Summary
Samenvatting Praktisch BTW-recht - BTW 2de jaar
- Course
- Institution
- Book
Volledige samenvatting van BTW voor 2de jaar
[Show more]
Connected book
Book Title:
Author(s):
- Edition:
- ISBN:
- Edition:
Seller
Follow
elisevandenbranden
Content preview
BTWINLEIDING
BTW bedrijfskolom:
V/BTW = verschuldigde btw
A/BTW = aftrekbare btw
TW = toegevoegde waarde
Kenmerken btw:
Verbruiksbelasting die de eindconsument draagt
Een indirecte belasting, over de belastbare handelingen:
niet op inkomen of winst door onderneming
In stukjes betaald aan de schatkist door de btw-belastingplichtigen
Btw-belastingplichtigen fungeren als kassier van de schatkist
Fiscaal neutraal
Geen kostprijsverhogende factor voor de btw-belastingplichtige niet cumulatief
Doorzichtig systeem: prijs steeds excl. en incl. btw
Het tarief in de laatste fase van bedrijfskolom bepaalt de te betalen btw
Een lager of hoger aangerekend tarief in voorgaande fases wordt tenietgedaan door
een lagere of hogere aftrek in de volgende fase => Inhaaleffect van de btw
Voorbeeld: p. 22
Begrippen:
Lidstaat en grondgebied van een lidstaat: het binnenland zoals het in het verdrag tot
oprichting van de EEG in art. 299 voor elk lidstaat is omschreven
Gemeenschap en grondgebied van de gemeenschap: het binnenland van de
lidstaten
Derdelands gebied en derde land: elk ander gebied dan het binnenland van een
lidstaat
5-vragen methode:
1
,= analyse van een vraagstuk inzake btw => is er btw verschuldigd en zo ja door wie?
Oplossen 5 hoofdvragen stellen
1) Word de handeling verricht door een btw-belastingplichtige?
2) Betreft het een belastbare handeling (onder bezwarende titel?)
3) Waar vindt de handeling plaats?
4) Is er geen vrijstelling mogelijk
5) Wie moet de btw voldoen?
Duidelijke voorstelling van de feiten: mogelijks verschillende handelingen inzake btw
Schema:
1) Word de handeling verricht door een btw-belastingplichtige?
Ja naar vraag 2/ nee einde analyse
Bv. De BTW-belastingplichtige
2) Betreft het een belastbare handeling? onder bezwarende titel (= tegenprestatie)?
Ja, welke? naar vraag 3/ nee einde analyse
Bv. Levering van goederen, diensten;
Invoer (uitzondering) of IC-verwerving (onder bepaalde voorwaarden)
3) Waar vindt de handeling plaats?
België naar vraag 4/ Niet België einde analyse aangaande Belgische btw
Bv. Plaatsbepaling bij levering van goederen, diensten, invoer of IC-verwerving
4) Is er geen vrijstelling mogelijk
Neen, Belgische btw verschuldigd naar vraag 5 / Ja , geen Belgische btw
verschuldigd einde analyse
Bv. vrijstelling bij levering van goederen (uitvoer en IC-levering) en diensten
Vrijstelling bij de BTW-belastingplichtige
5) Wie moet de btw voldoen?
De leverancier/ dienstverrichter of ontvanger van de dienst
Bv. Schuldenaar van de BTW bij levering van goederen, diensten, invoer of IC-
verwerving
Vraag 4: is er (g)een vrijstelling mogelijk?
Vrijstellingen zonder recht op aftrek
= eigenlijke vrijstellingen = art. 44 WBTW
= bepaalde BTW-belastingplichtigen, levering van goederen, diensten
Vrijstellingen met recht op aftrek
= oneigenlijke vrijstellingen = art. 39 tot 42 WBTW
= o.a. Uitvoer en Intracommunautaire levering
Bijkomende vragen:
2
, Factuur?
Verplichtingen van de BTW-belastingplichtige
Hoe BTW berekenen?
Maatstaf van heffing
Wanneer moet factuur uitgereikt worden?
Tijdstip van de belastbare handeling/ belastbaar feit/ opeisbaarheid van btw
bij levering van goederen, diensten, invoer of IC- verwerving, Uitvoer en IC-
levering
Inkomende handelingen: recht op aftrek van de btw?
Recht op aftrek
Hoe wordt factuur opgenomen in de btw-aangifte?
Verwerking in de Btw-aangifte bij levering van goederen, diensten, invoer of
IC-verwerving, uitvoer en IC-levering
Welke periodieke btw-aangifte?
Verplichtingen van de BWT-belastingplichtige
H2: LEVERING VAN GOEDEREN
1. INLEIDING
Wanneer is een levering onderworpen aan Belgische btw?
4 voorwaarden:
Levering van een goed of een gelijkgestelde handeling
Onder bezwarende titel als de handeling is bedoeld in art. 10 of als het materiële feit
in art. 12 is bedoeld, met een levering onder bezwarende titel worden gelijkgesteld
In België
Btw-belastingplichtige die handelt in de uitoefening van zijn economische activiteit
Art. 2: “De levering van goederen en diensten die door een als zodanig handelende
belastingplichtige onder bezwarende titel worden verricht, zijn aan de belasting
onderworpen als ze in België plaatsvindt.”
B2B binnenland:
Factuur Betaling Levering Betaling Factuur Factuur Na 15e
maand + 1
BTW is BTW is BTW is BTW is
opeisbaar opeisbaar opeisbaar opeisbaar op
op2. HET BEGRIP
factuur GOEDEREN
op datum op factuur 15e maand + 1
datum betaling datum
3
, Goederen kunnen
als volgt ingedeeld
worden :
roerende en lichamelijke en nieuwe en
onroerende onlichamelijke gebruikte
goederen goederen goederen
Welke goederen worden aan de BTW onderworpen?
1) De lichamelijke goederen: zowel roerende als onroerende lichamelijke goederen
Machine, dier
Magazijn
Goud
2) Elektriciteit, gas, warmte en koude en soortgelijke (bv. stoom)
Eigenaar opslagplaats rekent elektriciteit door aan de huurder van de opslagplaats
3) De zakelijke rechten op onroerende goederen:
Het vruchtgebruik
De erfpacht
Het recht op opstal
Vestiging van een recht van bewoning of recht van gebruik
De erfdienstbaarheden (met uitzondering: recht van erfpacht bij onroerende leasing)
Niet:
Eigendom het eigendom kan niet losgezien worden van het voorwerp waarop het
staat
4) Andere: Art. 9 WBTW
Onroerende goederen door bestemming
Goederen bij vervroeging (fruit dat nog aan de bomen hangt, een nog af te breken
gebouw…)
Onlichamelijke goederen en effecten aan toonder zijn NIET onderworpen aan BTW
Uitzonderingen bij onlichamelijk goederen: Als dienst beschouwde goederen door
bestemming
Bv. overdracht van cliënteel, van een auteursrechten, …
Bijzondere regel:
Begrip “goed” is zowel nieuwe als gebruikte goederen
4
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller elisevandenbranden. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $4.89. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
62890 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now