Case
Workshop Fiscaliteit Jaarrekening
- Course
- Institution
Uitwerking van de workshop fiscaliteit, de case over de jaarrekening uit het tweede jaar van Accountancy en Bedrijfseconomie
[Show more]
2 reviews
By: eelcohul • 3 year ago
It was a good report, just not for the assignment I needed.
By: isadekker27 • 3 year ago
Seller
Follow
aderuijterx
Reviews received
Content preview
Opdracht IEind 2015 verkoopt NV het Westen een van haar machines voor € 50.000. Deze machine was drie
jaar geleden aangeschaft. Op het moment van verkoop bedraagt zowel de vennootschappelijke als
de fiscale boekwaarde € 20.000. Voor de fiscale boekwinst wordt een herinvesteringsreserve
gevormd. De vennootschappelijke winst voor belastingen over 2015 bedraagt € 185.000. De
belastbare winst over 2015 bedraagt € 145.000. Begin 2015 waren er geen belastinglatenties. De
tijdelijke verschillen aan het eind van 2015 bestaan uitsluitend uit het belastbare tijdelijke verschil als
gevolg van de eind 2015 gevormde herinvesteringsreserve. Het percentage vennootschapsbelasting
bedraagt 25.
1. Bereken het belastbaar tijdelijk verschil eind 2015.
Fiscaal Commercieel Verschil
Winst € 145.000 € 185.000 € 40.000
HIR € 30.000 -€ 10.000
Belastbaar bedrag € 105.000 € 175.000
VPB € 36.250 € 43.750
Belastbare winst € 68.750 € 131.250
€ 50 000 verkoopwaarde - € 20.000 boekwaarde = € 30.000 boekwinst bij de verkoop. € 30.000 x
€ 40.000 = € 10.000 permanent verschil in de vorm van een resultaat deelnemingen (artikel 3.54 IB).
2. Geef voor het jaar 2015 de journaalpost met betrekking tot de belastingen.
€ 175.000 x 25% = € 43.750 commerciële VPB.
€ 145.000 x 25% = € 36.250 fiscale VPB.
VPB last € 43.750
Aan Te betalen VPB € 36.250
Aan Passieve latentie € 7.500
3. Bereken voor 2015 de effectieve belastingdruk.
(te betalen belasting / commerciële winst) * 100%
(43..000) * 100% = 23,65%
Er is dus een verschil, want men zou 25% verwachten!
Begin 2016 wordt een machine aangeschaft. De verkrijgingprijs is € 265.000. Zowel
vennootschappelijk als fiscaal wordt deze machine lineair afgeschreven in zes jaar tot een restwaarde
van € 25.000. Fiscaal wordt op de aanschafprijs de gevormde herinvesteringsreserve afgeboekt.
4. Bepaal het belastbaar tijdelijk verschil eind 2016.
Fiscaal Commercieel Verschil
Machine € 265.000 € 265.000 €0
-/-HIR € 30.000
€ 235.000 € 265.000 € 30.000
€ 265.000 - 30.000 = € 235.000 - € 25.000 restwaarde / 6 jaar = € 35.000 commercieel.
€ 265.000 - € 25.000 restwaarde = € 240. jaar = € 40.000 fiscaal.
Er ontstaat een verschil van € 5.000 per jaar x 6 jaar = weer € 30.000.
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller aderuijterx. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.17. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
51292 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 15 years now