Class notes

Externe Verslaggeving (Aantekeningen)

Name: Externe Verslaggeving (Aantekeningen)
SKU: doc_3440205
Rating: 1.00 (1 reviews)
Author: louist

1 review

1 purchase

Course
Externe verslaggeving (ACMEV10)

Institution
Nyenrode Business Universiteit (Nyenrode)

Dit zijn uitsluitend de aantekeningen van de colleges! Ik heb verschillende docenten gehad en zij legden het allemaal anders uit. Er kunnen dus verschillen zijn in de uitleg of andere interpretaties. Er zijn ook veel uitzonderingen waardoor het soms afhangt van de situatie. Kijk dus goed naar de sh...

[Show more]

Preview 10 out of 161 pages

View example

Uploaded on September 15, 2023
Number of pages 161
Written in 2023/2024
Type Class notes
Professor(s) T. meershoek
Contains All classes

aantekeningen

Institution
Nyenrode Business Universiteit (Nyenrode)
Education
Accountancy
Course
Externe verslaggeving (ACMEV10)

1 review

By: yannickstoel • 1 year ago

louist

Member since 8 year 461 documents sold

$16.21

Add to cart

Add to wishlist

100% satisfaction guarantee
Immediately available after payment
Both online and in PDF
No strings attached

Inhoud
0. Mondeling........................................................................................................... 7
0.1 RJ handboek............................................................................................................................. 7

0.2 Reele waarde........................................................................................................................... 7

0.3 Herwaardering......................................................................................................................... 8

1. Externe verslaggeving........................................................................................ 9
1.1 Doelen van Externe Verslaggeving........................................................................................... 9

1.2 Onderdelen.............................................................................................................................. 9

1.2.1 Kasstroomoverzicht........................................................................................................... 9

1.3 Jaarrapport............................................................................................................................. 11

1.4 Bronnen van spelregels.......................................................................................................... 11

1.5 Stramien................................................................................................................................ 12

1.5.1 Voorbeelden NUBBV........................................................................................................ 14

1.6 Kwalitatieve Kenmerken......................................................................................................... 14

1.7 Grondbeginselen.................................................................................................................... 15

1.7.1 Voorbeeld........................................................................................................................ 16

1.7.2 Product matching vs Periode matching............................................................................16

1.8 Waarderingsgrondslagen........................................................................................................ 16

1.8.1 Voortbrengingskosten/Aanschaffingskosten.....................................................................16

1.8.2 Actuele Waarde (Besluit actuele waarde)........................................................................ 18

1.8.3 Nettovermogenswaarde.................................................................................................. 19

1.9 Groottecriteria........................................................................................................................ 19

1.10 Earnings Management......................................................................................................... 19
1.10.1 Wat vinden wij van earnings management?..................................................................20

1.10.2 Stelselwijziging.............................................................................................................. 20

1.10.3 Indicaties....................................................................................................................... 20

1.10.4 EBIT............................................................................................................................... 20

2. Opbrengstverantwoording................................................................................ 22
2.1 Typen Opbrengstverantwoording........................................................................................... 22

2.2 Stappenplan........................................................................................................................... 23

2.2.1 Identificeren van het contract......................................................................................... 23

2.2.2 Identificeren van het contract......................................................................................... 23

2.2.3 Bepalen van de transactieprijs........................................................................................ 24

2.2.4 Transactieprijs toerekenen aan de prestatieverplichtingen..............................................26

2.2.5 Opbrengstverantwoording............................................................................................... 27

2.3 Agent-principaal..................................................................................................................... 27

2.3.1 IFRS vs RJ........................................................................................................................ 28

, 2.4 Dienstverlening...................................................................................................................... 28

2.5 Licenties................................................................................................................................ 28

2.6 Entree FEE............................................................................................................................. 29

2.7 RJ 221: Onderhanden projecten............................................................................................. 29

2.7.1 Projectontwikkeling......................................................................................................... 29

3. Financiële Instrumenten................................................................................... 32
3.1 Introductie............................................................................................................................. 32

3.1.1 Definities......................................................................................................................... 32

3.2 Derivaat................................................................................................................................. 32

3.3 Eigen Vermogen / Vreemd vermogen..................................................................................... 33

3.3.1 IFRS................................................................................................................................. 33

3.3 Converteerbare lening........................................................................................................... 34

