Class notes
Aantekeningen FOR jaar 4 blok 1
- Course
- Institution
Aantekeningen gemaakt tijdens de lessen van for gedurende het eerste blok van jaar 4. Week 6 geen aantekeningen wegens veel herhaling week 5
[Show more]
Seller
Follow
kyara3112
Reviews received
Content preview
Aantekeningen FORWeek 1, les 1
Je mag markeren en tabjes in handboek Deloitte meenemen tentamen.
Definitie financieel instrument: een financieel instrument os een overeenkomst die leidt tot een
financieel actief van de ene partij en een financiële verplichting of eigenvermogensinstrument van
een ander partij.
Vb. eigenvermogensinstrument: aandelen.
Vb. financiële verplichting: leningen
Welke posten kwalificeren zicht als financieel instrument -> in Deloitte boek
H21.3 Deloitte, blz 513 staat lijstje, toepassingsgebied RJ 290
Kapitaalbelangen en financiële instrumenten
Kapitaalbelangen: meestal aandelen in EV van een rechtspersoon.
- Deelnemingen (art 2.24c lid1 Bw) een rechtspersoon of vennootschap heeft een deelneming in
een rechtspersoon indien hij een of meer van zijn dochtermaatschappijen alleen of samen voor
eigen rekening aan die rechtspersoon kapitaal verschaffen of doen verschaffen ten einde met
die rechtspersoon duurzaam verbonden zijn ten dienste van eigen werkzaamheid. Indien 1/5 of
meer van het geplaatste kapitaal wordt verschaft, wordt het bestaan van een deelneming
vermoed.
Effecten:
- kapitaal belangen die geen deelneming zijn
- bijv. aandelen, obligaties opties-> EV-instrumenten
- dus RJ 290 financiële instrumenten
Eerste verwerking
Voor opname financiële instrumenten gelden de algemene regels rondom het opnemen van activa
en verplichtingen.
Eerste verwering is altijd tegen de reële waarde: ‘de reële waarde is het bedrag waarvoor het actief
verhandeld of een passief kan worden afgewikkeld tussen ter zake goed geïnformeerde paartijden
die een tarnsactie bereid en onafhankelijk van elkaar zijn, art 4 BAW
Vervolgwaardering financiële instrumenten
Art 2:384 BW
- Actuele waarde -> reële waarde (tenzij art 10 BAW dit niet toestaat)
- Kostprijs
Stap 1: bepalen categorie instrument, stroomschema handboek Deloitte §21.6.4.1
Stap 2 bepalen waarderingsgrondslag, zie tabel handboek Deloitte §21.6.4.2
Instrumenten in de handelsportefeuille, reële waarde
Gekochte leningen en obligaties tot einde looptijd aangehouden, geamortiseerde kp
Gekochte leningen en obligaties overig: geamortiseerde kp of reële waarde
Etc.
Reële waarde
Als een EV-instrument wordt verhandeld op een actieve markt: genoteerde marktprijs
Anders:
Afleiden uit marktwaarde van zijn bestanddelen of van soort gelijk instrument
Benaderen met behulp van algemeen aanvaarde waarderingsmodellen en technieken
Geamortiseerde kp
De boekwaarde van het financiële instrument bij de eerste verwerking op de balans, verminderd
met aflossingen op de hoofdsom, vermeerderd of verminderd met de via de effectieve rente
methode bepaald communicatieve amortisatie van het verschil tussen het bedrag dat bij de eerste
verwerking is opgenomen en het aflossingsbedrag
, Alternatief: lineaire amortisatie van (dis) agio, indien dit niet leidt tot belangrijke verschillen t.o.v.
de effectieve rentemethode
Verwerking in de resultatenrekening
Hangt ook af van classificatie:
- Effecten in de handelsportefeuille: reële waarde -> resultaten via winst- en verliesrekening
- Gekochte leningen & obligaties tot einde looptijd aangehouden: geamortiseerde kp ->
effectieve rente in w/v rekening
- Gekochte leningen en obligaties overig: geamortiseerde kp -> effectieve rente in w/v rekening
of reële waarde -> via herwaarderingsreserve of rechtstreeks in w/v
Financiële VA of VLA: duurzame verbondenheid met houder van instrument?
Nee= vlottend actief
Ja= FVA
Twee hoofdgroepen FVA:
- Aandelen gehouden ten dienste van eigen werkzaamheid (h16 FOR 3.1
- Schuldvorderingen en aandelen ter duurzame belegging
Classificatie schulden?
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller kyara3112. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $4.89. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
75323 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now