Class notes
Werkcolleges OB 1 vanaf 2e uur; 2; 3; 4; 5; 7 vanaf 2e uur
- Course
- Institution
Uitwerkingen werkcolleges Omzet- en Overdrachtsbelasting: -1 vanaf 2e uur; -2; -3; -4; -5; - 7 vanaf 2 uur
[Show more]
Seller
Follow
ehwscholtens
Reviews received
Content preview
OMZET- EN OVERDRACHTSBELASTING (2017/2018, werkcollege 1)Te bestuderen voor het tentamen:
1. Wegwijs in de BTW, Van Dongen e.a. (laatste druk): geheel
2. Wegwijs in de Overdrachtsbelasting, Van Straaten e.a. (laatste druk): geheel
3. Wetteksten (laatste druk)
4. Collegestof (van hoor- en werkcolleges)
5. Op Nestor geplaatste documenten
Te bestuderen stof voor de (hoor- en) werkcolleges:
Week 1a: BTW: hoofdstuk 1 t/m (1.) 6.6.5
Week 1b: BTW: hoofdstuk 2 t/m (2.) 6.4
NB: Bij deelname aan de werkcolleges wordt verwacht dat u de bijbehorende stof hebt
doorgenomen, en de vragen hebt gemaakt.
Vragen week 1
1. Waarom belast onze omzetbelasting - naast de leveringen en de diensten - ook de
invoer van goederen?
2. Op welke Europese regelgeving is de Nederlandse omzetbelasting gebaseerd, en hoe
verhouden die zich tot elkaar?
3. In hoeverre wordt omzetbelasting afgewenteld?
4. Hoe verhoudt de Nederlandse omzetbelasting zich tot het Nederlandse civiele recht.
====================
5. Is ondernemerschap voor de omzetbelasting mogelijk als er niet naar winst gestreefd
wordt?
In beginsel is dat geen enkel bezwaar, dat staat in de
richtlijn, economische resultaten ongeacht het resultaat
artikel 9 richtlijn. Ook in de NL regelgeving staat dat er
los van.
Waarom voor de IB wel de eis en voor de OB niet? Het doel
is belangrijk, in de IB wil je belasten die inkomen
genereren, mensen met een hobby wil je niet belasten. Bij
de OB speelt dat geen rol, de ondernemer wordt alleen
gebruikt voor het afwentelen, het gaat om het verbruik door
de consument. Bij het doel van de OB is het winststreven te
eisen voor het ondernemersbegrip in de OB.
Heel ruim ondernemersbegrip, winststreven is niet vereist.
Wat als je al je prestaties gratis vertrekt? Dat kan als je
subsidies krijgt of als je een heel groot vermogen hebt?
Wordt je ondernemer als je prestaties verricht zonder
tegenprestatie. Nee dat kan niet volgens het HvJ in het
Honkkong-arrest. Een lichaam dat HongKong aanprees, die
claimden aftrek van voorbelasting, maar geen OB
verschuldigd. De maatstaf van heffing is de vergoeding, en
in dit geval was het 0. Hof: alleen gratis prestaties,
,neemt niet deel aan het economisch verkeer, geen
ondernemer, geen aftrek van voorbelasting mogelijk. Dat
soort lichamen, worden als een soort eerste schakel van
consument beschouwd, de OB gaat drukken bij het lichaam,
net als bij een consument, een soort pseudo-consument. Dat
kan alleen als het gaat om uitsluitend gratis prestaties.
Als je bij je onderneming gratis cadeautjes verstrekt,
bijvoorbeeld benzine voor een prijs, daardoor ben je
ondernemer. Maar als je gratis dingen weggeeft, dan alleen
OB als je belaste prestaties verricht en in de hoedanigheid
als ondernemer. Als je niet als ondernemer handelt dan val
je buiten de ondernemer. Als je gratis handdoeken verstrekt
bij de benzine, dan is dat een soort klantenbinding, daar
is niets privé aan. Ben je dan OB verschuldigd over de
gratis handdoeken, een levering als ondernemer? Grondslag
is het bedrag, de maatstaf van heffing is de vergoeding,
die is 0, dus geen maatstaf van heffing dus 21% van 0 = 0.
Artikel 15 Wet OB, voor zover belaste prestaties. De
handdoeken worden indirect gebruikt voor de belaste
prestaties, de verkoop van benzine, dus dan wel
voorbelasting aftrekbaar. Als je ze inkoopt om aan familie
te geven dan worden ze niet gebruikt om de verkoop van
benzine te stimuleren, dan handel je niet als ondernemer,
dus geen belaste prestaties, dus geen OB verschuldigd. De
IJveren-arresten: de pont van Amsterdam welke gratis
vervoert, en tram-busdiensten welke een vergoeding vragen,
dus IJveren zijn ondernemer. Maar als de IJveren de pont
repareert, zijn dat belaste prestaties en dus vooraftrek
mogelijk? Ja, volgens het Hof, want voldoende samenhang met
de andere vervoerders, het is een netwerk voor vervoer.
Orgeldraaiers-arrest wilde vooraftrek, maar werd niet
toegestaan, want niet aan het economisch ruilverkeer
deelgenomen. Het is een vrijwillige bijdrage voor muziek,
maar het is geen bedongen tegenprestatie, hier niet het
geval, dus geen economisch verkeer, dus geen
ondernemerschap, dus geen aftrek van voorbelasting.
6. Geef gemotiveerd aan, welke van de volgende (rechts-)personen wel/geen ondernemer
zijn voor de omzetbelasting:
a. Toneelvereniging A geeft drie maal per jaar een toneelvoorstelling.