3.4 Activering............................................................................................................................... 34

3.5 Optie...................................................................................................................................... 36

3.5 Vervolgwaardering................................................................................................................. 36

3.6 Geamortiseerde kostprijs met effectieve rentepercentage.....................................................37

3.7 Casus (Nieuw)........................................................................................................................ 39

3.8 Expected Credit Loss.............................................................................................................. 39

3.8.1 Voorbeeld........................................................................................................................ 40

3.9 Hedge Accounting.................................................................................................................. 41

3.9.1 Renterisico...................................................................................................................... 41

3.9.2 Kostprijs Hedging (Uitsluitend RJ).................................................................................... 43

3.9.3 Voorbeeld........................................................................................................................ 43

3.10 Fair value mutatie van een lening........................................................................................ 43

3.11 Voorbeeld............................................................................................................................. 44

3.12 Impact balans en W&v......................................................................................................... 44

3.13 Wel of Niet Recycling............................................................................................................ 46

3.14 Uitwerking Hedge Accounting.............................................................................................. 46

4. Leasing / ON- AND OFF BALANCE FINANCERING...............................................48
4.1 Definitie................................................................................................................................. 48

4.2 OPERATIONAL OF FINANCIAL LEASE....................................................................................... 48

4.3 Verantwoording...................................................................................................................... 49

4.4 Sale-and-Leaseback............................................................................................................... 49

4.4.1 Waarom?......................................................................................................................... 50

4.5 ON- AND OFF BALANCE FINANCERING.................................................................................... 50

4.6 IFRS 16 – Leasing................................................................................................................... 51

4.6.1 Boeking........................................................................................................................... 52

4.6.2 IFRS vs Titel 9.................................................................................................................. 53

2

, 4.6.3 Sales-and-Leaseback....................................................................................................... 53

4.7 Waar op de balans?................................................................................................................ 54

4.8 Vervolgwaardering................................................................................................................. 54

4.9 Leasing mondeling................................................................................................................. 54

5. Verbonden Partijen........................................................................................... 58
6. Personeelsbeloningen....................................................................................... 59
6.1 RJ 271.3................................................................................................................................. 59

6.1.1 Overeenkomsten............................................................................................................. 59

6.1.2 aanvullende betalingen................................................................................................... 60

6.1.3 Buitenland....................................................................................................................... 60

6.2 IFRS (IAS19)........................................................................................................................... 61

6.2.1 DC (Defined Contribution)............................................................................................... 61

6.2.2 Balans............................................................................................................................. 61

6.2.3 Het overzicht................................................................................................................... 63

6.2.4 Berekening van de DBO................................................................................................... 63

6.2.5 OCI.................................................................................................................................. 64

6.2.6 Bepaling verwachte rendement van disconteringsvoet voor de DBO...............................64

6.2.7 Extra............................................................................................................................... 64

7. Share-Based Payments..................................................................................... 66
7.1.1 IFRS................................................................................................................................. 66

7.1.2 Uitkering bepalen van EV instrument.............................................................................. 66

7.1.3 Wat is de waarde van wat de medewerker mag krijgen...................................................66

7.1.4 Aandelen of cash............................................................................................................. 66

7.1.5 Bepalen van de condities................................................................................................ 67

7.1.6 Verwerken...................................................................................................................... 67

8. Wettelijke Reserve............................................................................................ 68
9. IMMATERIELE VASTE ACTIVA / Impairments......................................................69
9.1 Kenmerken............................................................................................................................. 69

9.2 Categorieën onder RJ............................................................................................................. 69

9.3 Categorieën onder IFRS......................................................................................................... 70

9.4 Waardering............................................................................................................................ 70

9.5 Vervolgwaardering................................................................................................................. 70

9.6 Afschrijving............................................................................................................................ 70

9.7 RJ vs IFRS............................................................................................................................... 71

9.8 Impairments........................................................................................................................... 71

9.8.1 IFRS................................................................................................................................. 71

9.8.2 Terugnemen impairment................................................................................................. 72

9.8.3 Voorbeelden en belangrijke andere punten.....................................................................72

3

,10 Kapitaalbelangen / Business Combinations.....................................................74
10.1 Business Combinations........................................................................................................ 74

10.2 IFRS..................................................................................................................................... 74

10.2.1 Verschillen..................................................................................................................... 75

10.2.2 Goodwill berekenen....................................................................................................... 75

