Mijn samenvatting fiscaal recht bestaat uit notities vanuit de les en boek, voorbeelden, oefeningen en bijlagen.
Het is een hele duidelijke samenvatting en is vlot te leren.
Er staat ook heel vaak 'EXAMEN' bij wanneer de docent zei dat ze dit waarschijnlijk op het examen ging vragen.
Fiscaal recht
Titel 1 - Algemene Principes
Hoofdstuk 1: Begrip en kenmerken van de belasting
Voorbeeld: Koppel, verpleegster Els op GHB (Bruto-inkomen = €1.000 per maand) en notaris (Bruto-
inkomen en dividenden). Haar ouders zijn 2 jaar geleden overleden in een verkeersongeval, ze erfde
€200.000 euro en een grond. Ze hebben samen een huis in Leuven gebouwd op die grond. In hun
vrije tijd zijn ze aangesloten bij een tennisclub en blijven ze vaak tot lat plakken aan de toog van de
tennisclub. Welke soorten belastingen gaan ze moeten betalen?
Btw: aan de toog van de tennisclub (btw op de drankjes) + voor het bouwen van een huis op
die grond.
o Zou het een bestaand huis zijn, zou het registratierechten zijn die ze zouden moeten
betaald hebben.
Successierechten: erfbelasting omdat ze geërfd heeft
Bedrijfsvoorheffing: belasten op har loon werkgever zal bedrijfsvoorheffing fhouden van
har loon en dat doorstorten naar de overheid.
Vennootschapsbelastingen: de notaris zou dat als belastingen moeten betalen (op die
dividenden zullen er dus vennootschapsbelastingen op berekend moeten worden)
Het begrip ‘belasting’
Er bestaat daar geen wettelijke definitie van
Maar de juridische omschrijving: “De belasting is een bijdrage die volgens bepaalde
rechtsregels door de overheid wordt opgelegd met het oog op het verzamelen van financiële
middelen die nodig zijn om uitgaven te doen in het algemeen belang en voor zover die
bijdrage bij wet of decreet als belasting wordt erkend”
o Een belasting is een belastbare basis * tarief (die altijd in de wet staat van die 6, 12
en 21 % Dus niet vanbuiten kennen! Op het examen zal er een bundel zijn met
enkele formules en werkingen!!)
Kenmerken van een belasting
2 hoofdkenmerken: financieel doel en dwingend karakter (= publiekrechtelijk)
1) Financieel doel
o Dekken van overheidsuitgaven
o Geen rechtstreekse en individuele tegenprestatie
Ons geld komt in een pot van de overheid terecht en de overheid zal niet
moeten aantonen wat ze allemaal met dat geld zullen doen (bv. stukje voor
het onderwijs, …) Betaler weet niet wat er precies met de door hem betaalde
belastingen gebeurt.)
2) Dwingend karakter (we zijn verplicht om het te betalen en iedereen moet het betalen)
o Eenzijdig opgelegd door de overheid
o Sancties mogelijk (bij niet-naleving van de wettelijke verplichtingen zal de
belastingplichtige gesanctioneerd worden): administratieve en strafrechtelijke
1
, Als je jouw belastingen niet betaald zullen er sancties zijn.
Strafrechtelijke wordt uitgesproken door de rechter
Administratieve wordt opgelegd door de administratie of het parket
o Una via-principe (EXAMEN)
= dat je maar één weg mag kiezen; de wet mag maar één weg kiezen: ofwel
geven ze een administratieve boete ofwel geven ze een strafrechtelijke
boete Het gaat nooit samen zijn. Ze kunnen niet beiden toekennen!
De fiscale administratie zullen in elk concreet dossier de fraude ofwel zelf
aanpakken en beboeten, ofwel enkel de fiscale schuld vaststellen waarna de
straf via de strafrechtelijke weg wordt opgelegd.
Dus GEEN belasting:
- Retributie:
o Vergoeding voor een individuele tegenprestatie (/dienstverlening)
Je gat dus onmiddellijk weten waarom dat je dat moet betalen.
o Vrijwillig (belastingplichtige is niet verplicht om de dienst af te nemen) (de
rechtstreekse tegenprestatie van de openbare instelling)
Als je die dienst niet afneemt, dan moet je niet betalen aan de overheid.
o Persoonlijk voordeel
Voorbeeld: parkeergelden: bv. de heeft bv. ondergrondse parking, bv. onder
het Zand, je gaat dat betalen omdat je daar gaat parkeren, als je dat niet
doet, dan moet je daar niet voor betalen Dus het is een tegenprestatie om
daar te parkeren, als je dat niet doet, dan moet je daar niet voor betalen, dus
het is een tegenprestatie om daar te parkeren en je zal dus moeten betalen
aan de overheid.
o Het onderscheid tussen retributie en belasting is niet altijd eenvoudig te bepalen.
Bijvoorbeeld: bij de heffing van een bijzondere gemeentetaks voor het
ophalen van vuilnis ten laste van de uitbaters van kampeerterreinen wegens
hun – in vergelijking met huishoudens – grotere aanvoer van vuilvracht. Deze
taks wordt bestempeld als een belasting en niet als retributie omdat de
kampeeruitbater niet kan ontlopen aan de betaling van deze heffing door
erop te wijzen dat hij bijvoorbeeld zijn vuilnis zelf naar de stortplaats heeft
gevoerd. De reden van deze gemeentetaks is immers niet effectief
verhoogde gebruik van de huisvuilophaaldiensten, maar een vermoeden dat
deze diensten bij kampeeruitbatingen verhoogd worden.
