Summary
Samenvatting BTW
- Course
- Institution
De samenvatting btw bevat veel voorbeelden om alles duidelijk te maken.
[Show more]
Seller
Follow
celineleeman
Reviews received
Content preview
BTW1 De BTW-belastingplichtige
Definitie
Belastingplichtige
= éénieder die in de uitoefening van een economische activiteit geregeld en zelfstandig, met of zonder
winstoogmerk, hoofdzakelijk of aanvullen, leveringen van goederen of diensten verricht.
Begin en einde belastingplicht
BEGIN
Belastingplicht ontstaat op het ogenblik waarop:
Men aangifte doet van de aanvang van de werkzaamheden
De oprichting van de vennootschap plaatsvindt
Iemand een handelszaak overneemt
EINDE
Betekent niet dat de activiteit volledig wordt stopgezet
Faillissement geen verlies van de belastingplicht, curator zal ipv belastingplichtige treden
Vereffening BTW-plicht gaat verloren vanaf tijdstip waarop vereffening is beëindigd
Ontbonden venns blijft BTW-plichtig tot de sluiting van de vereffening
Overlijden niet direct einde van de belastingplicht
Inleiding
De gewone en forfaitaire BTW-belastingplichtige
Systeem loopt op zijn einde (2027), je kunt het niet meer worden
Indienen van periodieke aangiften
De forfaitaire landbouwer en kleine ondernemer
Kleine ondernemer = omzet < 25 000 euro
Rekenen geen, btw aan en verliezen aftrekrecht
De vrijgestelde belastingplichtige
Vrijgestelde beroepen
Diensten inzake medische verzorging
Sinds 01/01/2022 vrijstelling beperkt handelingen die therapeutisch doel hebben plastische
chirurgie = niet vrijgesteld
Sociale en culturele vrijstellingen
o Diensten en leveringen in medische sector
o Diensten en leveringen door bejaardentehuizen, jeugdinstellingen, kinderbewaarplaatsen, …
o Diensten van sportinrichtingen en inrichtingen voor lichamelijke opvoeding
Voorwaarden
Handelingen die betrekking hebben op de uitoefening van de sport zelf
Geen winstoogmerk
Ontvangsten uitsluitend tot dekking kosten
Vb. gymnastiekzalen, zwembaden, sportterreinen, tennis, golf, …
Niet vrijgesteld Club Brugge, ze zijn geen vzw maar een nv
, o Onderwijs
School- en universitair onderwijs
Beroepsopleiding en herscholing
Lessen particulier
Bijkomende handelingen (verkoop voeding, drank, boeken, …) ook vrijgesteld
Commerciële ondernemingen die onderwijs aanbieden = niet vrijgesteld
o Diensten ivm onderwijskeuze en gezinsvoorlichting
CLB
o Verhuur van boeken en andere voorwerpen van culturele aard
o Exploitatie van musea, monumenten, dieren- en plantentuinen, …
o Diensten van voordrachtgevers, artiesten, sportbeoefenaars, …
o Organisatie van diverse voorstellingen
Specifiek geval cafetaria
Klassieke horeca altijd btw
De exploitatie van drank- en/of eetgelegenheid kan van btw vrijgesteld zijn.
Wanneer een BTW-belastingplichtige onder één van de volgende vrijstelling valt:
Ziekenhuisverpleging en medische verzorging
Instellingen die bejaardenzorg of gehandicaptenzorg
Exploitanten van sportinrichtingen en inrichtingen voor LO
Exploitanten van musea, monumenten, dierentuin, …
Organisatoren van toneel, ballet, filmvoorstellingen, tentoonstellingen, concerten
Deze kunnen de uitbating van een drank- en/of eetgelegenheid wel vrijstellen van btw wnnr aan volgende
voorwaarden wordt voldaan:
Uitbating gebeurt op de site van de inrichting
Vrijgestelde activiteiten zijn overwegend
Drank en eetgelegenheid is enkel toegankelijk voor personen die ook de voormelde vrijgestelde
handelingen afnemen en hun bezoekers en personeel dat werkzaam is in die inrichting
Opbrengsten van de uitbating bedragen niet meer dan 10% van de gerealiseerde omzet
Zelfstandig kostendelende groepering
= afzonderlijke entiteit die in samenwerking met personen gemeenschappelijke kosten maakt om vanuit die
entiteit diensten te verlenen aan die personen die deze diensten nodig hebben.
