Summary
Samenvatting - Erfrecht en Erfbelasting (B3G312)
- Course
- Institution
Erfrecht en erfbelasting in het vak familiale vermogensplanning
[Show more]
Seller
Follow
idsm
Reviews received
Content preview
ERFBELASTING1 INLEIDING
Overheid heft een belasting op alle overgangen door overlijden: erfbelasting
Het budgettaire belang van de erfbelasting: overheid haalt een deel van zijn inkomsten uit erfenissen
Hoge erfbelasting:
Voordelen
o Vermogensherverdeling
o Inkomsten voor de overheid ‘zachte belasting’ = belasting die je minder voelt, omdat je het
geld krijgt en de belasting daarvan gaat maar je nog altijd geld krijgt
Nadelen
o Welvaartsverlies voor individuen
o Dubbele belasting bijna alles wat in het vermogen zit is ooit al eens belast geweest, maar
het gaat wel niet over dezelfde persoon
o Druk om te schenken oude mensen worden bijna voor dom verweten omdat ze niet bezig
zijn met vermogensplanning
1 INLEIDING OP HET SUCCESSIERECHT
1.1 SITUERING VAN HET SUCCESSIERECHT IN DE FISCALITEIT
Wettelijke basis is het Wetboek van successierechten dat geïntegreerd is de Vlaamse Codex Fiscaliteit (VCF).
Vooral codificatie
Wijzigingen voornamelijk aan de procedure
Veel wetswijziging
Als gevolg van belastingontwijking
Als gevolg van gewijzigde maatschappelijke inzichten
Indirecte belasting: belasting op overdracht van goederen = een alleenstaande gebeurtenis
Erfbelasting = de overkoepelende benaming voor de belastingen die geïnd worden op het vermogen dat
overgaat door een overlijden of daarmee gelijkgestelde handeling.
Rijksinwoner successierecht
Niet-rijksinwoner recht van overgang door overlijden
1
Erfbelasting 2022-2023
,1.2 DE FISCALE WOONPLAATS
Gewestelijke regels lokalisatiecriterium:
Rijksinwoners (successierecht):
DC woonde in de 5 jaar voor zijn overlijden in zelfde geweest geen probleem
OF
DC woonde in de 5 jaar voor zijn overlijden in > 1 gewest welk gewest het langst?
o DC woonde evenveel dagen in beide gewesten: keuzevrijheid
Niet-rijksinwoners (recht van overgang):
Ligging van het onroerend goed of indien meerdere die met het hoogste KI
1.3 SUCCESSIERECHTEN OF RECHTEN VAN OVERGANG
Successierechten = belasting geheven op de verkrijging uit de nalatenschap van een rijksinwoner.
Recht van overgang bij overlijden = belasting geheven op verkrijging van nalatenschap van een niet-
rijksinwoner.
Rijksinwoners:
Rijksinwoner = natuurlijk persoon die binnen het rijk zijn domicilie of de zetel van zijn vermogen heeft
gevestigd.
Fiscale woonplaats:
Werkelijk, feitelijke domicilie
Hoofdverblijfplaats
Tegenstrijdigheid tussen wettelijk en werkelijk domicilie
Het bewijs ligt bij de fiscale administratie, maar standpunt VLABEL keert bewijslast om bij uittreksel uit
bevolkingsregister.
Wordt beoordeeld op dag van het overlijden
Niet relevante gegevens:
Nationaliteit overledene
Plaats waar de goederen van zijn nalatenschap zijn gelegen
Plaats van het overlijden
Feit dat er in een ander land ook een aangifte van nalatenschap moet worden ingediend
De effectieve verblijfplaats en eventueel andere gegevens van de verkrijgers
Art. 2.7.3.1.1 VCF
2
Erfbelasting 2022-2023
, 2 DE BEREKENING VAN ERFBELASTING
2.1 ALGEMEENHEDEN
2.1.1 INLEIDING
Successierecht op basis van ‘alle goederen die toebehoren aan de erflater, waar ze zich ook bevinden, na aftrek
van de schulden’.
Opmerking:
Op wereldwijde vermogen
Ongeacht verkrijging via wettelijke devolutie, testamentaire erfopvolging of contractuele erfstelling
Op alle goederen in de nalatenschap + fictiebepalingen
Naar aanzien van een overdracht van RG/OG door overlijden: de persoon verkrijgt RG/OG in de hoedanigheid
van erfgenaam/legataris
Niet verkrijging ‘naar aanleiding van’ het overlijden
Beding van conventionele terugkeer: schenkingsakte begiftigde sterft voor de schenker geen
erfbelasting
Beding van aanwas: koppel koopt elk voor 50% een huis
Bezit van de goederen uit nalatenschap is van geen belang voor de heffing van successierechten.
2.1.2 BELASTBARE BASIS
Actief: de verkoopwaarde op dag van overlijden (art. 2.7.3.3.1 VCF)
Passief: schulden van de erflater op dag van overlijden en begrafeniskosten (art. 2.7.3.4.1 VCF)
Erfbelasting wordt gevestigd op zicht van de aangifte (art. 2.7.7.0.1 VCF)
Actief – passief (niet van belang waar de schulden van komen)
Aangifte van nalatenschap opstellen:
Vorm en inhoud respecteren
Verkoopwaarde van de goederen schatten
Goederen die onder fictiebepalingen vallen opgeven
als je dingen niet opgeeft of niet correct dan kun je een boete krijgen
Berkening van de successierechten:
Op netto-actief van de nalatenschap
Soms omrekening nodig
Hangt af van:
o Samenstelling van het patrimonium
o Categorieën van erfgenamen
o Verminderingen en vrijstellingen
3
Erfbelasting 2022-2023
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller idsm. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $9.12. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
52510 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now