De overheid moet geen belastingen betalen enkel retributie.
o Voorbeelden:
Parkeerretributies
Taksen inzake uitvindingsoctrooien
- Parafiscale bijdragen
o Omdat de opbrengst ervan niet in de rijksmiddelenbegroting terechtkomt. De sociale
bijdragen (waaronder voornamelijk de werknemers- en werkgeversbijdragen)
worden daarentegen rechtstreeks ondergebracht bij de Rijksdienst voor Sociale
Zekerheid (RSZ), die een van de staat onderscheiden rechtspersoonlijkheid heeft.
Vanuit deze optiek beogen sociale bijdragen niet de dekking van de
algemene uitgaven van de staat maar alleen specifieke uitgaven, met name
2
, de sociale uitgaven (bv. het vervangen of aanvullen van een
arbeidsinkomen).
o Voorbeeld: sociale bijdragen De toewijzing van allerlei inkomsten uit btw,
accijnzen en roerende voorheffing aan de sociale zekerheid.
Hoofdstuk 3: Noodzakelijk karakter van belastingen in een moderne
samenleving
De overheid moet haar taak kunnen vervullen.
Dat is de belangrijkste taak van de overheid. 94 % van de uitgaven die de overheid doet,
komen van het geld van belastingen om haar taken te kunnen doen.
We staan als België op de 3e plaats van de wereld op de belastingdruk en staan als eerste
voor de hoogste personenbelastingen.
Hoofdstuk 4: De functies van de belasting
Functies van de belasting:
De financiële functie
De economische functie
De sociale functie
o Hoe meer je verdient, hoe meer belastingen je zult moeten betalen. De hogere
inkomsten zullen proberen socialer te zijn met de lagere inkomsten en ze doen dat
met de belastingen.
Ieder jaar wordt er een overheidsbegroting gemaakt.
De financiële functie
- Belangrijke inkomensbron voor de overheid
o Wat doet de overheid allemaal met die gelden? Bv. pensioenen, gezondheidszorg,
onderwijs…
- Dekken van de overheidsuitgaven
- Jaarlijkse begroting
- Belastingen bestaan uitsluitend uit geldelijke bijdragen van de bevolking
- Opdat het zijn functie van belangrijkste en telkens terugkerende bron van inkomsten voor de
overheid behoorlijk zou kunnen vervullen, moet het belastingstelsel voldoen aan een aantal
normen.
De economische functie
Economische functie = met die belastingen een invloed proberen te vormen op onze economie (ze
hebben er een sterke invloed op). Ze proberen dus de bevolking een beetje te sturen via belastingen,
vooral de hoge met de lage inkomsten die de hoge de lage helpen.
Voorbeeld: Heel veel belastingen heffen op sigaretten of brandstoffen, verhogen met accijnzen die
een invloed hebben op de prijsvorming om ervoor te zorgen dat de samenleving zich aanpast en dat
niet meer koopt of minder.
3
, - Invloed op prijsvorming:
o Belastingen hebben normaliter een kostprijsverhogend karakter. Hoe meer
belastingen er op een bepaald product worden geheven, hoe duurder dit product
voor de consument wordt (bv. de hoge accijnzen op benzine en tabaksproducten).
- Invloed op het spaarwezen
o Personen worden door de toekenning van belastingvrijstellingen en -verminderingen
ertoe aangezet stortingen te doen aan pensioenkassen en levensverzekerings-
maatschappijen.
o Bijvoorbeeld: stimuleren om de bevolking te laten sparen, bv. pensioensparen
- Invloed op de belasting op investeringen
o Een zeer hoge belasting geeft aanleiding tot kapitaal- en ondernemingsvlucht. Zo zal
de zetel van ondernemingen worden gevestigd of overgebracht naar landen met een
gunstig belastingklimaat of wordt er op de grond van fiscale overwegingen afgezien
van het voornemen een nieuwe onderneming op te richten of een bestaande
onderneming uit te breiden. Om dit tegen te gaan, werden in het verleden tal van
maatregelen genomen om investeringen langs fiscale weg aan te moedigen.
o Hoe meer investeringen er gedaan worden, hoe meer dat de economie werkt en dn
krijg je een belastingaftrek en door die verhoging van die belastingaftrek, de
bedrijven proberen wat te sturen.
- Invloed op de tewerkstelling
o Ondernemingen kunnen in functie van de personeel aangroei een deel van hun winst
vrijstellen. Daarmee probeert de fiscale wetgever de tewerkstelling in
ondernemingen aan te moedigen.
o Bijvoorbeeld: Als je jouw eerste werknemer laat werken, of als je x aantal
personeelsleden hebt, dat je minder belastingen zult moeten betalen.
De sociale functie
- Mogelijkheid tot meer belasten naarmate hoger inkomen
o Deze overweging rechtvaardigt de sociale aanpassing van de belasting in onze fiscale
wetgeving.
- Voorbeelden:
o Personenbelastingen hoe meer je verdient, hoe meer je belastingen zult moeten
betalen via progressieve schalen
o Registratiebelastingen wanneer je jouw eerste huis koopt, krijg je een korting op
de belastingen en dat krijg je niet wanneer je meer dan jouw eerste huis koopt
o De vrijstelling van personenbelasting voor bepaalde vergoedingen uitgekeerd
krachtens de sociale wetten (bv. overheidstegemoetkomingen aan gehandicapten,
kinderbijslag enz.)
o De verlichting van de btw (vrijstelling of verlaagd tarief) bij de levering van
levensnoodzakelijke goederen en diensten.
4
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller felinedeschampheleire. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $7.28. You're not tied to anything after your purchase.
