Dit document bevat de uitwerkingen van de werkgroepopdrachten van verdieping vennootschapsbelasting. Dit document wordt gedurende het vak in het weekend geüpdatet.
Week 37 (Financiering met EV
Opgave 1
BV M heeft in 2016 BV D opgericht. BV D is een 100% dochter van BV M. Bij de oprichting
heeft
BV M € 3 miljoen kapitaal in BV D gestort. Tevens wordt een lening verstrekt door BV M aan BV
D om een werkplaats te bouwen. In de leningsovereenkomst staan de volgende voorwaarden:
De rente is winstafhankelijk, de schuld is achtergesteld bij alle concurrent schuldeisers en de
schuld is slechts opeisbaar bij faillissement, surseance van betaling of liquidatie van de
debiteur, en is uiterlijk aflosbaar na 60 jaar.
- Hoe zal fiscaal met de lening en rente worden omgegaan?
Als iets civielrechtelijk een lening is, is dat fiscaalrechtelijk in beginsel ook een lening. Dit
werd bepaald in het Unileverarrest. Er zijn wel drie limitatieve uitzonderingen hierop. Als
er sprake is van een schijnlening, bodemlozeputlening of een deelnemerschapslening,
dan wordt deze lening geherkwalificeerd naar eigen vermogen. In deze casus gaat het
gelet op de voorwaarden om een deelnemerschapslening. Op grond van het
Unileverarrest vind er herkwalificatie plaats, waardoor de rente niet aftrekbaar is.
Stel dat de producten die in de werkplaats worden gemaakt slecht worden verkocht en BV D
enige jaren verlies maakt. BV M wil dan ook de lening afwaarderen.
- Kan de afwaardering ten laste van de winst worden gebracht? Waarom?
Er is sprake van een deelnemerschapslening in de zin van 10 lid 1 sub d. De
afwaardering mag dus niet ten laste van de winst worden gebracht.
Stel dat BV M vanaf het moment dat de lening wordt verstrekt weet dat deze niet zal worden
terugbetaald.
- Hoe zal fiscaal met deze lening worden omgegaan?
In dit geval wordt de lening dan gezien als een bodemlozeputlening. Op grond van
het Unileverarrest wordt dit geherkwalificeerd naar het eigenvermogen. Het gevolg is
dat de rente op de lening niet aftrekbaar is.
- Kan de afwaardering ten laste van de winst worden gebracht? Waarom?
Nee, omdat de bodemlozeputlening eigen vermogen is. Het valt dus onder de
kapitaalsfeer, waardoor de afwaardering niet ten laste van de winst mag worden gebracht.
- Omschrijf het begrip informeel kapitaal en geef een voorbeeld van informeel kapitaal in
de kosten- en vermogenssfeer.
Informeel kapitaal is een bewuste bevoordeling van de vennootschap door de
aandeelhouder dat niet plaats vindt op aandelen. Het kan plaatsvinden in de
kostensfeer, maar ook in de vermogenssfeer. Er is sprake van informeel kapitaal in de
kostensfeer als de aandeelhouder een renteloze lening aan de vennootschap verstrekt.
Het bedrag aan rente dat niet werd betaald, wordt dan als een informele kapitaalstorting
gezien. Informeel kapitaal in de vermogenssfeer vindt plaats als er een machine voor
een te lage prijs aan de vennootschap wordt verkocht. Het voordeel dat de
vennootschap heeft gekregen, wordt dan aangemerkt als een informele kapitaalstorting.
Stel (nieuwe situatie) dat BV M een lening verstrekt aan BV D met een onzakelijk
debiteurenrisico.
- Wat voor invloed heeft het onzakelijk debiteurenrisico op de rente?
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller Fiscaaltje96. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $11.38. You're not tied to anything after your purchase.
