alle stof uit het boek en hoorcolleges met uitzondering van vennootschapsbelasting. Daar staat een klein deel van in.
De rest staat er allemaal duidelijk in met gemarkeerde wetsartikelen
Begripsbepalingen
Fiscale partners
- Gehuwden/ geregistreerde partners
- meerderjarigen die op hetzelfde adres zijn ingeschreven in de gemeentelijke
basisadministratie en een notarieel samenlevingscontract hebben.
→ ben je fiscaal partner mag je aftrekposten vrij verdelen onder elkaar. Ook van
belang bij erfbelasting.
art. 5a AWR
Fiscale woonplaats
hierbij zijn de feitelijke omstandigheden van belang.
- waar is de persoon ingeschreven
- waar verblijft gezin?
- waar gaan de kinderen naar school
- waar is de persoon lid van verenigingen etc
art.4 AWR
De aangifte
Uitnodiging
De aangifte is een gegevensbron voor de belastingdienst.
De belastinginspecteur kan een uitnodiging tot het doen van aangifte versturen
→ ontvang je deze, dan ben je verplicht aangifte te doen: aangifteplicht
Heb je als belastingplichtige geen uitnodiging ontvangen, ben je verplicht deze zelf aan te
vragen art.6 lid 2 AWR.
→ belastingplichtige is daarmee verbonden aan art.6 lid 3 AWR en de termijnen uit
art.2 uitv reg AWR. Je kan tot 6 maanden na ontstaan belastingschuld wachten op
uitnodiging. Daarna nog 2 weken om een aangiftebiljet aan te vragen.
Vraag je niet om uitnodiging → verzuimboete van max 5514 euro art.67ca AWR.
Verplichtingen
- duidelijk: leesbaar
- stellig: bedragen zonder twijfel invullen
- zonder voorbehoud: volledig en naar waarheid ingevuld.
- handtekening: noodzakelijk, hierna kan de aangifte worden ingeleverd.
art.8 lid 1 AWR
,Aangiftebelasting: omzet en loonbelasting. Hierbij moet je zelf je belastingschuld berekenen.
Je vult de aangifte in en voldoet direct de verschuldigde belasting zonder tussenkomst van
inspecteur.
Onjuiste of onvolledige aangifte
Sancties
- art.21 lid 3 en 27 Awr: omkering bewijslast
- art.67d en 67e AWR: boete
- Art.69 lid 2 AWR: strafrechtelijke vervolging
Termijn
art.9 lid 1 AWR → aangifte termijnen voor aanslagbelasting.
- Bij aanslagbelasting moet er minstens een maand tussen ontvangst van aangiftebiljet
en de uiterste inleverdatum.
Wordt de aangifte te laat gedaan bij aanslag betaling
- eerst aanmaning met nieuwe termijn art.9 lid 3 AWR
- Als die termijn is overschreden dan een sanctie
Sancties
- Verzuimboete art.67a AWR
- Omkering wegens niet vereiste aangifte
- strafvervolging art.69 lid 1 AWR
Art.10 AWR → termijn voor doen van aangifte bij aangiftebelasting
: verschuldigde belasting wordt direct voldaan, dus zonder eerst een aanslag.
Minimaal 1 maand na afloop van tijdvak waarop aangifte betrekking heeft.
Wordt de aangifte te laat gedaan bij aangifte belasting
- Geen aanmaning, gestelde termijn verstreken = genoeg. art.10 AWR.
Sancties
- verzuimboete art.67b AWR. Max 136 euro
- Omkering wegens niet vereiste aangifte
- strafvervolging
,Informatieverplichtingen
Actieve informatieplicht
Inspecteur kan bij belastingplichtige vragen naar informatie art.47 AWR:
- Ieder
- op verzoek van inspecteur (desgevraagd)
- Van belang kunnen zijn
- voor belastingheffing te zijnen aanzien (alleen belastingplicht van jou)
47 lid 1a AWR: inlichtingenplicht
47 lid 1b AWR: inzageplicht, boeken en stukken laten zien.
