
• Filiaal: bedrijfsleider (beschikkend), verkoopbestand (POS) +/- voorraadverschillen
kassamedewerkers (uitvoerend. • Afboeking verkoopbestand (POS)= opboeking
bank + kasverschillen
• Verkoopbestand elektronische incasso =
opboeking bank
• Afboeking verkoopbestand code contant =
eindstand volgens kasprotocol - beginkas +/-
kasverschillen = opboeking bank
Procedures, wet- en regelgeving, richtlijnen: Detailcontroles:
• Prijsprocedure • Controle op de juistheid van de gehanteerde
• Kasprocedure inkoopprijzen
• Offerte en contractprocedure bij inkoop • Controle op de juiste verkoopprijzen in het
• Inventarisatieprocedure artikelbestand
• Regelgeving op het gebied van winkelsluiting
• Oogtoezicht, tascontrole, zonder bon wordt
niet geruild, procedure rondom retouren
Belangrijke periodieke managementinformatie Waarneming ter plaatse:
in relatie tot begroting en vorige periode: • Inventarisatie van voorraad en kas
• Exploitatie voor het geheel en per filiaal: • Controle op naleving regelgeving winkeltijden
Omzet
Kostprijs verkopen
Bruto marge
-Omloopsnelheid van de voorraad (per
productcategorie)
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller inesD. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $5.11. You're not tied to anything after your purchase.
