Internationaal en Europees Belastingrecht
Hoorcollege 1
EU-belastingrecht: binnen EU (niet Europa)
- Verkeersvrijheden
- Richtlijnen
- Eigen fiscale wetgeving.
o Douaneheffing binnen EU afgeschaft
o OB: sterk geharmoniseerd
o CCCTB: winstbegrip uniformeren
o Vrije verkeersbepalingen: invloed op fiscale regelgeving. Nationale
regelgeving toetsen aan vrije verkeersbepalingen.
Dubbele belasting
Economisch: dnv voorkomt internationaal juridische belasting. Hetzelfde object wordt bij 2
subjecten belast.
Juridisch: hetzelfde subject wordt 2 x belast over hetzelfde object.
Economisch: mismatchen als gevolg van dispariteiten tussen fiscale stelsels.
- Geen aftrek/wel belast
- Hybride entiteit voor ene wetgeving fiscaal transparant en andere land niet fiscaal
transparant.
o Transparant: kijken naar achterliggende participanten
o Niet transparant: zelfstandig belastingplichtig heffing bij entiteit zelf
neerleggen.
- Hybride lening: art. 10, 10.1.d (13.17); hybride financieringen. Voor ene land EV en
andere land VV.
Onder leiding van OECD: om in verdragen bepalingen op te nemen die dat soort mismatches
tackelen. Dus dat landen in het verdrag een gelijke benadering gaan afspreken.
Belastingverdragen geen betekenis voor premie, die raken alleen de fiscale component.
Dus natuurlijk persoon: dubbele belasting verminderen/voorkomen heb je in eerste twee
schijven van IB een premiecomponent zitten. Dus tegemoetkoming raakt alleen de fiscale
component, niet de premiecomponent.
DUS verminderen ter voorkoming van dubbele belasting: altijd alleen de
belastingcomponent. Premiecomponent moet obv andere regelgeving.
Afbakeningsbeginselen
In NL gevestigd: subject = wereldinkomen
Niet in NL gevestigd: subject = NL inkomen
Wat bepaald de vestigingsplaats/woonplaats: art. 4 AWR: wordt beoordeeld naar
omstandigheden middelpunt van de sociaal en economisch leven en waar een duurzame
band mee bestaat, met dat land.
Hoorcollege 1
EU-belastingrecht: binnen EU (niet Europa)
- Verkeersvrijheden
- Richtlijnen
- Eigen fiscale wetgeving.
o Douaneheffing binnen EU afgeschaft
o OB: sterk geharmoniseerd
o CCCTB: winstbegrip uniformeren
o Vrije verkeersbepalingen: invloed op fiscale regelgeving. Nationale
regelgeving toetsen aan vrije verkeersbepalingen.
Dubbele belasting
Economisch: dnv voorkomt internationaal juridische belasting. Hetzelfde object wordt bij 2
subjecten belast.
Juridisch: hetzelfde subject wordt 2 x belast over hetzelfde object.
Economisch: mismatchen als gevolg van dispariteiten tussen fiscale stelsels.
- Geen aftrek/wel belast
- Hybride entiteit voor ene wetgeving fiscaal transparant en andere land niet fiscaal
transparant.
o Transparant: kijken naar achterliggende participanten
o Niet transparant: zelfstandig belastingplichtig heffing bij entiteit zelf
neerleggen.
- Hybride lening: art. 10, 10.1.d (13.17); hybride financieringen. Voor ene land EV en
andere land VV.
Onder leiding van OECD: om in verdragen bepalingen op te nemen die dat soort mismatches
tackelen. Dus dat landen in het verdrag een gelijke benadering gaan afspreken.
Belastingverdragen geen betekenis voor premie, die raken alleen de fiscale component.
Dus natuurlijk persoon: dubbele belasting verminderen/voorkomen heb je in eerste twee
schijven van IB een premiecomponent zitten. Dus tegemoetkoming raakt alleen de fiscale
component, niet de premiecomponent.
DUS verminderen ter voorkoming van dubbele belasting: altijd alleen de
belastingcomponent. Premiecomponent moet obv andere regelgeving.
Afbakeningsbeginselen
In NL gevestigd: subject = wereldinkomen
Niet in NL gevestigd: subject = NL inkomen
Wat bepaald de vestigingsplaats/woonplaats: art. 4 AWR: wordt beoordeeld naar
omstandigheden middelpunt van de sociaal en economisch leven en waar een duurzame
band mee bestaat, met dat land.
