Een samenvatting van het boek dat wordt gebruikt bij het vak 'Inleiding Belastingrecht voor A&C'. De samenvatting is geschreven voor collegejaar . De samenvatting is opgedeeld in het aantal weken dat aan het vak wordt besteedt. Het heeft mij ontzettend erg geholpen om het vak in 1 keer te halen met...
1.1 Doel van belastingheffing
- Doel = financieren van overheid activiteiten
- Overheid kan activiteiten financieren door:
1. Belastingen = verplichte bijdragen van burgers, zonder dat daar een
specifieke tegenprestatie tegenover staat (bijv. IB, Vpb)
2. Retributies = vergoedingen die een burger moet betalen omdat hij
bepaalde diensten van de overheid afneemt (bijv. afgeven rijbewijs)
3. Sociale premies:
a. Premie volksverzekeringen = worden geheven om uitkeringen te
kunnen betalen (bijv. AOW-premies om AOW uit te keren)
b. Premie werknemersverzekeringen = komen ten laste van de
werkgever en worden door de Belastingdienst geïnd via de
aangifte loonheffingen
4. Overige inkomsten = o.a. inkomsten uit de verkoop van gas
- Secundair doel van belastingheffing = bepaald gedrag stimuleren of
ontmoedigen, bijvoorbeeld door:
o Stimulering van startende ondernemers (startersaftrek)
o Bescherming van de gezondheid (accijns)
1.2 Plaats van het belastingrecht
1.2.1 Publiekrecht – privaatrecht
- Publiekrecht = rechtsverhouding overheid < > burgers
o Belastingrecht, staatsrecht, bestuursrecht, strafrecht
- Privaatrecht = rechtsverhouding burger < > burger
o De overheid kan ook privaatrechtelijk optreden, bijv. wanneer de
overheid een gebouw koopt
1.2.2 Plaats binnen de wetten
- In de praktijk wordt het belastingrecht als één geheel gezien.
- Het belastingrecht vormt een verzameling van wetten, die zich allemaal richten
op het heffen van belastingen
1.2.3 Materieel recht – formeel recht
- Materieel recht = gaan in op de wijze waarop moet worden bepaald hoeveel
belasting er verschuldigd is.
o Bijv. wet op de inkomstenbelastingen, wet op de loonbelastingen
- Formeel recht = gaat vooral over de verhouding Belastingdienst < >
belastingplichtige. In het formele belastingrecht staan regels met
verplichtingen voor de belastingplichtige, zoals de aangifteplicht
1.3 Soorten belastingen
1.3.1 Inleiding
2
, - Er zijn de volgende indelingen voor de verschillende soorten belastingen
a) Wetgeving voor centrale overheid en lagere overheden
b) Directe en indirecte belastingen
c) Tijdstip- en tijdvakbelastingen
d) Aanslag- en aangiftebelastingen
e) Subjectieve en objectieve belastingen
1.3.2 Wetgeving voor centrale overheid en lagere overheden
- Bijv. inkomstenbelasting en omzetbelasting, deze worden geheven door de
centrale overheid
- Bijv. aanslag onroerendezaakbelasting, die wordt opgelegd door de gemeente
waar een pand gelegen is.
1.3.3 Directe en indirecte belastingen
- Directe belastingen = belasting wordt geheven bij degene die de belasting in
zijn portemonnee moet voelen.
o Loonbelasting van een werknemer, inkomstenbelasting bij een
ondernemer, dividendbelasting bij dividenduitkering
- Indirecte belasting = bij wie de belasting wordt geheven, zal zijn belasting
doorbelasten aan een ander.
o Omzetbelasting; ondernemer moet btw afdragen over verkopen, deze
btw berekent hij door in de verkoopprijs. Hierdoor betalen de klanten
indirect de omzetbelasting.
1.3.4 Tijdstip- tijdvakbelastingen
- Tijdvakbelasting = belastingheffingen m.b.t. een tijdvak, bijv. een heel
kalenderjaar > aangifte IB en Vpb
- Tijdstipbelasting = belastingheffingen m.b.t. een specifiek tijdstip, bijv.
overdrachtsbelasting bij overdragen eigendom van een woning
1.3.5 Aanslag- en aangiftebelastingen
- Onderscheid tussen een aanslagbelasting en aangiftebelasting heeft
betrekking op het moment en de wijze waarop de verschuldigde belasting
moet worden voldaan.
