Summary
Samenvatting FISCAAL RECHT
- Course
- Institution
Samenvatting van fiscaal recht gegeven door mevrouw Jade Willems. De samenvatting bevat veel voorbeelden! Veel succes! :)
[Show more]
Seller
Follow
simoensmarialaura2004
Reviews received
Content preview
SAMENVATTING FISCAAL RECHTEERSTE SEMESTER – TWEEDE JAAR RECHTSPRAKTIJK
, Deel 1: algemene principes
BASISBEGINSELEN
VOORBEELD
Koppel, een verpleegster Els (bruto-inkomen) en een zelfstandige notaris Geert met een besloten
vennootschap (bruto-inkomen en dividenden). Haar ouders zijn 2 jaar geleden overleden in een
verkeersongeval, ze erfde €300.000. Hij heeft een stuk grond gekregen (schenking). Ze hebben
samen een huis in Brugge gebouwd op die grond. In hun vrije tijd zijn ze aangesloten bij een
tennisclub en blijven ze vaak tot laat plakken aan de toog van de tennisclub.
• Erfbelasting = successierechten
• Vennootschapsbelasting: omdat Geert een vennootschap heeft
• Personenbelasting: Geert zal dit ook moeten betalen omdat hij een inkomen en dividenden
krijgt & Els in het algemeen
• Schenkbelasting: omdat Geert een stuk grond heeft gekregen
• BTW: op de drankjes die ze drinken aan de toog & op de nieuwbouw
• Onroerende voorheffing: betalen op de woning, één keer per jaar (door de fiscus)
BEGRIP EN KENMERKEN VAN DE BELASTING
HET BEGRIP ‘BELASTING’
• Geen wettelijke definitie voor belasting(en), door cassatiearresten en rechtsleer:
o Belasting = bijdrage die volgens bepaalde rechtsregels door de overheid wordt
opgelegd met het oog op het verzamelen van financiële middelen die nodig zijn om
uitgaven te doen in het algemeen belang en voor zover die bijdrage bij wet of decreet
als belasting wordt erkend
KENMERKEN VAN EEN BELASTING
• Twee hoofdkenmerken: financieel doel en publiekrechtelijk = dwingend karakter
FINANCIEEL DOEL
• Dekken van de overheidsuitgaven
• Nadruk op algemene draagwijdte van belastingen: ter financiering van diensten van openbaar
nut
• Geen rechtstreekse en individuele tegenprestatie: als betaler weet je niet wat er gebeurt met
die betaalde belastingen
• Retributie = heffing door de overheid verstrekte dienst rechtstreeks te laten vergoeden door
degene die de dienst heeft genoten
DWNGEND KARAKTER
• Belastingen worden eenzijdig en door de overheid opgelegd (je kan er weinig tegen doen)
2
, • Afdwingbaar: bij niet-naleving zal je gesanctioneerd worden
o Administratieve sancties: overheid legt sanctie op
o Strafrechtelijke sancties: rechtbank legt sanctie op
• Vroeger voerden fiscus en parket een eigen vervolgingsbeleid à zorgde voor problemen
o EHRM besliste om fiscale sancties als strafsancties te kwalificeren à
belastingplichtige kon tweemaal gesanctioneerd worden voor één misdrijf
è In strijd met non bis in idem = persoon kan maar één keer gesanctioneerd worden
voor één misdrijf
è Invoering van una-via-principe = inbreuken op de fiscale wetgeving worden
uitsluitend ofwel via de administratieve weg ofwel via de strafrechtelijke weg
gesanctioneerd
• Vooral administratieve sancties: rapper en geen kans om te seponeren
OVERHEIDSINKOMSTEN DIE GEEN BELASTINGEN ZIJN
• Om belastingen te zijn moet er aan de beide bovenstaande kenmerken worden voldaan
Vb. inkomsten die overheid haalt uit vervreemding, verpachting of concessie van openbare
domeingoederen, retributies, parafiscale heffingen, verplichte betalingen aan overheid zonder
financieel doel à zijn geen belastingen