We kennen informatie en administratieve verplichtingen
art.10a AWR: in bepaalde gevallen moet een belastingplichtige uit eigen beweging
informatie verstrekken. Dit is de spontane informatieverplichting.
Niet nakomen = zelfstandig vergrijp → daarom 2 keer boete mogelijk !
Als je er achter komt dat je in afgelopen 5 jaren te weinig omzetbelasting hebt voldaan, dan
moet je dit melden en nog betalen.
Je kan dan boete krijgen voor niet melden, maar je hebt ook te weinig omzetbelasting
aangegeven, en dus onvolledige aangifte en hiervoor kun je ook boete krijgen.
Informatieplicht ten aanzien van derden
art.53 lid 1 AWR: wijst eigenlijk terug naar 47 AWR.
Als je administratieplichtige bent (art.52 lid 2 AWR), ben je verplicht om verplichtingen uit 47
na te komen en dan niet ten aanzien van je eigen boekhouding. Ook over iemand anders
zijn administratieplicht.
Op verzoek weer, maar soms ook spontaan art.53 lid 2 AWR. Dit noemen we renseignering.
Administratieplicht
Bepaalde personen moeten administratie volgen art.52 AWR.
- moet binnen redelijke termijn te controleren zijn
- Fiscaal relevante gegevens
Je moet dingen die tot administratie behoren 7 jaar bewaren art.52 lid 4 AWR.
Administratieplicht is dus niet hetzelfde als informatieplicht.
Particulieren hebben geen administratieverplichting en ook geen bewaarplicht
Bewaar jij wel gegevens, dan moet je als particulier desgevraagd wel inzage geven art.47 lid
1b AWR.
Aanslagbelastingen
, Bij aanslagbelasting moet de belastingplichtige eerst een aangifte indienen, dit is een bron
van informatie. De inspecteur stelt dan een aanslag vast. art.11 AWR.
Als je het hebt over de aanslag heb je het over de aanslag van art.11
Aanslagbelastingen zijn: inkomstenbelasting, vennootschapsbelasting en
schenk/erfbelasting.
Heeft een belastingplichtige geen aangifte gedaan:
- moet de belastinginspecteur hem aanmanen en gelegenheid geven alsnog aangifte
te doen
- reactie blijft uit → ambtshalve aanslag: aanslag op basis van geschat
inkomen.
→ belastingschuld ontstaat aan einde van betreffende tijdvak
Inspecteur is niet gebonden aan aangifte art.11 lid 2 AWR.
Belastinginspecteur moet de aanslag binnen 3 jaar na ontstaan van belastingschuld
opleggen art.11 lid 3 AWR.
Als een belastingschuld betrekking heeft op een tijdvak, ontstaat de schuld aan het einde
van dat tijdvak. art.11 lid 4 AWR.
Aanslagtermijn kan verlengd worden.
- heb jij uitstel gevraagd voor aangifte, dan wordt dat uitstel achter die 3 jaren geplakt.
- Bij informatiebeschikking.
Aanslag te laat → vernietigbaar. Moet je wel zelf ook claimen in bezwaar of
beroep.
Moment van vaststelling aanslag is moment van dagtekening van aanslagbiljet art.5 AWR.
Is van belang voor
- einde aanslagtermijn
- aanvang betalingstermijn
- aanvang bezwaartermijn
Voorlopige aanslag
art.13 en 14 AWR: tijdens of na afloop van het jaar voorlopige aanslag opleggen.
Belastingschuld moet dan betaald worden voordat er een definitieve aanslag is. Voorlopige
aanslag wordt vervolgens verrekend met de definitieve aanslag.
Wordt vastgesteld op basis van gegevens van voorgaande jaren.
Navorderingsaanslag
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller merelspoelstra. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $7.81. You're not tied to anything after your purchase.