10.2.3 Recap............................................................................................................................ 76

10.2.4 Goodwill........................................................................................................................ 76

10.3 Reverse Acquisitions............................................................................................................ 77

10.4 Step-up acquisistions........................................................................................................... 77

10.4.1 Voorbeeld...................................................................................................................... 77

10.5 Kapitaalbelangen................................................................................................................. 78

10.5.1 Definities....................................................................................................................... 78

10.5.2 Schema........................................................................................................................ 79

10.5.3 Deelneming................................................................................................................... 79

10.5.4 Joint Venture.................................................................................................................. 80

10.6 Kapitaalbelang vs Business Combination............................................................................. 81

10.7 Consolidatie......................................................................................................................... 81

11 Voorzieningen.................................................................................................. 83
11.1 Definities.............................................................................................................................. 83

11.2 Verlieslatende contracten.................................................................................................... 84

11.3 Soorten voorzieningen......................................................................................................... 84

11.3.1 Salderen........................................................................................................................ 84

11.3.2 Verrekenen.................................................................................................................... 84

11.3.3 Groot Onderhoud........................................................................................................... 84

11.3.4 Reorganisatievoorziening.............................................................................................. 85

11.4 Waardering.......................................................................................................................... 86

11.5 Verwerking........................................................................................................................... 87

11.6 Toelichting............................................................................................................................ 87
11.7 Voorbeelden......................................................................................................................... 87

12. Gebeurtenissen na Balansdatum....................................................................90
13. Belastingen..................................................................................................... 91
13.1. Balansbenadering............................................................................................................... 91

13.2. Belastinglatentie................................................................................................................. 91

13.3 Wijziging belastingtarieven.................................................................................................. 92

13.4 Samenvattend...................................................................................................................... 93

13.5 Salderen Belastinglatentie................................................................................................... 93

13.6 Tijdelijk vs Permanente verschillen....................................................................................... 93

13.7 Verliescompensatie.............................................................................................................. 94

4

, 13.8 Fiscale aangifte.................................................................................................................... 96

13.9 Herwaarderingen................................................................................................................. 96

13.10 Jaarrekening....................................................................................................................... 98

14 Earnings per Share.......................................................................................... 99
14.1 Kernpunten.......................................................................................................................... 99

14.2 Waarom doen we dit?........................................................................................................... 99

15 Alternatieve prestatiemaatstaven.................................................................101
16 Crypto............................................................................................................ 102
16.1 IFRS................................................................................................................................... 102

16.2 RJ....................................................................................................................................... 103

17 Tussentijdse verslaggeving............................................................................104
17.1 Termijn............................................................................................................................... 104

17.2 IAS34................................................................................................................................. 104

18 Materialiteit................................................................................................... 105
18.1 Factoren............................................................................................................................. 105

18.2 IAS8................................................................................................................................... 105

96. Dillemma...................................................................................................... 106
97. Introductievragen......................................................................................... 110
97.1 Introductie......................................................................................................................... 110

97.2 Opbrengstverantwoording.................................................................................................. 111

97.3 EPS..................................................................................................................................... 115

97.4 Voorzieningen.................................................................................................................... 116

97.5 Belastingen........................................................................................................................ 116

97.6 Financiele Instrumenten..................................................................................................... 116

97.7 Leasing.............................................................................................................................. 120

98. Antwoorden Casussen.................................................................................. 122
98.1 Opbrengstverantwoording.................................................................................................. 122

98.2 Financiele Instrumenten.................................................................................................... 126

98.3 Leasing.............................................................................................................................. 127

98.4 Personeelsbeloning............................................................................................................ 131

98.6 Wettelijke Reserve.............................................................................................................. 135

98.7 Immateriele Vaste Activa................................................................................................... 137

98.8 Impairments....................................................................................................................... 139

98.10 Kapitaalbelangen............................................................................................................. 142

98.11 Voorzieningen.................................................................................................................. 143

98.12 Belastingen...................................................................................................................... 148

99. Herhalingsvragen......................................................................................... 155

5

,6

,0. MONDELING
In de eerste minuten mag je zelf een inleiding houden en dat doet veel studenten
over de IMVA. Er zijn dan examinatoren die vragen hoe we hier mee om gaan met
IFRS. Dus zorg dat je op die manier studeert, hoe kan je het anders doen en wat
zijn de keuzes. Onder IFRS mag dat niet, zorg dan dat je wel kunt zeggen dat het
wel moet. Dus je neemt het in mindering van het eigen vermogen. Als je het over
converteerbare lening wil hebben dan stuur je het ook daar naartoe.
Converteerbare lening, fixed – fixed, splitsing lening/optie. Eerste waardering
altijd fair value. Eerst VV bepalen door lening zonder conversieoptie, die zal
hoger zijn, dan 950 en dan transactiekosten rato van reële waarde zoals stand-
alone. Journaalpost, creditzijde transactiekosten af, debetzijde transactiekosten
bij. Gaat om incrementeel.

