Summary
Samenvatting - Ondernemingsfiscaliteit (F710241A)
- Course
- Institution
Extra uitleg bij alle geziene artikels met voorbeelden voor maximaal begrip. Ik heb een 16/20 behaald met dit document.
[Show more]
Seller
Follow
ottevaerebram
Content preview
Ondernemingsfiscaliteit (2022-2023)
Onderworpen vennootschappen
Art. 179
Binnenlandse vennootschappen zijn onderworpen aan de vennootschapsbelasting
Binnenlandse vennootschap -> hoofdactiviteit in België, zetel van bestuur/beheer in België
Vennootschap opgericht conform het wetboek van vennootschappen en verenigingen(WVV)
valt automatisch onder de Belgische vennootschapsbelasting
Art. 180
Entiteiten die niet onderworpen zijn aan de vennootschapsbelasting en dus wel aan de
rechtspersonenbelasting:
Ziekenhuizen
Openbaar vervoer
Waterzuiveringsmaatschappijen
NMBS
Infrabel
…
Deze werken allemaal in het algemeen belang en moeten daarom geen vennootschapsbelasting
betalen
Art. 181
Activiteiten die niet onderworpen zijn aan de vennootschapsbelasting:
Verstrekking van onderwijs -> Universiteit Gent
Beschermen van professionele belangen -> UNIZO
Algemene bepalingen en winstbegrip
Art. 24
Winst bestaat uit inkomsten van alle nijverheids-, handels- of landbouwondernemingen die
voortkomen uit:
Waardevermeerdering van activa die voor het uitvoeren van de beroepswerkzaamheid wordt
gebruikt
Waardevermindering van passiva
Meerwaarden en minderwaarden moeten zijn gerealiseerd of in de boekhouding of jaarrekening zijn
uitgedrukt!
Meerwaarde op FVA in zover ze niet hoger is dan de aanschaffings- of beleggingswaarde
Onderwaarderingen van activa of overwaarderingen van passiva
De belastbare winst wordt vastgesteld overeenkomstig de Belgische wetgeving
Bram Ottevaere 2
, Boekhoudrecht zegt dat je kosten en opbrengsten moet toerekenen tot de periode waartoe
ze behoren en niet tot de periode waartoe zij effectief zijn betaald! (vb. verkoopfactuur van
december die pas in januari wordt betaald)
Minderwaarde = gerealiseerde verliescomponent
Waardevermindering = niet-gerealiseerde verliescomponent
Art. 25/1
Carryback-systeem voor verliezen -> een verlies van 2020 aftrekken van de belastbare winst
van 2019
Werd speciaal ontwikkeld voor COVID-19
Art. 26 (EXAMEN)
Verleende abnormale of goedgunstige voordelen
Transfer pricing = een multinational die vestigingen heeft in verschillende landen zal zijn winst
naar boven laten komen in die landen waar het belastingstarief het meest optimaal is
Abnormaal = niet marktconform, beneden de marktprijs
Goedgunstig = “gratis”
Verkregen abnormale of goedgunstige voordelen worden toegevoegd bij de eigen winst
TENZIJ die voordelen in aanmerking komen voor het bepalen van de belastbare inkomsten
van de verkrijger
De abnormale of goedgunstige voordelen worden bij de eigen winst toegevoegd wanneer die
voordelen worden verleend aan:
Belastingplichtige waarmee de in België gevestigde onderneming zich rechtstreeks of
onrechtstreeks in enige band van wederzijdse afhankelijkheid bevindt
Belastingplichtige of buitenlandse inrichting die onderworpen is aan een gunstigere
belastingregeling(= belastingsparadijs) dan die waaraan de in België gevestigde onderneming
is onderworpen
Belastingplichtige met gemeenschappelijke belangen
Het geven van een abnormaal of goedgunstig voordeel aan:
Bram Ottevaere 2
, Gelieerde vennootschap gelegen in België -> geen TP
Niet-gelieerde vennootschap gelegen in België -> geen TP
Natuurlijk persoon niet onderneming resident in België -> TP
Natuurlijk persoon niet onderneming resident in buitenland -> TP
