100% satisfaction guarantee Immediately available after payment Both online and in PDF No strings attached
logo-home
Previously searched by you
Previously searched by you
logo
Uitwerkingen standaard | normaal opgaven 2e druk Administratie van deelnemingen en consolidatie | Financial Accounting 2 $6.10
Add to cart
Quickly navigate to
Preview
  2.  
  3. Hogeschool Van Amsterdam (HvA)
  4.  
  5. Financial Accounting 2

Answers

Uitwerkingen standaard | normaal opgaven 2e druk Administratie van deelnemingen en consolidatie | Financial Accounting 2

3 reviews
 18 purchases
  • Course
  • Financial Accounting 2
  • Institution
  • Hogeschool Van Amsterdam (HvA)

Dit document bevat antwoorden van de standaard opgaven. Vak: financial accounting 2 / FA2 Boek: Administratie van deelnemingen en consolidatie Druk: 2e Auteur: H. Beckman & E. Rijswijk

Last document update: 7 year ago

Preview 8 out of 147  pages

Document information

  • April 1, 2017
  • April 1, 2017
  • 147
  • 2016/2017
  • Answers
  • Unknown

Subjects

  • uitwerkingen fa2
  • uitwerking fa2 hele boek
  • hele boek
  • bedrijfsadministratie
  • administratie van deelnemingen en consolidatie

Written for

  • Hogeschool van Amsterdam (HvA)
  • Bedrijfseconomie
  • Financial Accounting 2
All documents for this subject (1)

3  reviews

review-writer-avatar

By: NBijleveld • 5 year ago

review-writer-avatar

By: omarelkhadiri • 6 year ago

review-writer-avatar

By: NielsvdHazel • 7 year ago

Translated by Google

Miss some assignments

Seller

avatar-seller
jamma1986

Reviews received

Content preview

Voortgezette Studie Boekhouden




Inhoud

1 Administratieplicht en deelnemingen 1
2 Kapitaalbelangen c.s., waardering en toepasselijke grondslagen 2
3 Deelnemingen in de enkelvoudige jaarrekening en de administratie daarvan 5
4 Consolidatie 12
5 Integrale consolidatie van 100%-deelnemingen 14
6 Integrale consolidatie van niet-100%-deelnemingen 33
7 Integrale consolidatie van middellijke deelnemingen 59
8 Proportioneel geconsolideerde deelnemingen 69
9 Niet integraal of niet proportioneel geconsolideerde deelnemingen in de geconsolideerde jaarrekening 77
10 Buitenlandse deelnemingen in de (geconsolideerde) jaarrekening 86
11 Bedrijfscombinaties en administratie 96
12 Geconsolideerd kasstroomoverzicht 107




Copyright © 2010 Wolters-Noordhoff bv Groningen/Houten, The Netherlands.

, Voortgezette Studie Boekhouden 1 Administratieplicht en deelnemingen




1 Administratieplicht en deelnemingen
1.1 a Eisen waaraan de inrichting van de administratie moet voldoen zijn onder andere:
• de algemene gebruikelijke beginselen van het boekhouden;
• al hetgeen voortvloeit uit de behoeften van de ondernemingsleiding;
• de externe financiële verslaggevingsregels;
• het voldoen aan voorschriften ten behoeve van de fiscale en sociale wetgeving.

b Beursgenoteerde ondernemingen moeten:
• externe halfjaarlijkse financiële rapportages publiceren, ook kwartaalrapportages worden soms gepubliceerd;
• binnen zes maanden na afloop van het kalenderjaar, soms na vijf maanden, een balans en een staat van baten en
lasten publiceren; voor een beursgenoteerde NV is de termijn ten hoogste vier maanden.

c De specifieke administratieplicht van een houdstermaatschappij betreft:
• de registratie van gegevens van de deelnemingen ten behoeve van haar externe financiële verslaglegging;
• publicatie van de enkelvoudige jaarrekening van de houdstermaatschappij alsmede publicatie van een
geconsolideerde jaarrekening.

1.4 a Deze eisen zijn vastgelegd in Titel 9 Boek 2 BW.

b De eisen gelden zowel voor de enkelvoudige jaarrekening als voor de geconsolideerde jaarrekening.

c Ten behoeve van de inrichting van de geconsolideerde jaarrekening moet onderscheid worden gemaakt in:
• ondernemingen met een notering aan een erkende effectenbeurs binnen de Europese Unie;
• overige ondernemingen.

