Summary
Samenvatting Auditing
- Course
- Institution
Samenvatting auditing aan de VU
[Show more]
Seller
Follow
yonahlekkerkerker
Content preview
Auditing samenvattingEerste geregistreerde auditors in het oude Perzië (522 voor Christus), die optraden als
Koning Darius' spionnen die provinciale gouverneurs controleerden.
Auditor = 'hoorder of luisteraar': auditors luisterden naar de mondelinge verslagen van
verantwoordelijke ambtenaren (officials) en bevestigden de juistheid van de
verslagen. Door de eeuwen heen zijn auditors op verschillende manieren
ingezet als "verificateurs" van schriftelijke verslagen.
Audit = controleren
1602: Dutch East India Company (Verenigde oost indische compagnie) werd
opgericht als eerste naamloze vennootschap
1623: 'Deelnemers' eisen dat bestuurders (bewindhebbers) verantwoording
afleggen over de afgelopen 20 jaar
→Eis om openbaarmaking van financiële gegevens die onafhankelijk zijn gecontroleerd
→Twee doelstellingen: 1) berekenen van het rendement op hun investering
2) beoordelen rentmeesterschap van het management
(management’s stewardship)
De industriële revolutie in Groot-Brittannië leidde tot de opkomst van grote industriële
bedrijven en enkele faillissementen.
1844 British Joint Stock Companies Act, die voor het eerst vereist dat bestuurders
van ondernemingen via een gecontroleerd financieel overzicht (balans)
verslag uitbrengen aan de aandeelhouders.
1900 Onafhankelijke accountant verplicht (nieuwe Companies Act) In de Verenigde
Staten leidde de crash van Wall Street in 1929 tot een grote impuls voor
accountantscontrole.
1920 Beursgenoteerde ondernemingen verstrekken financiële overzichten aan
investeringsbanken en beurzen, maar niet aan het investerende publiek. Na
de beurskrach (stock market crash) van 1929 komen grote fraudes aan het
licht, die door accountants worden onderzocht.
1934 Securities and Exchange Commission wordt opgericht als effecten regulator;
controle van jaarrekeningen wordt verplicht voor beursgenoteerde
ondernemingen → Auditing als mechanisme van de particuliere sector om
regelgeving te verwezenlijken
Informatierisico in de financiële verslaglegging
1. Zal het management naar waarheid rapporteren zonder controle?
2. Risico van onjuiste of misleidende informatie ("informatierisico") door:
- Vooroordelen en motieven van de informatieverstrekker
1
, - Afstandelijkheid van de informatie (remoteness)
= door anderen verstrekte informatie moet worden vertrouwd
- Volumineuze gegevens
= de hoeveelheid gegevens groeit met de organisatie mee. Belangrijke details
kunnen verloren gaan.
- Complexe uitwisseling transacties
= een transactie met meer dan twee goederen. Elke gezamenlijke verkoop (joint
sale) is dus een complexe transactie, evenals elke gezamenlijke aankoop en elke transactie
die zowel een gezamenlijke verkoop als een gezamenlijke aankoop is.
VB: Een voorbeeld van een complexe transactie waarbij meer komt kijken dan de
uitwisseling van geld is de aankoop van een auto. Een auto kopen is complex omdat in
sommige gevallen contractuele overeenkomsten moeten worden gesloten met geldschieters
om de aankoop te financieren, logboekgegevens moeten worden uitgewisseld en
contractuele overeenkomsten moeten worden ondertekend.
Gecontroleerde financiële overzichten kunnen het informatierisico verkleinen en verhogen:
- Geloofwaardigheid van de F/S
- Bruikbaarheid van de F/S
- Waarde van de F/S
Stewardship (role) = de taak om toezicht te houden op of te zorgen voor iets, zoals een
organisatie of eigendom.
Theorieën die vraag en aanbod naar audits verklaren
1. Policeman theory
De taak van een accountant is gericht op rekenkundige nauwkeurigheid (arithmetical
accuracy) en op het voorkomen en opsporen van fraude.
