Summary
Samenvatting - Fiscaliteit - 1e jaar bedrijfsmanagement Artevelde(1BEM)
- Course
- Institution
Grondige samenvatting van het vak fiscaliteit. Meteen geslaagd voor het examen.
[Show more]
Seller
Followjanavanderiviere
Reviews received
Content preview
Deel II – personenbelastingHoofdstuk 1: inleidende begrippen
1.1 Wie is aan de personenbelasting onderworpen?
Alle rijkinwoners zijn onderworpen aan de personenbelasting.
= natuurlijke persoon, met
- Woonplaats, of
- Zetel van fortuin (indien geen woonplaats)
In België.
• Woonplaats
o = werkelijk in het land wonen
o Ingeschreven in Rijksregister: weerlegbaar vermoeden
(je kan aantonen aan fiscus dat het niet zo is)
o Gehuwden/ wettelijk samenwonenden: onweerlegbaar vermoeden:
woonplaats = woonplaats waar gezin gevestigd is
(je kan het tegendeel niet bewijzen)
• Zetel van fortuin
o Indien geen woonplaats in België
o Echter, vermogen wordt beheerd vanuit België
1.2 Welke inkomsten zijn belastbaar in de personenbelasting?
• Beroepsinkomen: alle inkomsten die je genereert uit uw beroepsactiviteiten.
Vb.: bezoldiging, vervangingsinkomen, baten van vrije beroepen, bezoldiging
bedrijfsleiders, …
• Onroerend inkomen: alle inkomsten die je genereert die te maken hebben met
onroerende goederen.
Vb.: verhuring van onroerend goed, verpachting, …
• Roerend inkomen: alle inkomsten die je genereert die te maken hebben moet
roerende goederen.
Vb.: dividenden, interesten spaar- en zichrekening, …
• Divers inkomen: restcategorie.
Vb.: vergoeding voor verenigingswerk, prijzen, subsidies, onderverhuring onroerend
goed, …
1.3 Gemeenschappelijke aangifte of niet in de personenbelasting?
Algemene regel
• Gehuwden + wettelijke samenwonenden = gemeenschappelijk aangifte
o Met elk hun eigen inkomsten = 2 aanslag-BASISSEN
o Maar met 1 gemeenschappelijke belasting-AANSLAG op naam van de
gehuwden
1
, • Wettelijk samenwonend?
o Overeenkomst tussen 2 personen bij ambtenaar van de burgerlijke stand
o Allebei meerderjarig
o Niet verbonden door huwelijk of andere samenwoningsverklaring
o Op fiscaal gebied volledig gelijkgesteld met gehuwden
Afzonderlijke aangifte
• Jaar van huwelijk of verklaring van wettelijke samenwoonst
• Jaar van echtscheiding of beëindiging wettelijke samenwoonst
• Jaar na feitelijke scheiding
o = toestand waarbij de echtgenoten de samenwoningplicht niet meer
nakomen. Het huwelijk/wettelijke samenwoonst blijft echt wel voortbestaan.
o Niet wettelijk gedefinieerd, wel rechtspraak
Jaar van overlijden van de belastingplichtige
• Wie vult in?
o Overlevende partner, of
o Erfgenamen
• Keuze
o Gemeenschappelijke aanslag OF
o Afzonderlijke aanslag
1.4 Wat met inkomsten van kinderen?
• Roerende + onroerende + diverse inkomsten (muv ontvangen onderhoudsgelden)
= aangifte ouders
• Beroepsinkomsten + ontvangen onderhoudsgelden: kind EIGEN aangifte
1.5 Belastbaar tijdperk en aanslagjaar in de personenbelasting
• Belastbaar tijdperk = kalenderjaar waarin de inkomsten werden verdiend/verkregen
• Aanslagjaar (AJ) = jaar waarin de verdiende/verkregen inkomsten belast worden.
= jaar dat volgt op belastbaar tijdperk
2
,1.6 Bevoegde gewest?
= fiscale woonplaats op 01/01/AJ
• Werkelijke woonplaats, of
• Zetel van fortuin (indien geen werkelijke woonplaats)
1.7
1.8 Aangiftetermijn in de personenbelasting
Datum vermeld op aangifteformulier
• Op papier: 30/06/2020 (eind juni)
• Taks on web
o Burger: 16/07/2020 (half juli)
o Mandataris: 22/10/2020 (eind oktober)
UITZONDERINGEN
• Overlijden EN GEEN beroepswerkzaamheid uitgeoefend: 5 maanden vanaf datum
overlijden
• Definitief vertrek naar buitenland: 3 maanden vanaf datum vertrek
1.9 Vereenvoudigd voorstel van de aangifte
• Belastingplichtige met stabiele fiscale situatie moet niet jaarlijks een aangifte
invullen
• Krijgen een simulatie van de berekening van de belastingen (obv fiscale gegevens die
de overheid bezit)
o Akkoord? Niets doen
o Niet akkoord? Correctie voorstel
Geen aangifteplicht
• Belastingplichtigen waarvan inkomen te laag is.
• Grensbedrag inkomen afhankelijk van
o Alleenstaande
o Gehuwd/wettelijke samenwonend
1.10 Mogelijke gevolgen bij een laattijdig ingediende aangifte of bij niet-aangifte
• Boete
• Belastingverhoging
• Aanslag van ambtswege
3
, Hoofdstuk 2: bepaling van het netto-inkomen
2.1 Onroerende goederen
Wat zijn onroerende inkomsten?
• Inkomsten uit:
o Verhuring, verpachting en andere gelijkaardige onroerende rechten van
woningen, magazijnen, gronden, garages, …
• Opgelet: ook als er GEEN inkomsten zijn, vb. omdat het niet verhuurd wordt, is er
sprake van taxatie
• GEEN gerealiseerde MEERWAARDE bij verkoop!
• Je wordt belast op het bruto onroerend goed
Bij wie belastbaar?
Fiscaal Samen met Samen met partner
alleenstaande partner
VERMOGENSSTELSEL / Gehuwd onder Gehuwd onder het
scheiding wettelijk stelsel of
goederen of algehele gemeenschap
wettelijk
samenwonend
ONROERENDE EIGEN inkomsten EIGEN inkomsten GEMEENSCHAPPELIJKE
INKOMSTEN van de EIGENAAR van de EIGENAAR inkomsten van beide
van de goederen van de goederen
PERSONENBELASTING À rato van À rato van ELKE echtgenoot 50%
(wie geeft aan?) eigendomsaandeel eigendomsaandeel
Welk bedrag komt in de aangifte?
= KADASTRAAL INKOMEN (KI) en/of de HUUROPBRENGSTEN
BESTEMMING AANGIFTE
Eigen GEZINSwoning / à belastingvrij
TWEEDE verblijf Code *106
Eigen OG gebruikt voor de Code *105 (maar belastingvrij!)
BEROEPSwerkzaamheid
GOG (gebouwde onroerende goederen) Code *109
verhuurd aan: Code *110
- Natuurlijke persoon die het gebruikt
voor de beroepswerkzaamheid
- Vennootschap
- Rechtspersoon
4
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller janavanderiviere. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $5.24. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
53022 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now