1.5 a De internationale verslaggevingstandaarden zijn opgesteld door de International Accounting Standards Board (IASB).

b Deze standaarden maken deel uit van het Nederlands recht omdat zij zijn goedgekeurd door de Europese Commissie.
Men spreekt daarom van het EU IFRS-regime.

c Nee, dat moet niet. De Nederlandse onderneming moet een keus maken, dat wil zeggen:
• Hij mag de enkelvoudige jaarrekening opstellen volgens de voorschriften in Titel 9 Boek 2 BW.
• Hij mag waarderingsvoorschriften die in EU IFRS zijn voorgeschreven toepassen in de enkelvoudige jaarrekening.
• Hij mag zijn gehele enkelvoudige jaarrekening opstellen overeenkomstig het EU IFRS-regime, waarbij wel enkele
specifieke eisen uit Titel 9 Boek 2 BW in acht moeten worden genomen.




1 Copyright © 2010 Wolters-Noordhoff bv Groningen/Houten, The Netherlands.

, Voortgezette Studie Boekhouden 2 Kapitaalbelangen c.s., waardering en toepasselijke grondslagen




2 Kapitaalbelangen c.s., waardering en toepasselijke grondslagen
2.1 a Gehouden aandelen (of certificaten daarvan) behoren tot de vlottende activa als ze niet bestemd zijn om de
werkzaamheden van de aandelenhoudende onderneming duurzaam te dienen. Ze worden dan gerubriceerd onder de
rubriek effecten (art. 2:364 lid 3 BW).

b Gehouden aandelen (of certificaten daarvan) behoren tot de vaste activa als ze bestemd zijn om de werkzaamheden van
de aandelenhoudende onderneming duurzaam te dienen. Ze worden dan gerubriceerd onder de rubriek financiële activa
(art. 2:364 lid 2 BW).

2.5 De waardering kan geschieden tegen: verkrijgingsprijs (historische kostprijs), actuele waarde of volgens de
vermogensmutatiemethode.

2.6 a Een tijdelijke belegging moet per balansdatum op actuele waarde worden gewaardeerd, indien deze lager is dan tegen
de verkrijgingsprijs (art. 2:387 lid 2 BW).

b Als de deelneming per balansdatum duurzaam lager moet worden gewaardeerd dan de verkrijgingsprijs, dan moet de
waardering tegen die lagere waarde geschieden. Als de oorzaak van de waardevermindering wegvalt, moet de
waardevermindering weer worden teruggenomen (art. 2:387 lid 5 BW).

c In de winst-en-verliesrekening worden de waardeverminderingen verantwoord evenals de ontvangen dividenden.

2.8 1 Bij nettovermogenswaarde wordt het resultaat van de deelneming bepaald op basis van de grondslagen van de
deelnemende rechtspersoon.

2 Bij zichtbaar eigenvermogenswaarde wordt het resultaat van de deelneming bepaald op basis van de grondslagen van
de deelneming.

2.10 1 C is een dochter van A.
B wordt verondersteld een deelneming van A te zijn, want A kan 35% van de stemrechten in B uitoefenen.
B wordt wettelijk verondersteld een deelneming van C te zijn.

2 B is een deelneming van A.
C is een deelneming van B want B kan 42/75 × 100% = 56% van de stemrechten uitoefenen.

3 C is een deelneming van A, want A kan 56% van de stemrechten in C uitoefenen.

4 D is een deelneming van A en een deelneming van C.
D is een dochter van A op grond van het bezit van prioriteitsaandelen.

2.15 a Voor € 600.000.

b Er is een weerlegbaar vermoeden van deelneming gelet op art. 2:24d lid 1 BW. Er is
sprake van een belang in het kapitaal van Maklu BV van ten minste 20%.

c Grondslagen: verkrijgingsprijs, actuele waarde en vermogensmutatiemethode. Zie art. 2:384 lid 1 BW en art. 2:389 BW.

d Ten minste 20% van de stemrechten houdt in een weerlegbaar vermoeden van ten minste invloed van betekenis op het
zakelijke en financiële beleid van Maklu BV, met andere woorden vermogensmutatiemethode.

