Class notes
Directe Belastingen II - hoorcollege 8
- Course
- Institution
Collegedictaat van hoorcollege 8.
[Show more]
Seller
Follow
daan123tjuh
Reviews received
Content preview
DB IIHC 8
Stappenplan
- Stap 1: Uitgangspunt civielrechtelijke vorm VV: fiscaal VV.
- Stap 2: Echter hybride lening (de 3 uitzonderingen): fiscaal EV.
- Zo niet: fiscaal VV.
- Stap 3a: Lening met onzakelijke rente: rentecorrectie o.g.v. at arm’s lengh-beginsel.
- Stap 3b: Lening met onzakelijk debiteurenrisico: crediteur mag niet afwaarderen en
rentecorrectie op basis van vergelijking met borgstelling.
- Stap 4: Vervolgens: 10a, 10b, 13l, 15ad.
Is rente aftrekbaar? Er moet sprake zijn van vreemd vermogen (stap 1). Of sprake is van
vreemd vermogen, is civielrechtelijke kwalificatie doorslaggevend. Als er civielrechtelijk
sprake is van vreemd vermogen, dan wordt dit fiscaalrechtelijk ook gevolgd. Daarop zijn drie
uitzonderingen (stap 2): deelnemerschapslening, bodemlozeputlening en schijnlening. Als
hier sprake van is, dan is er geen sprake van vreemd vermogen, maar van eigen vermogen. Is
de rente aftrekbaar (stap 3)? Is er sprake van een lening met onzakelijke voorwaarden, dan
moet de rente worden verzakelijkt. Dit gebeurt op grond van het at arm’s lengt-beginsel/art.
8b Vpb. Er zijn ook onzakelijke leningen (rente kan niet worden verzakelijkt). Dit is
bijvoorbeeld het geval als er een heel onzakelijk debiteurenrisico aan ten grondslag ligt. Als
het gaat om een onzakelijke lening, zal de rente moeten worden vastgesteld aan de hand
van de borgstellingsanalogie en die rente kan dan uiteindelijk worden afgetrokken.
Als dit is vastgesteld, komen we toe aan de wettelijke renteaftrekbeperkingen: art. 10a, 10b,
13l en 15ad Vpb.
Ratio van de aftrekbepalingen
Fiscaal is er een verschil tussen dividend en rente. De vergoeding over eigen vermogen
(dividend) is niet aftrekbaar en de vergoeding over vreemd vermogen (rente) is wel
aftrekbaar.
Stel M verstrekt een lening aan D. Er ontstaat op het niveau van D een renteaftrek. Die rente
moet D betalen aan M. Je wilt dat de lening neerslaat in een land met een hoog
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller daan123tjuh. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.23. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
66579 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now