Vijf voorwaarden:
Leden werken duurzaam met elkaar samen
Leden oefenen hoofdzakelijk activiteiten uit die vrijgesteld zijn van BTW of die niet BTW-plichtig zijn
Er mogen enkel diensten (geen goederen) doorgerekend worden die de leden nodig hebben om hun
beroepsactiviteit uit te oefenen
De groepering mag geen winstoogmerk hebben
De vrijstelling mag niet tot concurrentieverstoring leiden
,Vb. dokters die groepering oprichten kosten worden gedeeld door de samenwerking. Als die groepering
diensten verleend aan leden van die groepering diensten vrijgesteld mits vw’n
Andere vrijstellingen
1. De onroerende vrijstellingen (EX!)
o Levering onroerende goederen
o Verpachting, verhuur, overdracht huur van onroerende goederen
Uitzonderingen (+BTW):
Volgende diensten
Terbeschikkingstelling van stalling voor rijtuigen (garages, parkeerplaats)
Terbeschikkingstelling van ruimten die voor meer dan 50% gebruikt worden
voor opslaan van goederen, op vw dat ruimten niet voor meer dan 10%
worden aangewend als verkoopruimte
Verschaffen gemeubelde logies alsook de terbeschikkingstelling van plaats
om te kamperen
Terbeschikkingstelling van OG bij de exploitatie van havens (containers,
loodsen)
Terbeschikkingstelling van blijvend geïnstalleerde werktuigen en machines
(tankstations, carwash)
Terbeschikkingstelling voor andere doeleinden dan bewoning, van uit aard
OG voor periode van niet meer dan 6 maanden (uitz: verhuur feestzaal,
conferentiezaal)
Onroerende financieringshuur (leasing) van gebouwen mits voorwaarden
Verhuur safeloketten
Optionele BTW-verhuur (keuzestelsel)
Er zijn twee nieuwe stelsels inzake btw op onroerende verhuur
Verplicht stelsel
Steeds btw aangerekend op korte termijnverhuur (verhuur voor periode van max 6 m)
Uitzonderingen (+BTW)
o Verhuur OG bestemd voor private bewoning (sunparcs)
o Verhuur aan NP die OG niet gebruikt voor economische activiteit (B&B, Airbnb)
o Verhuur aan organisaties zonder winstoogmerk (vzw)
o Verhuur aan organisaties die OG voor sociaal-cultureel vrijgestelde activiteiten gebruiken
(scholen, musea, …)
Keuzestelsel
Indien keuze + BTW 3 voorwaarden
Indien geen keuze zonder BTW
Drie voorwaarden:
o (ver)nieuwbouw
o Huurder is btw-belastingplichtige
o Contractueel vastleggen
Speciale regeling opslagruimtes
, B2C altijd met btw
B2B met btw indien keuze anders zonder btw
2. Contracten voor uitgave
3. Verzekeringsverrichtingen
Uitz: diensten als schade-expert (met btw)
4. Financiële verrichtingen
Uitz: invordering van schuldvordering in belastbare dienst (met btw)
5. Reeks ander vrijstellingen zoals de diensten van de post, weddenschappen, loterijen en andere kans-
en geldspelen
De toevallige BTW-belastingplichtige
Door keuze (bij nieuwe gebouwen)
Van rechtswege (bij de ICL van een nieuw voertuig)
De buitenlandse BTW-belastingplichtige
A. Beschikt over vaste inrichting in BE, die tussenkomst verleent
Vaste inrichting = filiaal, werkplaats, agentschap, magazijn, kantoor, depot, …
Voorbeeld:
Fiscaal advies
Duits bedrijf Belg vennootschap/ BTW-pl
Bedrag + belg BTW
B. Geen vaste inrichting in BE, geen tussenkomst
TOEPASSEN van de VERLEGGINGSREGEL indien verplicht
o Diensten door buitenlandse BP tav BE BP (B2B) waarbij algemene regel geldt dat plaats van
dienst overeenkomt met de vestigingsplaats van de ontvanger.
Voorbeeld 1:
5000 + BTW (geen btw op factuur)
Nederlandse transportfirma Belgische BTW-pl
Vervoer
Belg BTW verschuldigd doorklant
Plaats dienst = BE
Firma weet dat doordat klant BTW-nr heeft
R82/R87: 5000
R55: 1050
R59: 1050
Voorbeeld 2:
Consultancy
Duits bedrijf Belg BTW-pl
Belgische BTW verschuldigd door klant
Facturatie zonder btw, verlegging van heffing.
BTW voldoen door klant
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller celineleeman. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $4.93. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
67474 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now