e Op basis van de verstrekte gegevens is de verdeling:
- gewoon aandelenkapitaal € 1.500.000
- agioreserve € 700.000
- winstreserve € 200.000
- gewone aandelen € 2.400.000


Copyright © 2010 Wolters-Noordhoff bv Groningen/Houten, The Netherlands. 2

,Uitwerkingen 2 Kapitaalbelangen c.s., waardering en toepasselijke grondslagen



- preferente aandelen € 100.000
- eigen vermogen € 2.500.000


f
Preferente aandelen € 20.000
Gewone aandelen € 580.000
€ 600.000

g Neen, er zijn geen aanspraken op de reserves.

h € 600.000 -/- € 20.000 -/- 20% × € 2.400.000 = € 100.000.

i
Gewoon aandelenkapitaal € 1.500.000
Preferent aandelenkapitaal € 100.000
Agioreserve gewone aandelen € 700.000
Winstreserve € 200.000
€ 2.500.000

j Preferent dividend is € 5.000, zodat resteert voor gewone aandelen € 4.000.
De samenstelling van het eigen vermogen is nu:
Gewoon aandelenkapitaal € 1.500.000
Preferent aandelenkapitaal € 100.000
Agioreserve gewone aandelen € 700.000
Winstreserve € 204.000
€ 2.504.000

k - Goodwill € 100.000
- Deelneming Maklu BV
Gewone aandelen
20% × 2.400.000 +
20% × 4.000 = € 480.800
Preferente aandelen € 20.000
Waardering € 500.800
€ 600.800

- Opbrengst dividend
20% van 5.000 € 1.000
- Resultaat deelneming € 800
- In w&v-rekening € 1.800 (bate)

l Goodwill op deelnemingen die volgens de nettovermogenswaarde of zichtbaar eigen vermogen zijn gewaardeerd, kan
als volgt – onder Titel 9 Boek 2 BW – worden behandeld (art. 2:389 lid 7 BW);
afboeking ineens ten laste van w&v-rekening: komt in de praktijk niet voor;
afboeking ineens kan ten laste van het eigen vermogen, (dus buiten de W&v-rekening om): vroeger in Nederland zeer
gebruikelijk, thans afnemend in gebruik;
activeren met afschrijving ten laste van de w&v-rekening over economische levensduur. Is deze levensduur langer dan 5
jaar, dan moet de langere duur worden vermeld met de redenen hiervan (art. 2:386 lid 3 BW). Tevens moet nagegaan
worden of de waarde ervan niet duurzaam onder de boekwaarde ligt (art. 2:387 lid 4 BW).

NB Deze goodwill kan in een enkelvoudige balans onder het EU IFRS regime niet voorkomen. Bij
meerderheidsdeelnemingen is deze goodwill in het EU IFRS regime wel denkbaar, maar alleen in de geconsolideerde
jaarrekening. Op de goodwill wordt niet afgeschreven, maar moet periodiek worden nagegaan of deze nog
terugverdienbaar is (impairment test).



3 Copyright © 2010 Wolters-Noordhoff bv Groningen/Houten, The Netherlands.

, Voortgezette Studie Boekhouden 3 Deelnemingen in de enkelvoudige jaarrekening en de administratie daarvan




3 Deelnemingen in de enkelvoudige jaarrekening en de administratie
daarvan
3.1 a Geval A
0.. Deelneming € 800.000
aan 1.. Bank € 800.000

Geval B
0.. Deelneming € 800.000
aan 0.. Aandelen in portefeuille € 500.000
aan 0.. Agio - 300.000

b 1.. Te vorderen dividend € 56.000
aan 0.. Deelneming € 56.000

3.5 1 1.. Te vorderen dividend € 9.000
aan 9.. Dividend uit deelneming (30% × € 30.000) € 9.000

2 1.. Bank € 9.000
aan 1.. Te vorderen dividend € 9.000

3 0.. Deelneming € 15.000
aan 0.. Herwaarderingsreserve € 15.000

4 1.. Bank € 142.000
aan 0.. Deelneming (€ 120.000 + € 15.000) € 135.000
aan 9.. Winst verkoop deelneming - 7.000

5 0.. Herwaarderingsreserve € 35.000
aan 0.. Algemene reserve (€ 20.000 + € 15.000) € 35.000

3.6 a De varianten zijn: nettovermogenswaarde, verkrijgingswaarde met vermogensmutaties en zichtbaar eigen vermogen.

b De basisboekingen zijn:
0.. Deelneming
aan 9.. Resultaat deelneming

en
1.. Te vorderen dividend
aan 0.. Deelneming

Deze boekingen worden gemaakt overeenkomstig het deelnemingspercentage van de deelnemende rechtspersoon in de
deelneming.

