Internationaal en Europees belastingrecht HC 8

HC 8 IEB


Dubbele vestigingsplaats voor een vennootschap moet zowel naar verdragsrecht als naar nationaal
recht een woonplaats/vestigingsplaats binnen Europa zijn.

Wat zeggen verdragen en nationaal recht over vestigingsplaats?
Eerst kijken naar het nationaal recht, er moet natuurlijk wel een rechts zijn om te heffen, dan pas
naar de verdragen gaan kijken. Ook al zegt het verdragsrecht dat een van de twee staten niet mag
heffen, als de nationale wet zegt dat er wel mag worden geheven moet er aangifte worden gedaan.
Hij woont wel in Nederland en zal dus wel aangifte moeten doen in Nederland. Zo werkt het in
Nederland, ieder land heeft natuurlijk zijn eigen visie daarop.

Er zijn vier criteria:
- Oorsprong
- Bron
- Nationaliteit
- Woonplaats

Bron en oorsprong worden naar engels toe allebei in source vertaald, maar je moet wel onthouden
dat hier wel een verschil in bestaat. Oorsprong is alle factoren. Hoe ga je daaraan waarde
toekennen? Bijvoorbeeld aan de zon, voor het telen van groenten. Daarom gebruiken we niet het
oorsprongsbeginsel, maar gebruik je het bronbeginsel. De bron is bijvoorbeeld op welk territorium de
werknemers zijn.
Waar is de bron van inkomen van immateriële activa? Je hebt waar het ontwikkeld is, maar het
eigendomsrecht kan ergens anders zijn. Wat is de oorsprong, en naar welke bron leidt dit? Waar zit
de arbeid? Daar moet je een waarde aan gaan geven. Hier kunnen bron en oorsprong dus ook met
elkaar gaan botsen.

Wat is een woonplaats nu precies? Waar hebben we het voor nodig? Je hebt het nodig voor de IB,
VPB en nog diverse andere belastingen. Je hebt het ook nodig voor het besluit voorkoming dubbele
belastingen. BvdB is van toepassing op binnenlandse belastingplichtigen, maar in de praktijk wordt
het besluit ook wel op buitenlandse belastingplichtigen toegepast op grond van non-
discriminatiebepalingen, bijvoorbeeld als ze bijna al hun inkomen uit Nederland krijgen. Denk hier bij
aan het Schumacker-arrest.

Wat is je woonplaats? Hier zijn verschillende criteria voor. Dan moet je bijvoorbeeld kijken waar je
fysieke aanwezigheid is, dagen tellen, maar dit is niet doorslaggevend. Je kijkt waar je sociale
contacten zijn, waar je werkt. Je hoeft niet per se ergens fysiek aanwezig te zijn om daar te wonen.
Inschrijving in het bevolkingsregister is niet zo van belang, dit is slechts het papierwerk, in NL vinden
we het papierwerk niet belangrijk. Amerika kijkt juist wel naar waar de inschrijving is, die hechten
juist heel veel waarde aan het papierwerk. Waar de bankrekeningen zijn is belangrijk. Waar je gas en
water verbruikt. Waar je gezin is. Aan welke plaats worden de brieven gericht, vroeger natuurlijk
belangrijker dan nu. Het uitsluitend hebben van inkomen uit Nederland.
Het gaat hierbij echt om de feiten, en dit blijkt ook art. 4 AWR, HR komt er niet aan te pas. Als het om
de feiten gaat, is het dan subjectief of objectief? De wil van de belastingplichtige speelt wel enige rol,
maar het is een bijkomende rol. Dus wel enige rol, maar niet doorslaggevend.

Hof Den Haag 4 februari 2003 – Echtpaar vertrok tijdelijk naar de Nederlandse Antillen, zou paar jaar
weg blijven en dan weer naar NL gegaan. Er is meer dan een economische relatie met Nederland,
meer dan alleen de woning. Zoon is er nog. Alle andere duurzame betrekkingen in Nederland werden