RETRIBUTIE VS. BIJZONDERE VORMEN VAN BELASTINGEN
• Retributie = vergoeding voor een geïndividualiseerde dienstverlening vanwege overheid die
over een juridisch of feitelijk monopolie beschikt
• Substantiële kenmerken van retributie:
o Rechtstreekse tegenprestatie
o Persoonlijk voordeel
Vb. havenrechten voor het gebruik van havenfaciliteiten, tolgelden voor gebruik van bruggen
etc., parkeerretributies
• Verhaalbelasting of repartitiebelasting = bepaalde uitgaven die door de belastingheffende
overheid in het algemeen belang worden verricht en bijgevolg aan allen ten goede kunnen
komen
o Van bepaalde personen kan dit worden teruggevorderd op grond van het
onweerlegbaar vermoeden dat zij er het meeste voordeel uit halen
o Personen die deze belastingen betalen hebben niet de mogelijkheid om er geen
gebruik van te maken
o Soms wel mogelijk dat iemand betaalt zonder dat men er gebruik van maakt
Vb. het aanleggen van nieuwe rioleringen in één straat (alleen inwoners van de straat moeten
betalen)
• Urbanisatiebelasting = opgelegd aan alle inwoners van een bepaald gebied, forfaitair
aangerekend
Vb. het aanleggen van nieuwe fietspaden in een gemeente (iedereen uit de gemeente gaat
moeten betalen)
3
, DE PARAFISCALE BIJDRAGEN
• In België zijn parafiscale bijdragen geen belastingen à opbrengst ervan komt niet in de
rijksmiddelenbegroting terecht
• De sociale bijdragen worden rechtstreeks ondergebracht bij de Rijksdienst voor Sociale
Zekerheid (RSZ)
• Sociale bijdragen dekken specifieke uitgaven
• Om na te gaan of een bepaalde heffing een ‘belasting’ of een ‘socialezekerheidsbijdrage’
vormt moet men kijken of de heffing een relevant verband vertoont tussen:
o De bijdrageplichtigen
o Het collectief der sociaal verzekerden van wie de sociale bescherming mede door de
bijdrage wordt gefinancierd
NOODZAKELIJK KARAKTER VAN BELASTINGEN IN EEN MODERNE SAMENLEVING
• Belastingen kunnen worden gezien als de prijs die wij betalen voor onze grondwettelijke
rechten en vrijheden
o Recht op privé-eigendom
o Vrijheid van ondernemen
• In een moderne samenleving berusten de productiemiddelen en hun opbrengst bij de burgers
o Systeem van belastingheffing is onvermijdelijk om de specifieke overheidstaak te laten
vervullen
• Overheidstaak = zorgen voor het algemeen welzijn van de inwoners
• Landen met centraal geleide economie à productiemiddelen zijn in handen van de overheid
o Belastingen zijn hier overbodig of hebben andere functie
DE FUNCTIES VAN DE BELASTING
• Vroeger: enige doel was het dekken van de overheidsuitgaven
• Onder druk van economische omstandigheden en de ontwikkeling van het sociale en politiek
denken à uitbreiding
• Nu: belastingen zijn middel om overheid toe te laten haar economische en sociale politiek te
verwezenlijken
FUNCTIE 1: DE FINANCIËLE FUNCTIE
• Hoofdfunctie
• Belastingen maken ongeveer 94% uit van de overheidsuitgaven
o Voornaamste inkomensbron van de overheid
• Belastingen bestaan bijna uitsluitend uit geldelijke bijdragen
• Belastingopbrengsten worden elk jaar geraamd in de jaarlijkse begroting à belangrijk dat het
dit bedrag zo goed mogelijk benadert
4
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller simoensmarialaura2004. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $11.41. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
64438 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now