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Steuerlehre - Zusammenfassung
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Zusammenfassung für das Modul Steuerlehre - Besteuerung und Bilanzierung im 3. Semester an der DHBW Mannheim (Grundstudium) Inklusive Musterklausur
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Steuerlehre 3. SemesterEInführung
Steuersystem
Wichtigste Steuereinnahmen
1. Umsatzsteuer
2. Lohnsteuer
3. Einkommensteuer
4. Gewerbesteuer
5. Energiesteuer
6. Nicht veranlagte Steuern vom Ertrag
7. Körperschaftsteuer
Gemeinde Grundsteuer Grundsteuer
Wer zahlt Steuern?
:
,
Länder :
Erbschaftsteuer
- Gemeinden, Länder, Bund, EU Bund :
Tabaksteuer
Einteilung der Steuern
- Besitzsteuern -> Bsp. Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer,
- Verkehrsteuern -> Bsp. Versicherungsteuer, Kraftfahrzeugsteuer, Umsatzsteuer
- Verbrauchsteuern -> Bsp. Getränkesteuern, Hundesteuer, Stromsteuer
Besteuerungsverfahren
• Grundgesetz des Steuerrechts ist Abgabenordnung
• Hauptaufgabe:
- Herstellung des Gleichgewichtes zwischen Rechten des Steuerpflichtigen und Rechten
der Finanzverwaltung
• Bedeutung:
- Regelung von Sachverhalten und Begriffen, die für mehrere oder sogar für alle
Steuerarten gelten
• AO regelt:
- Ermittlung der Besteuerungsgrundlage
- Steuerfestsetzung
- Steuererhebung
- Vollstreckung
- Außergerichtliche Rechtsbehelfe
- Ergänzend: Bestimmung zu Steuerstrafrecht und Steuerordnungswidrigkeit
-> Folge: Entlastung der Einzelsteuergesetze
• Beteiligte am Besteuerungsverfahren
- Steuerpflichtiger, Steuerberater
- Gesetzgeber (Legislative), Finanzverwaltung (Exekutive)
- Finanzgerichtsbarkeit (Judikative), Finanzgerichte, Bundesfinanzhof
Steuerarten § 3 Abs. 1 AO
• Steuern sind Geldleistungen, die nicht eine Gegenleistung für besondere Leistungen darstellen und von
einem öffentlich-rechtlichen Gemeinwesen zur Erzielung von Einnahmen allen auferlegt werden, bei denen
der Tatbestand zutrifft, an den das Gesetz die Leistungspflicht anknüpft; Die Erzielung von Einnahmen
kann Nebeneffekt sein
• Steuerliche Nebenleistungen sind keine Steuer. Sie können aber im Zusammenhang mit der Besteuerung
und der Steuererhebung auftreten.
Bsp: Verzögerungsgelder, Verspätungszuschläge, Zinsen, Säumniszuschläge,..
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, Steuerlehre 3. Semester
Einkommensteuer
Steuerpflicht
Unbeschränkte Steuerpflicht
-> Welteinkommensprinzip: alle Einkünfte, unabhängig davon, ob sie aus dem Inland oder
Ausland stammen, müssen steuerlich erfasst werden
§ 1 Abs. 1 EStG
Natürliche Personen, die im Inland einen Wohnsitz oder ihren gewöhnlichen Aufenthalt
haben, sind unbeschränkt einkommenssteuerpflichtig
- Natürliche Person: beginnt mit Geburt, endet mit Tod
- Wohnsitz im Inland: § 8 AO
- Gewöhnlicher Aufenthalt:
- § 9 AO - zeitlich zusammenhängender Aufenthalt von mehr als 6 Monaten
- Nicht in DE gemeldet; ab 180 Tagen in DE auf das Jahr verteilt, nicht am Stück
§ 1 Abs. 2 EStG
Deutsche Staatsangehörige, die in Deutschland weder Wohnsitz noch gewöhnlichen
Aufenthalt haben, aber ein Dienstverhältnis zur juristischen Person des öffentlichen Rechts
habe und dafür Arbeitslohn aus inländischen öffentlichen Kassen beziehen
-> Beamte (Lehrer, Polizisten etc.), Botschafter, die bsp. in Frankreich leben und in DE arbeiten
§ 1 Abs. 3 EStG
Auf Antrag auch natürliche Personen, die im Inland weder Wohnsitz noch gewöhnlichen
Aufenthalt haben, soweit sie inländische Einkünfte im Sinne des § 49 haben
Gründe:
- Sonst beschränkt Steuerpflichtig -> keine Kinderfreibeträge,..
Beschränkt Steuerpflichtig
§ 1 Abs. 4 EStG
Natürliche Personen, die im Inland weder einen Wohnsitz noch ihren gewöhnlichen
Aufenthalt haben, sind beschränkt einkommensteuerpflichtig, wenn sie inländische
Einkünfte im Sinne des § 49 haben
-> immer prüfen, ob Steuerpflicht gegeben ist
Beispiel-Nehmen Sie
Stellung zur
Einkommenssteuerpflicht
1 Marlies & ihren Eltern Sie besucht dort technisches und erzielt kein Einkommen
.
,
20 Jahre alt wohnt bei in Bonn .
ein
Gymnasium eigenes .
Marlies 31 ihr Deutschland-Bonn
ist
gemäß Abs .
1 EStG unbeschränkt
steuerpflichtig ,
da sie eine natürliche Person ist und Wohnsitz in ist .
2 .
Peter wohnt in Wien und hat inländische Einkünfte gemäp 549 EStG .
51
-Peter ist gemäp Abs .
4 EStG beschränkt
steuerpflichtig ,
da er keinen Wohnsitz im Inland hat I keinen gewöhnlichen Aufenthalt in DE hat .
3 Gordon Wohnsitz 19 . 11 .2021 arbeitete Düsseldorf d dort einem Hotel
ist
Angestellter einer Londoner Bank auch sein ist Vom 12 . 01 .2021 er in wohnte
-
.
wo . in .
,
· Gordon ist
gemäß 31 Abs 1.
EStG unbeschränkt
steuerpflichtig ,
da er mehr als 6 Monate in DE ist d somit sein gewöhnlicher Aufenthalt gemäp 59 A0 in DE ist
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