Summary
Volledige samenvatting Verdieping Belastingrecht
- Course
- Institution
Een volledige samenvatting van alle behandelde stof inclusief af en toe voorbeelden van situaties waarin de leerstukken moeten worden uitgewerkt.
[Show more]
Seller
Follow
uroojkash1
Content preview
WEEK 1 LOONBELASTINGArt. 1 LB: werknemers of inhoudingsplichtige betalen loonbelasting,
Art. 2 LB: werknemers = dienstbetrekking in Nederland (lid 1), overheid (lid 2), of buiten
Nederland voor een in NL gevestigd lichaam (lid 3).
- dienstbetrekking = gezagsverhouding, plicht om loon te betalen (vaak salaris), plicht
om arbeid te verrichten.
- in geval van arbeidsovereenkomst is dienstbetrekking vanzelfsprekend.
- gezagsverhouding is er niet in het geval er sprake is van slechts instructies over het
beoogde resultaat. Vaak bij overeenkomst van opdrachten, in dat geval dus geen
belastbaar loon.
Art. 9 lid 1 jo 10 lid 1 LB: belasting over het belastbare loon. Loon = verstrekkingen of
vergoedingen uit een dienstbetrekking. Kan zijn loon in geld of loon in natura.
- Art. 13 LB loon in natura: waarderen op waarde in het economische verkeer
- Art. 13bis lid 1 sub a LB in geval van auto: voordelen indien sprake van gebruik voor
privédoeleinden voor meer dan 500 km per jaar. 22% van de waarde van de auto is
in dat geval slechts belast indien auto niet ouder is dan 15 jaar. Indien wel ouder dan
35% van de waarde belast.
Art 10 lid 2 LB: omkeringsregel op belastbaar loon in geld.
- Art. 11 lid 1 sub c jo 18 lid 1 sub a onderd nu eel 1 LB: in geval van
pensioenregeling.
Art. 11 en Aart. 31 lid 1 sub f en sub g LB: vrijstellingen op belastbaar loon. Eerst 11 nagaan,
dan 31.
- Art. 31 lid 1 sub f LB = vrije ruimte. Gebruikelijkheidstoets moet voldoen. Zo niet, dan
nog wel vrije ruimte maar moet werkgever belasting betalen tot een bedrag dat over
het algemeen gebruikelijk is. Alles erboven betaald werknemer over 80% belasting:
Art. 31a lid 2 LB.
WEEK 2 ONDERNEMERSCHAP
Basisstappen
Belastingplicht: Art. 2.1 lid 1 sub a IB jo art. 4 lid 1 AWR.
Ondernemer begrip: Art. 3.4 IB. Vereisten zijn onderneming gedreven voor zijn/haar
rekening, gerechtigdheid tot de winst, rechtstreeks verbonden voor verbintenissen
betreffende de onderneming (kan aangesproken worden door schuldeisers).
- in geval van eenmanszaak is ondernemerschap vanzelfsprekend. Dit is namelijk een
zelfstandig uitgeoefend beroep.
Onderneming begrip: vereisten zijn
- duurzame organisatie: geen sprake van incidentele activiteiten, voor lange periode.
- van kapitaal en arbeid: kapitaal door bijvoorbeeld een kantoorpand of spullen aan te
kopen voor het verrichten van arbeid, wat inhoudt dat je werkzaamheden uitoefent
om het doel van de onderneming te behalen.
- deelname aan het economisch verkeer: bijvoorbeeld dienst aan derden tegen
betaling.
- winstoogmerk: bijvoorbeeld met de onderneming voorziet de ondernemer in zijn/haar
levensonderhoud.
, Gevolgen van aankoop pand voor de inkomstenbelasting indien het pand voor
verschillende doeleinden wordt gebruikt door een ondernemer maar bouwkundig niet
splitsbaar is:
Art. 3.8 IB: het pand valt nu onder keuzevermogen voor de ondernemer. Onder welk
vermogen het pand nu valt is wilsafhankelijk. Indien
- ondernemingsvermogen: belasting over winst uit onderneming -> pand activeren,
waarde ervan komt dan aan de activakant van de balans en de eventuele lening aan
de passivakant samen met het overige eigen vermogen.
- Onderhoudskosten en eventueel hypotheekrente is aftrekbaar van de winst.
- Art. 3.19 lid 1 Wet IB: wel bijtelling bij de winst van privégebruik woning indien
je woont in het pand dat je als ondernemingsvermogen gebruikt. Lid 2 en lid 3
-> bijtelling bepaald percentage van de WOZ/waarde. Deze waarde stel je op
het deel van het pand dat je als privégebruik hebt.
- privévermogen: belasting over inkomen uit eigen woning. Basisstappen langsgaan.
- 3.110 Wet IB: voordelen verminderen met aftrekbare kosten
- 3.112 lid 1 Wet IB: voordelen zijn eigenwoningforfait
- 3:120 lid 1 Wet IB: aftrekbare kosten zijn schulden en renten in verband met
een eigenwoningschuld. Art. 3.119a Wet IB definieert eigenwoningschuld, ook
bevestigen!
- 3.16 lid 1 Wet IB: Onderhoudskosten zijn niet aftrekbaar!
- gesplitst vermogen na gebruik: de helft van het pand belasten als
ondernemingsvermogen en de andere helft als privévermogen.
- bij ondernemingsvermogen neem je de helft van de WOZ-waarde van het
pand om te activeren en de helft van eventuele lening op passivakant. De
onderhoudskosten en hypotheekrente die je mag aftrekken halveer je ook.
Geen bijtelling want je splitst het gebouw en voor dit deel is er geen
woongedeelte!
- bij privévermogen neem je voor eigenwoningforfait de helft van de
WOZ-waarde en de helft van de hypotheekrente (schulden en renten in
verband met eigenwoningschuld) gaat hieraf.
Stel pand wordt verkocht. Hoe wordt dit voor een ondernemer belast?:
- Indien het wordt aangemerkt als ondernemingsvermogen -> Winst belasten als die is
behaald bij verkoop. (winst uit onderneming, BOX 1)
- Indien het wordt aangemerkt als privévermogen -> het ontvangen bedrag valt onder
de rendementsgrondslag van Art. 5.3 lid 2 sub e Wet IB en moet belast worden in
BOX 3 als inkomen uit sparen en beleggen.
- Indien het pand wordt gesplitst -> belastbare winst uit onderneming wordt gehalveerd
en de voor de rendementsgrondslag wordt de helft van de opbrengst gebruikt.
Valt schadevergoeding door schade aangebracht door een ondernemer onder de
ondernemingssfeer of de privésfeer?:
Er moet voor ondernemingssfeer voldoen aan
- rechtstreeks verband tussen werkzaamheden vanuit onderneming en de schade die
is geleden.
- schade is niet toegebracht uit persoonlijke beweegredenen
Indien een van de twee niet voldoet, valt de schade onder de privésfeer. Gevolg: geen
kostenpost voor de onderneming om van de belastbare winst af te trekken.
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller uroojkash1. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $8.49. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
51662 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 15 years now