Summary
Samenvatting fiscaal recht
- Course
- Institution
Samenvatting fiscaal recht
[Show more]
Seller
Follow
charlottewilmotte17
Reviews received
Content preview
DEEL 2: PersonenbelastingH1: Inleidende begrippen
3 vragen moeten altijd opgelost worden
• wie? wie is de belastingplichtige?
• wat? wat is het belastbaar feit? een vraag naar de basis / het inkomen
• hoeveel? hoeveel bedraagt de belasting op de basis?
basis x tarief van de belasting = belasting
Er zijn 4 inkomstenbelastingen
• de personenbelasting voor natuurlijke personen
• de vennootschapsbelasting voor rechtspersonen
• de rechtpersonenbelasting voor de o.a. de Vzw
• de belasting niet-inwoner
De wettelijke basis is het WIB (wetboek inkomstenbelasting) & de KB’s tot uitvoering van dit
wetboek
• art.1 & art.2: preliminaire definities
• art.3 t.e.m. art. 178: materie van de personenbelasting
• daarna: materie voor de 3 andere belastingen & de artikels die het formeel recht bepalen
voor deze materies: de rechten & de plichten van de partijen
Personenbelasting kan verschillende statuten aannemen
Bv: zelfstandige -> winst (beroepsinkomen)
Personenbelasting: onderdeel van inkomstenbelasting
grootste federale belasting
wetgeving verandert niet -> elk j KB met indexaties
1. Wie is aan de personenbelasting onderworpen?
Personenbelasting: verschuldigd door de rijksinwoners (art. 3 WIB 1992)
Rijksinwoners
= de natuurlijke personen die
- hun woonplaats in België hebben gevestigd
- wanneer ze geen woonplaats in België hebben, de zetel van hun fortuin in België
hebben gevestigd (art. 2, §1, 1°, lid a WIB 1992)
De woonplaats
= een feitelijke toestand, gekenmerkt door het verblijf of het werkelijk in het land wonen
, Zetel van fortuin
= de plaats van waaruit de goederen die het fortuin vormen, worden beheerd
mag enkel worden ingeroepen als de belastingplichtige geen woonplaats heeft in
België
Bv: natuurlijk persoon: groot fortuin -> woonplaats in fiscaal paradijs maar in feite woont
die in België (zetel van fortuin) -> fiscus: “oke, officieel woont u daar, maar ik kan
aantonen dat hier uw zetel van fortuin is”
Vestiging van woonplaats / zetel van fortuin: wordt naar omstandigheden beoordeeld
Tot bewijs van het tegendeel: alle natuurlijke personen die in het Rijksregister van de
natuurlijke personen zijn ingeschreven: worden geacht hun woonplaats in België te
hebben gevestigd -> rijksinwoner (art. 2, §1, 1°, 2de lid WIB 1992)
Werkelijke woonplaats krijgt voorkeur t.o.v. domicilie
Onweerlegbaar vermoeden: gehuwden / wettelijk samenwonenden die
gemeenschappelijk worden belast: hun belastingwoonplaats wordt bepaald door de
plaats waar het gezin is gevestigd
art. 2, §1, 1°, 3de lid & art. 2, §1, 2° WIB 1992
2. Welke inkomsten zijn belastbaar in de personenbelasting
Belastbare inkomen van rijksinwoner -> bestaat uit 4 categorieën van inkomsten
• onroerende inkomsten
niet als je uw onroerend goed verkoopt
• roerende inkomsten
intresten & dividenden
• beroepsinkomsten
winst zelfstandige, bezoldiging WN
• diverse inkomsten
geen vuilbak
opgesomd in de wet
Netto-inkomen
= bruto-inkomen met aftrek van kosten & verliezen
, Wat wordt er belast? -> het inkomen
↓
netto belastbaar inkomen
(vertrekt van een bruto)
bruto inkomen bewerkingen doen -> netto
- kosten die je moet maken kosten die je moet maken om uw
om inkomen te verwerven / inkomen te krijgen
behouden Bv: transport, bureau, laptop …
voor iedereen verschillend -> fiscus:
vereenvoudigd systeem: forfaitaire
beroepskosten
3. Gemeenschappelijke aangifte of niet in de personenbelasting
2 statuten
• alleenstaand (gehuwd / wettelijk samenwonend) -> ieder wordt belast op eigen
inkomsten
• niet-alleenstaand
Algemene regel: echtgenoten dienen een gemeenschappelijke aangifte in -> in aangifte
vermelden: elk hun eigen inkomsten -> 2 aanslagbiljetten maar gemeenschappelijke
belastingaanslag wordt gevestigd op naam van de gehuwden samen (art. 126, §1 WIB
1992)
Wettelijke samenwonenden = gehuwden op fiscaal gebied (art. 2, §1, 2° WIB 1992)
= 2 personen die bij de ambtenaar van de burgerlijke stand van de gemeenschappelijke
woonplaats een verklaring hebben afgelegd waarin zij laten weten dat ze wettelijk
wensen samen te wonen
art. 1475 – 1476 BW
Voorwaarden voor wettelijke samenwoning
• de OK kan maar door 2 personen worden afgesloten
• elke partner moet meerderjarig zijn
• elke partner mag niet verbonden zijn door het huwelijk, noch door een andere
wettelijke samenwoningsverklaring
kunnen van hetzelfde geslacht hebben & kunnen familiebanden hebben
Einde van de wettelijke samenwoning
• als 1 van de partners overlijdt
• als 1 van de partners huwt
• door de overhandiging van een schriftelijke verklaring van beëindiging aan de
ambtenaar van de burgerlijke stand
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller charlottewilmotte17. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.23. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
56326 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now