Uitwerkingen van alle werkgroepopdrachten van Verdieping Internationaal Belastingrecht.
Werkcollege 1 en 3 zijn uitgewerkt op de manier zoals je ziet in het voorbeeld. Bij werkcollege 2, 4 en 5 staan de casussen er ook bij.
Werkcollege 1
1. Wat zijn de gevolgen van de emigratie van Nederland naar Chili voor
mevrouw Garcia?
Ze zal ophouden binnenlands belastingplichtig te zijn en op grond van art. 2.2
sub b Wet IB wordt ze buitenlands belastingplichtig. Er vindt dan een fictieve
vervreemding plaats van de aandelen op grond van art. 4.16 lid 1 onderdeel h
Wet IB. Er is dan een emigratieheffing waarbij ze moet afrekenen over de
vervreemdingswinst. Ze kan wel kiezen voor uitstel van betaling, waarbij ze
een conserverende aanslag. De vervreemdingswinst is het te conserveren
inkomen op grond van art. 2.8 lid 2 Wet IB. Op grond van art. 25 lid 8 Invw krijgt
ze op verzoek uitstel van betaling voor onbepaalde tijd. Vroeger was het zo dat
je uitstel hebt voor 10 jaar. Dat is enkele jaren geleden veranderd. Er kan
automatisch uitstel worden verleend als je inwoner bent van een EU lidstaat.
De vervreemdingswinst is de overdrachtsprijs minus de verkrijgingsprijs (art.
4.12 sub b Wet IB. De Holding wordt voor 50% gehouden door mevrouw Garcia
en voor 50% door haar zoon. Daarom deel je €3.000.000 door 2. De
overdrachtsprijs is dan €1.500.000. De verkrijgingsprijs was €500.000. Het
vervreemdingsvoordeel is dan €1.000.000. Daarover moet er 25% ab-heffing
worden betaald. Dat is €250.000.
2. Is de feitelijke leiding van de Holding verplaatst?
Deze vraag is van belang voor art. 7.5 lid 6 Wet IB. Als de feitelijke leiding niet
meer in Nederland is wordt de BV nog steeds geacht in Nederland gevestigd
te zijn als de conserverende aanslag nog niet betaald is. Of de feitelijke leiding
verplaatst is, blijkt niet uit de casus. De feitelijke leiding bestaat uit mevrouw
Garcia en haar zoon. Garcia verhuist naar Chili, dus de helft van de feitelijke
leiding is verplaatst. Of de feitelijke leiding is verplaatst hangt af van de vraag
waar ze vergaderen, beslissingen nemen enzovoort. Of de BV nog in
Nederland gevestigd is, is van belang voor de vraag of er nog Nederlands
inkomen genoten wordt.
3. Hoe wordt de dividenden die ze ontvangt uit de BV in de heffing betrokken?
Garcia heeft 50%-belang in de BV. Dat is een aanmerkelijk belang. Nadat ze
verhuist is, is ze buitenlands belastingplichtig voor de inkomstenbelasting. Het
belastbare inkomen uit aanmerkelijk belang wordt dan geregeld in art. 7.5 Wet
IB. Daarvoor gelden de regels uit hoofdstuk 4 Wet IB. Ze heeft €100.000 aan
dividend ontvangen. Daarover moet ze 25% ab-heffing betalen, dus €25.000.
Hier kan sprake zijn van dubbele belastingheffing, omdat Nederland wil heffen
op grond van het bronlandbeginsel en Nederland op grond van het
woonlandbeginsel. Omdat Nederland geen verdrag heeft met Chili, moet er
gekeken worden naar het Besluit ter voorkoming van dubbele belastingheffing.
Dit besluit is echter niet van toepassing op buitenlands belastingplichtigen. Uit
art. 36 van het besluit blijkt namelijk dat het alleen voor binnenlands
belastingplichtigen geldt. Het is dus eigenlijk aan Chili om eenzijdig voorkoming
te geven.
4. Moet er dividendbelasting worden ingehouden op de dividenden?
In art. 1 Wet DB staat dat als je inkomen uit aandelen ontvangt uit een
Nederlandse vennootschap, je daarover 15% dividendbelasting moet betalen.
1
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller Fiscaaltje96. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $10.85. You're not tied to anything after your purchase.