Natuurlijk persoon onderneming resident in België -> geen TP
Gelieerde vennootschap in buitenland -> TP
Niet-gelieerde vennootschap in buitenland -> geen TP
Niet-gelieerde vennootschap in belastingsparadijs -> TP
Intermediaire vennootschap met gemene belangen gelegen in belastingsparadijs -> TP
Intermediaire vennootschap met gemene belangen gelegen in buitenland -> TP
Art. 183bis
Fiscale reorganisatie -> fusies en splitsingen
Verrichting mag belastingfraude of belastingontwijking niet als hoofddoel hebben
Bv naast uw exploitatie vennootschap nog een patrimoniumvennootschap oprichten voor uw
gebouwen en om deze te beschermen tegen de risico’s van de sector
Belastingfraude = misdrijf
Belastingontwijking = geen misdrijf, een bepaalde transactie verrichten om een fiscaal
voordeel te behalen
Risicospreiding is dus een geoorloofde transactie ALS ze belastingsfraude of
belastingsontwijking niet als hoofddoel heeft
Art. 184
Gestort kapitaal
Werkelijke gestorte inbrengen in geld of in natura zonder inbreng in nijverheid
Uitgiftepremies en andere bedragen waarop wordt ingeschreven OP VOORWAARDE DAT ze
op 1 of meer afzonderlijke rekeningen onder het eigen vermogen op het passief van de
balans worden en blijven vermeld
Inbreng in nijverheid kan NOOIT kapitaal zijn
Art. 184 quater
Vennootschap die als kleine vennootschap wordt aangemerkt kan een liquidatiereserve
aanleggen
Liquidatiereserve moet op 1 of meer afzonderlijke rekeningen van het passief worden
geboekt en blijven en mag niet tot grondslag dienen voor enige beloning of toekenning
Lagere belastingsdruk door liquidatiereserve
Extra vennootschapsbelasting van 10% maar RV is slechts 5%
Bram Ottevaere 2
, Belastinggrondslag
Art. 185 §1
Vennootschappen zijn belastbaar op het totale bedrag van de winst inclusief uitgekeerde
dividenden
Uitzondering: het gedeelte van de toegekende dividenden aan natuurlijke personen dat niet
meer bedraagt dan 200 euro/natuurlijk persoon (basisbedrag is 125 euro)
Ook belastbaar indien de winst werd verwezenlijkt in het kader van een hybridemismatch
Ook belastbaar indien de winst niet belastbaar is in het rechtsgebied van de vaste inrichting
omdat die niet wordt beschouwd als vaste inrichting
Indien 1 of meer geassocieerde entiteiten die geen inwoner zijn in totaal een direct of
indirect belang hebben van minimaal 50% van de stemrechten, kapitaalbelangen of recht op
deel van de winst => dan wordt deze entiteit beschouwd als inwoner van België en belast op
haar inkomsten
Voor je een dividend kan uitkeren moet deze worden belast
De 200 euro regel is enkel van toepassing voor coöperatieve vennootschappen!
Vaste inrichting erkend -> dubbelbelastingsverdrag
Vaste inrichting niet erkend -> winst van vaste inrichting wordt toegevoegd aan de winst van
de vennootschap in België
Hybridemismatch = tegenstrijdigheid tussen 2 rechtsstelsels waardoor een belastingvoordeel
kan worden behaald
Art. 185 §2
Voor 2 vennootschappen die deel uitmaken van een multinationale groep van verbonden
vennootschappen en met betrekking tot hun grensoverschrijdende onderlinge relaties:
Als tussen deze 2 vennootschappen voorwaarden worden overeengekomen die afwijken van
voorwaarden die overeen zouden zijn gekomen tussen 2 onafhankelijke vennootschappen ->
dan mag de BIJKOMENDE winst die 1 van de vennootschappen zonder deze voorwaarden
Bram Ottevaere 2
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller ottevaerebram. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $10.87. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
67232 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now