- Bij een aanslagbelasting: belastingplichtige dient zijn aangifte in bij de
Belastingdienst (de belastbare winst) > Belastingdienst verwerkt de aangifte >
Belastingdienst legt een belastingaanslag op.
o De belastingplichtige moet de verschuldigde belasting pas betalen,
wanneer hij de aanslag heeft ontvangen.
o Er kan dus veel tijd zitten tussen het indienen van de aangifte en het
ontvangen van de aanslag > daarom voorlopige aanslag voor de
belastingplichtige. Ook voorkoming van invorderingsprobleem voor de
Belastingdienst.
o Voorbeelden inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting
- Bij een aangiftebelasting: de belastingplichtige dient zijn aangifte in bij de
Belastingdienst en dient gelijk de verschuldigde belasting af te dragen op het
moment dat hij de aangifte indient.
o Hier kan de belastingplichtige dus niet wachten op de aanslag
o De belastingplichtige gaat uit van het zelfberekende belastingbedrag,
wat te veel of te weinig is betaald, wordt later nageheven/gerestitueerd
3
, o Voorbeelden loonbelasting, omzetbelasting, dividendbelasting
1.3.6 Subjectieve en objectieve belastingen
- Subjectieve belastingen = er wordt rekening gehouden met de
omstandigheden van de persoon (het ‘subject’) die belasting verschuldigd is.
o Bijv. leeftijd en sprake van kinderen of niet
- Objectieve belastingen = er wordt geen rekening gehouden met dit soort
omstandigheden.
o Bijv. overdrachtsbelasting
1.4 Beginselen in het belastingrecht
1. Draagkrachtbeginsel = ‘de sterkste schouders moeten de zwaarste lasten
dragen’.
a. Progressief stelsel bij IB = meer inkomen in verhouding meer belasting
betalen.
2. Profijtbeginsel = iedere Nederlander heeft profijt van de zaken die de
overheid voor haar rekening neemt
a. Bijv. het organiseren van onderwijs en de aanleg van wegen
3. Beginsel van de minste pijn = niemand vindt het leuk om belastingen te
betalen, bepaalde belastingen worden geheven zonder dat de
belastingplichtige dit merkt.
a. Bijv. werkgever houdt loonbelasting in, dit is een voorheffing op de
uiteindelijk door hem verschuldigde inkomstenbelasting.
4. Beginsel van de bevoorrechte verkrijging = er wordt belasting geheven bij
een loterij of een erfenis, omdat zij een financiële meevaller hebben
ontvangen én een heffing op deze meevaller eenmalig is en daardoor geen
invloed heeft op het maandelijkse inkomen
1.5 Vindplaatsen in het belastingrecht
- Het belastingrecht is deels zo gecompliceerd doordat het gebruikmaakt van
vele geschreven en ongeschreven bronnen:
1. Wetgeving
2. Uitvoeringsbesluiten en -regelingen
3. Europese richtlijnen
4. Besluiten
5. Algemene beginselen van behoorlijk bestuur
6. Rechtspraak (jurisprudentie)
1.5.1 Wetgeving
- De wetgeving dient ter bescherming van de grondrechten.
o Onder verticale werking van grondrechten wordt verstaan de
bescherming van de grondrechten overheid < > burgers. Deze dienen
altijd worden gevolgd en zijn in NL in de grondwet vastgelegd
o Onder de horizontale werking van grondrechten wordt verstaan de
bescherming van de grondrechten burgers < > burger
(rechtspersonen). Dit is vaak niet wettelijk geregeld, en lastiger omdat
verschillende rechten van burgers onderling met elkaar in conflict
komen
- De Eerste en Tweede Kamer zijn verantwoordelijk voor de structuur van de
diverse belastingwetten, art. 81 GW
4
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller rianneotten. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $9.72. You're not tied to anything after your purchase.