0.1 RJ HANDBOEK
Een RJ standaard bestaat uit:
- Definities
- Waardering (Eerste)
- Vervolgwaardering
- Verwerking
- Presentatie
- Toelichting
Dit is de volgorde hoe je het bestudeert. Als je een mindmap, een wolkje moet je
een hierarchie hebt van definitie. Elke jaarrekeningpost staat stramien of
conceptual framework..
- Stramien is de basis: activeringscriteria, voldoen aan financiele
verslaggevingsregels, grondbeginselen.
- RJ 252 (Voorzieningen). Bij definities heb je nog begrippen. Vanwege
verschillende voorzieningen.
- Eerst definitie: Voorzieningen staan in schuld, kenmerken van een schuld
en activering. Pijnpunten
- Dan waardering + vervolg
- Presentatie en toelichting

0.2 REELE WAARDE
Reele waarde is waarvoor een actief of verplichting kan worden afgedragen in
een transactie met marktpartijen op measurement date. Onafhankelijk,
transactie bereid, goed geïnformeerd en in staat tot transactie.
- Level 1: Prijsnotering in een actieve markt: dagelijks in voldoende mate
transactie.
- Level 2:: Bij geen actieve markt. Dan ga je naar de waarderingstechnieken
toe. Level 2 gebruikt dan een waarderingstechniek waarbij je
gebruikmaakt van zichtbare marktgegevens. Swap is level 2. Vraag: wordt
hier gebruikgemaakt van niet zichtbare marktgegevens? Nee, er zijn twee
geldstromen die je gaat ruilen en die is bekend.

7

, - level 3 heb je die niet meer en dan gaat het op basis van inschattingen.

0.3 HERWAARDERING
Stel de fair value mutatie mag door de PL bij vastgoed.
Stel je hebt vastgoed en je hebt 30 winst. Dus je Vastgoed is nu 130 waard. Kan
je dividend uitkeren? Nee, het is geen echt geld.
Stel je hebt nu ING aandelen.
Dus: Bij vastgoed heb je het niet gerealiseerd en er is geen actieve markt voor
vastgoed. Dan moet je toch aan het einde van het jaar toch een
herwaarderingsreserve plaatsen. Je loopt al tussendoor spaaks op de balanstest.
Bij ING heb je ook niet gerealiseerd, maar er is een actieve markt. Bij actieve
markt dan hoef je geen herwaarderingsreserve te vormen en kom je door de
balanstoets heen. Je komt wel nog tegen de liquiditeitstoets (Uitkeringstoets).
Kan je die uitkering doen zonder risico dat je failliet gaat in een jaar. Dus
uitsluitend uitkering doen bij het voldoen van de verplichtingen.

8

,1. EXTERNE VERSLAGGEVING
1.1 DOELEN VAN EXTERNE VERSLAGGEVING
- Informatie waarmee economische beslissingen kunnen worden gemaakt.
- Balans: Informatie over de financiële positie aan de hand van activa en
passiva waarbij ook de NUBBV worden meegenomen.
- W&V: Informatie over de financiële prestaties
- OCI: Informatie over de financiële prestaties die niet in de W&V zitten,
maar ook leiden tot mutaties in het eigen vermogen. Transacties met
aandeelhouders zegt niets over de financiële prestaties, maar zegt wel wat
over het eigen vermogen.
- Kasstroomoverzicht: Informatie over de geldstromen.
- Bestuursverslag: Informatie over de toekomstige ontwikkelingen.