Als de toneelvereniging ondernemer wil worden moet zij
deelnemen aan het economisch verkeer, meer dan incidenteel.
In elk geval drie per jaar, dus herhaling. Is het geven van
een voorstelling deelname aan het economisch verkeer? Ja,
als er sprake is van een vergoeding (een tegenprestatie)
die afdwingbaar. Dus OB over verschuldigd, maar over de
kosten is de voorbelasting aftrekbaar, kostuums etc. Als je
,alleen gratis voorstellingen geeft, dan ben je geen
ondernemer en is voorbelasting niet aftrekbaar. Als je een
box neerzet voor een vrijwillige bijdrage, dan het
Orgeldraaiers-arrest, dan geen ondernemerschap. Het is een
vrijwillige bijdrage, dus niet afdwingbaar, dus dan geen OB
verschuldigd en geen voorbelasting aftrekbaar.
Een tegenprestatie moet wel een echte tegenprestatie zijn,
een symbolische tegenprestatie telt niet, maar waar de
grens ligt, is vaag. Het mag best lager zijn dan het
eigenlijk zou moeten zijn. Toneelvereniging kan dus zelf
kiezen of ze ondernemer willen worden, afhankelijk van wat
ze kiezen qua tegenprestatie.
b. In de maatschap B werken drie advocaten C, D en E samen.
Het gebeurt bij herhaling en ze zullen een vergoeding
vragen. Maar wie is dan ondernemer? Het
samenwerkingsverband dat aan het economisch verkeer
deelneemt? Nee dat kan niet, de advocaten nemen deel aan
het economisch verkeer. Ze worden beschouwt als een
entiteit, als het voor anderen kenbaar is, artikel 7(1) Wet
OB. Dan wordt de maatschap als entiteit geacht, deze wordt
geacht de drie maten te vertegenwoordigen. Is dat handig?
Ja van drie naar een belastingplichtige. Voor de IB wordt
de maatschap niet als entiteit beschouwd. We willen de
draagkracht van elk individu in de IB belasten, en niet
voor hen samen als entiteit. Voor de IB zijn ze alleen voor
hun aandeel in de maatschap in de IB betrokken.
Kunnen de maten geen ondernemer zijn? Ja wel, niet voor de
maatschap, want dat wordt als een entiteit beschouwd, maar
als een maat ook een pand verhuurt bijvoorbeeld, dan kan
hij daarvoor als ondernemer gelden.
7. De Gemeente G verkoopt en levert een bouwterrein aan A voor € 100.000, en verleent
een maand later tegen betaling van € 400 een bouwvergunning aan A. Beoordeel of de
Gemeente G ondernemer is.
Voor de bouwvergunning is de gemeente geen ondernemer. Voor
de verkoop van het bouwterrein kan het wel zo zijn, door de
bedoeling om meer te verkopen of door het vaker te doen. De
gemeente wordt dan in zijn geheel ondernemer, maar handelt
niet als zodanig overal bij. Want bij overheidsprestaties
handelt de gemeente niet als ondernemer. Als je wel
overheidsprestaties verricht waarbij je in concurrentie
treedt met anderen dan kan het wel als ondernemer gelden.
Wanneer is iets een overheidsprestatie. Hof: als er een
specifiek juridisch regime is en deze niet verricht kan
worden door een ander, dit geldt alleen voor
overheidslichamen. Notarissen zijn geen overheidslichaam,
, zij worden ook voor hun akten in de heffing betrokken. Dit
geldt alleen voor het Rijk, provincies, gemeenten,
waterschappen, samenwerkingsverbanden, of welke
bijvoorbeeld onder controle van de overheid liggen.
Deze gemeente wel in de heffing betrokken voor de verkoop
van de bouwgrond. Het is geen pure overheidsprestatie. Het
is een verplicht belaste levering. Met de bouwvergunning,
is de gemeente wel ondernemer omdat ze bouwterreinen
verkoopt, maar handelt niet als zodanig want dit kun je
nergens anders kopen, dus wordt niet betrokken in de
heffing omdat het als overheidsprestatie wordt gezien door
een overheidslichaam.
8. Notaris Nobel runt al vele jaren zijn notariskantoor, maar als hij in 2014 ernstig ziek
wordt, gaat dat niet meer. Omdat vooraf niet bekend is hoe lang zijn ziekte gaat duren,
treedt Wichers op als waarnemend notaris. Hij runt het kantoor 2 jaar, totdat Nobel in
2016 weer beter is.
Beoordeel of Nobel en/of Wichers in 2014 ondernemer zijn.
Hij is ondernemer, hij heeft een bedrijf, maar een beroep
in dit geval letter c. Het maakt niet uit of hij zelf
handelt, want hij laat het werk door een ander verrichten.
Zo gaat het ook bij een BV, die kan nooit zelf een
handeling verrichten, en wordt wel als dusdanig aangemerkt.
Wichers in loondienst, dan is hij geen ondernemer, want hij
is niet zelfstandig, want in dienstbetrekking dat is
vereist volgens de richtlijn. Of hij werkt in een
soortgelijke situatie, als hij ondergeschikt is.
Wichers is niet meer in loondienst, als hij niet meer in
dienstbetrekking of soortgelijks is, maar als hij het voor
zijn rekening en risico doet, dan is hij ondernemer. Als
Nobel regeert vanuit zijn ziekbed, dan is Nobel de
ondernemer, als Wichers de vrije hand heeft, dan is hij de
ondernemer. Daartussen is het een grijs gebied.
Ze kunnen dus naast elkaar ondernemer zijn, Nobel voor het
pand als deze bijvoorbeeld verkocht wordt. En Wichers voor
de verdiensten etc.
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller ehwscholtens. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.25. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
75759 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now