2. Lending credibility theory
Gecontroleerde jaarrekeningen worden door het management gebruikt om het vertrouwen
van de belanghebbenden in het rentmeesterschap (stewardship) van het management tw
bekrachtigen.
3. Agency theory
Probeert geschillen over de respectieve prioriteiten tussen opdrachtgevers (principals) en
hun agenten (agency) te verklaren en op te lossen. Principals vertrouwen op agencies om
bepaalde transacties uit te voeren, wat leidt tot een verschil in overeenstemming over
prioriteiten en methoden. Het verschil in prioriteiten en belangen tussen agenten en
principalen staat bekend als het principaal-agent probleem.
Principals = shareholders/capital providers
Monitor = auditor
-> Auditor wordt benoemd en brengt verslag uit om informatieasymmetrie en tegenstrijdige belangen te beperken
2
,Agents = directors/management/firm.
-> Voert diensten uit namens de principal. Financiële overzichten met:
A. Informatierol B. Stewardship role
Accounting = het registreren, classificeren en samenvatten van economische
gebeurtenissen met het doel financiële informatie te verstrekken die bij de
besluitvorming wordt gebruikt.
-> Het management is verantwoordelijk voor de financial statements en voor de interne
controle.
Auditing = het vaststellen of de vastgelegde informatie de economische gebeurtenissen
weergeeft die tijdens de boekhoudkundige periode.
-> De auditor is verantwoordelijk voor de controle (audit) van de financial statements (en
voor het ontdekken van materiële afwijkingen = misstatements).
Definitie van Auditing (AAA 1973)
"Een audit is een systematisch proces van objectieve verkrijging en evaluatie van
bewijsmateriaal betreffende beweringen over economische handelingen en gebeurtenissen
om de mate van overeenstemming tussen deze beweringen en vastgestelde criteria vast te
stellen en de resultaten te communiceren aan belangstellende gebruikers".
Algemene doelstellingen van een FS-audit (ISA 200)
1. Een redelijke mate van zekerheid te verkrijgen dat de jaarrekening
3
, als geheel vrij zijn van material misstatements, als gevolg van fraude of fouten, zodat de
auditor in staat is een oordeel te geven over de vraag of de financiële overzichten
in alle van materieel belang zijnde opzichten zijn opgesteld in overeenstemming met een
van toepassing zijnde stelsel inzake financiële verslaggeving;
2. te rapporteren over de financiële overzichten, en te communiceren zoals
zoals vereist door de ISA's, in overeenstemming met de bevindingen van de auditor.
Controle van Financial Statement Audit (ISA 200)
- De auditor moet voldoen aan de relevante ethische voorschriften, waaronder die met
betrekking tot onafhankelijkheid.
- De auditor dient zijn professionele oordeel te gebruiken bij het plannen en
uitvoeren van een controle van financiële overzichten.
- De auditor dient een controle te plannen en uit te voeren met professionele scepsis
erkennend dat er omstandigheden kunnen bestaan die ertoe leiden dat de financiële
verklaringen een afwijking van materieel belang (material misstatements) kunnen vertonen.
- Om een redelijke mate van zekerheid te verkrijgen, moet de auditor voldoende passende
controle-informatie verkrijgen om het controlerisico tot een aanvaardbaar laag niveau terug
te brengen en hem aldus in staat te stellen redelijke conclusies te trekken waarop het
oordeel van de auditor kan worden gebaseerd.
Professional = De toepassing van relevante opleiding, kennis en ervaring, binnen de
Judgment door de controle-, boekhoud- en ethische normen geboden context, bij
het nemen van weloverwogen beslissingen over de handelwijze die
passend is in de omstandigheden van de controleopdracht.
1) Define a problem → 2) Consider alternatives → 3) Gather and evaluate information → 4)
Reach a conclusion → 5) Articulate and document rationale
Professional Een houding die een vragende geest omvat, alertheid op
Skepticism omstandigheden die kunnen wijzen op een mogelijke onjuiste
weergave als gevolg van fouten of fraude, en een kritische
beoordeling van bewijsmateriaal. (ISA 200)
4
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller yonahlekkerkerker. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $9.75. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
67474 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now