1.2 ONDERDELEN
Titel 9 BW IFRS
Balans Balans
Winst & Verliesrekening Winst & Verliesrekening
Toelichting Mutatieoverzicht van het Toelichting Mutatieoverzicht van het
eigen vermogen (bv inkoop Eigen Vermogen
aandelen)
OCI
Kasstroomoverzicht

1.2.1 KASSTROOMOVERZICHT

Het kasstroomoverzicht is geen primair overzicht. Het kasstroomoverzicht
bestaat uit:
- Operationele activiteiten
o Directe Methode:
Betalingen / ontvangsten van debiteuren / crediteuren.
Betalingen aan personeel.
o Indirecte Methode: Afleiden uit W&V
Noem het mutatie werkkapitaal. Dit komt omdat je bij vreemde
valuta of business combinations het anders is.
Afschrijvingskosten
Mutatie voorzieningen
Winstbelasting en betaalde rente gaan volgens de directe methode.
Het is onhandig om uit te gaan van nettowinst, want je moet toch
correcties maken over de interest en VPB.

9

, Afwijking tussen interestlast en uitgave interest kan ontstaan door
betaling in het jaar erna, maar ook interestlasten neem je op basis
van de effectieve rentelast, wat kan afwijken van de uitgave rente.

- Investeringsactiviteiten (Directe methode)
- Financieringsactiviteiten (Directe methode)

Betaalde Rente - Operationele kasstroom
- Financieringsstromen
- Activatie van rente dan
investeringactiviteiten.
Ontvangen Rente - Operationele kasstroom
- Investeringskasstromen
Te betalen Rente - Operationeel
- Financiering (Vaak hiervoor om
operationeel hoog te houden)
Ontvangen Dividend - Investering kasstroom
- Operationeel kasstroom
Kasstroomoverzicht moet eindigen met de mutatie in liquide middelen. Bij fouten
is er vaak herstel in operationele bedrijfsactiviteiten. Liquide middelen zijn
banksaldo, kasmiddelen, rekening courant bij bank (alleen meenemen voor zover
het deel uitmaakt van cash management en moet regelmatig fluctueren. Als het
continu negatief staat dan is het financiering. Deposito’s en kortlopende
beleggingen met weinig risico mag je opnemen.
 Converteerbare obligatielening: Niks, want geen kasstroom, wel aandelen.
 Financial Lease: Niks bij afsluiten.
Vrijstellingen kasstroomoverzicht, afhankelijk van de onderneming. Uitsluitend
voor de geconsolideerde jaarrekening tenzij er geen geconsolideerde
jaarrekening is.
Voorbeelden:
- Stel je koopt een deelneming voor 100%. Wat neem je dan op in het
kasstroomoverzicht? Op 20 LQM staan --> Je doet hier niks mee.
- Stel je koopt een deelneming in een groepsmaatschappij. Wat neem je dan
op in het kasstroomoverzicht? --> Dan komen ze in de liquide middelen,
want dan verlaag je de financieringskasstromen met 20.
Wat is het voordeel van de indirecte methode ten opzichte van directe methode?
- De directe methode is meest zuivere, want dan laat je de kasstromen zien
die uitgaan en ingaan. Bij de indirecte methode bepaal je de saldo. Bij
begrijpbaarheid is het ook simpel hoe het werkt.
- Maar bij de praktijk wordt indirecte methode vaker gebruikt, want het is
zeer lastig om uit administratieve systemen de kasstromen met de
buitenwereld te halen, want er worden ook kasstromen tussen dochters of

10

The benefits of buying summaries with Stuvia:

Guaranteed quality through customer reviews

Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.

Quick and easy check-out

You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.

Focus on what matters

Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!

Frequently asked questions

What do I get when I buy this document?

You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.

Satisfaction guarantee: how does it work?

Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.

Who am I buying these notes from?

Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller louist. Stuvia facilitates payment to the seller.

Will I be stuck with a subscription?

No, you only buy these notes for $16.21. You're not tied to anything after your purchase.

Can Stuvia be trusted?

4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)

68175 documents were sold in the last 30 days

Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 15 years now

Start selling

Class notes

Externe Verslaggeving (Aantekeningen)

Document information

Subjects

Written for

1 review

Seller

Reviews received

Content preview

The benefits of buying summaries with Stuvia:

Guaranteed quality through customer reviews

Quick and easy check-out

Focus on what matters

Frequently asked questions

What do I get when I buy this document?

Satisfaction guarantee: how does it work?

Who am I buying these notes from?

Will I be stuck with a subscription?

Can Stuvia be trusted?