3.14 a Met € 350.000, nl. 100% × € 380.000 – € 30.000.

b 1 1.. Te vorderen dividend € 40.000
aan 0.. Deelneming € 40.000

2 0.. Deelneming (€ 430.000 – € 340.000) € 90.000
aan 0.. Herwaarderingsreserve deelneming (€ 80.000 – € 60.000) € 20.000
aan 9.. Winst deelneming - 70.000

3 9.. Winst deelneming € 5.000
aan 0.. Deelneming € 5.000


5 Copyright © 2010 Wolters-Noordhoff bv Groningen/Houten, The Netherlands.

, Uitwerkingen 3 Deelnemingen in de enkelvoudige jaarrekening en de administratie daarvan



c 1
Deelneming
2007
1 jan. Balans € 350.000 Dividend € 40.000
Herwaardering en resultaat - 90.000 Winst voorraden - 5.000
31 dec. Balans - 395.000
€ 440.000 € 440.000


2 100% × € 430.000 – € 35.000 = € 395.000.

d 0.. Algemene reserve € 25.000
aan 0.. Reserve deelnemingen (€ 70.000 – € 5.000 – € 40.000) € 25.000

3.15 a Aandeel in de cumulatieve resultaten t/m 2007: 60% × € 265.000 = € 159.000
Aandeel in de t/m 2007 gedeclareerde contante dividenden: 60% × € 155.000 = - 93.000
€ 66.000
Aandeel in het nadien gedeclareerde contante dividend: 60% × € 40.000 = - 24.000
€ 42.000

b 0.. Algemene reserve € 6.000
aan 0.. Reserve deelnemingen € 6.000

NB: Het gegeven bedrag van € 36.000 is als volgt berekend:
Aandeel in de cumulatieve resultaten t/m 2006: 60% × € 215.000 € 129.000
Aandeel in de t/m 2006 gedeclareerde contante dividenden: 60% × € 125.000 - 75.000
€ 54.000
Aandeel in het nadien gedeclareerde contante dividend: 60% × € 30.000 - 18.000
€ 36.000

3.16 a Aandeel in de cumulatieve resultaten t/m 2007:
B 90% × € 95.000 € 85.500
C 80% × € 125.000 - 100.000
€ 185.500
Aandeel in de t/m 2007 gedeclareerde contante dividenden:
B 90% × € 50.000 € 45.000
C 80% × € 160.000 - 128.000
- 173.000
€ 12.500
Aandeel in de nadien gedeclareerde contante dividenden:
B 90% × € 25.000 - 22.500
–/– € 10.000

De omvang van de reserve deelneming is derhalve nihil. De reserve kan niet negatief worden.

b 0.. Reserve deelnemingen € 50.000
aan 0.. Algemene reserve € 50.000




Copyright © 2010 Wolters-Noordhoff bv Groningen/Houten, The Netherlands. 6

, Voortgezette Studie Boekhouden 3 Deelnemingen in de enkelvoudige jaarrekening en de administratie daarvan



NB: Het gegeven bedrag van € 50.000 is als volgt berekend:
Aandeel in de cumulatieve resultaten t/m 2006:
B 90% × € 70.000 € 63.000
C 80% × € 200.000 - 160.000
€ 223.000
Aandeel in de t/m 2006 gedeclareerde contante dividenden:
B 90% × € 30.000 € 27.000
C 80% × € 70.000 - 56.000
- 83.000
€ 140.000
Aandeel in de nadien gedeclareerde contante dividenden:
B 90% × € 20.000 € 18.000
C 80% × € 90.000 - 72.000
- 90.000
€ 50.000

3.18 a 0.. Deelneming € 200.000
aan 1.. Bank € 200.000

b 1 0.. Goodwill € 40.000
0.. Deelneming - 180.000
aan 1.. Bank € 220.000

2 9.. Afschrijvingskosten goodwill € 8.000
aan 0.. Goodwill € 8.000

c 1 0.. Goodwill € 50.000
0.. Deelneming - 350.000
aan 1.. Bank € 400.000

2 9.. Afschrijvingskosten goodwill € 10.000
aan 0.. Goodwill € 10.000

d Waarde aandelen € 288.000
Betaalde goodwill - 32.000
80% van de nettovermogenswaarde € 256.000
Nettovermogenswaarde van H is derhalve: 100/80 × € 256.000 = € 320.000.

e 0.. Deelneming € 256.000
0.. Goodwill - 32.000
aan 0.. Geplaatst kapitaal € 180.000
aan 0.. Agio - 108.000

3.19 a 0.. Deelneming € 500.000
aan 0.. Negatieve goodwill deelneming € 30.000
aan 0.. Herwaarderingsreserve deelneming - 120.000
aan 1.. Bank - 350.000

0.. Herwaarderingsreserve deelneming € 20.000
aan 9.. Resultaat negatieve goodwill € 20.000

Het bedrag van € 20.000 is als volgt berekend:
€ 120.000 – € 100.000 = € 20.000.




7 Copyright © 2010 Wolters-Noordhoff bv Groningen/Houten, The Netherlands.

, Uitwerkingen 3 Deelnemingen in de enkelvoudige jaarrekening en de administratie daarvan



b 0.. Negatieve goodwill deelneming € 18.000
aan 9.. Resultaat negatieve goodwill € 18.000

c 0.. Herwaarderingsreserve deelneming € 12.500
aan 9.. Resultaat negatieve goodwill € 12.500

Berekening bedrag:
Het in de herwaarderingsreserve opgenomen bedrag is € 100.000 (€ 120.000 – € 20.000). De jaarlijkse realisatie is
€ 12.500 (€ 100.000 : 8).

3.22 a 80% × € 325.000 € 260.000
Saldo rekening Deelneming - 190.000
Verschil € 70.000
Volledige aftrek.

b 1 1.. Te vorderen dividend € 20.000
aan 0.. Deelneming (80% × € 25.000) € 20.000

2 0.. Deelneming (80% × € 30.000) € 24.000
aan 0.. Algemene reserve (80% × € 6.000) € 4.800
aan 9.. Winst deelneming (80% × (€ 30.000 – € 6.000)) - 19.200

c 0.. Winstsaldo € 19.200
aan 0.. Reserve deelnemingen € 19.200

NB: Het dividend over 2006 is door B blijkbaar gedeclareerd nog voor de vaststelling van de jaarrekening 2006 van A.

3.23 a 75% × € 500.000 € 375.000
Saldo rekening Deelneming - 262.500
Verschil € 112.500
€ 112.000 = 75% × € 150.000; dus een evenredige aftrek.

b 1 0.. Deelneming € 75.000
aan 0.. Eigen aandelen gehouden door Daemen (75% × € 100.000) € 75.000

2 1.. Te vorderen dividend € 30.000
aan 0.. Deelneming (75% × € 40.000) € 30.000

3 0.. Deelneming € 105.000
aan 0.. Algemene reserve € 22.500
aan 9.. Winst deelneming - 82.500

c 0.. Algemene reserve € 52.500
aan 0.. Reserve deelnemingen (€ 82.500 – € 30.000) € 52.500

d 1 0.. Gehouden eigen aandelen € 130.000
aan 1.. Schuld deelneming € 130.000

0.. Deelneming € 75.000
aan 0.. Eigen aandelen gehouden door Daemen € 75.000

2 1.. Te vorderen dividend € 30.000
aan 0.. Deelneming € 30.000




Copyright © 2010 Wolters-Noordhoff bv Groningen/Houten, The Netherlands. 8

The benefits of buying summaries with Stuvia:

Guaranteed quality through customer reviews

Guaranteed quality through customer reviews

Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.

Quick and easy check-out

Quick and easy check-out

You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.

Focus on what matters

Focus on what matters

Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!

Frequently asked questions

What do I get when I buy this document?

You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.

Satisfaction guarantee: how does it work?

Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.

Who am I buying these notes from?

Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller jamma1986. Stuvia facilitates payment to the seller.

Will I be stuck with a subscription?

No, you only buy these notes for $6.10. You're not tied to anything after your purchase.

Can Stuvia be trusted?

4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)

66184 documents were sold in the last 30 days

Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 15 years now

Start selling
$6.10  18x  sold
  • (3)
Add to cart
Added