Dit is een samenvatting voor het vak BTW 2 in het derde jaar Accountancy-Fiscaliteit aan de Arteveldehogeschool. Alle te kennen theorie zit er volledig in verwerkt in combinatie met de gemaakte oefeningen in de les en te kennen actualiteit. Het is een grondige samenvatting.
Tussen de lidstaten bestaan er nog altijd aanzienlijke verschillen in het aantal en de hoogte van de
btw-tarieven. Hier volgt een schematisch overzicht:
Lidstaat Laag tarief (%) Hoog tarief (%)
België 6/12 21
Bulgarije 9 20
Cyprus 5/9 19
Denemarken - 25
Duitsland 7 19
Estland 9 20
Finland 10/14 24
Frankrijk 5,5/10 20
Griekenland 6/13 24
Hongarije 5/18 27
Ierland 9/13,5 23
Italië 5/10 22
Kroatië 5/13 25
Letland 5/12 21
Litouwen 5/9 21
Luxemburg 8 17
Malta 5/7 18
Nederland 9 21
Oostenrijk 10/13 20
Polen 5/8 23
Portugal 6/13 23
Roemenië 5/9 19
Slovakije 10 20
Slovenië 5/9,5 22
Spanje 10 21
Tsjechië 10/15 21
Zweden 6/12 25
In België zijn de geldende btw-tarieven 0 %, 6%, 12% en 21%. Het btw-tarief van 21% wordt het
normale tarief genoemd. In de bijlagen bij KB 20 wordt bepaald op welke goederen en diensten een
verlaagd tarief geheven wordt (zie verder). Diversificatie in btw-tarieven kan sociaal herverdelend
werken naarmate bepaalde goederen of diensten meer of minder zwaar belast worden. Er is
daarvoor niet veel ruimte meer, aangezien de EU het aantal btw-tarieven probeert in te perken en
de verschillen tussen de lidstaten probeert weg te werken.
Het 0 %-tarief bestaat als dusdanig niet, maar over een aantal handelingen moet er geen btw
betaald worden. Bijgevolg is a.h.w. het nultarief van toepassing.
De levering van dagbladen en periodieke publicaties met een algemene en informatieve
strekking die minstens 48 keer per jaar verschijnen
De levering van bepaalde recuperatieproducten
1
, …
Ook het bedrag van de overdracht van een algemeenheid van goederen in de zin van art. 11 en art.
18, §3 wordt opgenomen in R 00. Ook de uitvoer van goederen valt de facto onder de toepassing
van het nultarief. Ten slotte vermeldt rooster 00 voor statistische doeleinden, het bedrag van de
onder de winstmargeregeling verkochte goederen, gewaardeerd tegen aanschaffingsprijs. Ook voor
goud dat als beleggingsobject wordt geleverd, bestaat er een bijzondere regeling waarop het 0%-
tarief van toepassing is.
De roosters 01 en 02 worden gebruikt voor de omzet van de goederen of diensten onderworpen
aan het btw-tarief van respectievelijk 6% en 12%. In rooster 03 worden de goederen en diensten
onderworpen aan 21% opgenomen.
In bepaalde uitzonderlijke omstandigheden kan het btw-tarief tijdelijk aangepast worden. Door de
covid-19 pandemie werden bepaalde producten, zoals mondmaskers en gels, tijdelijk aan een lager
btw-tarief onderworpen.
In andere gevallen kan een btw-tarief definitief aangepast worden. De voorverpakte voeding
waarvoor geen bereiding nodig is, zoals chips en worstjes, zijn vanaf 2020 niet meer onderworpen
aan een btw-tarief van 21% maar worden als restaurantdiensten onderworpen aan 12%. Deze
tariefaanpassing zal ook gevolgen hebben voor de uitreiking van controledocumenten en de
drempelbepaling van het geregistreerde kassasysteem.
Tabel A: Goederen en diensten onderworpen aan het tarief van 6%
Goederen
I Levende dieren
II Vlees en slachtafval
III Vis, schaal-, schelp- en weekdieren
IV Melk en zuivelproducten; eieren en honing
V Groenten, planten, wortels en knollen, voor voedingsdoeleinden
VI Fruit; schillen van citrusvruchten en van meloenen
VII Plantaardige producten
VIII Producten van de meelindustrie; mout; zetmeel
IX Vetten en oliën
X Andere voedingsmiddelen
XI Opgeheven
XII Voedsel voor dieren; meststoffen; dierlijke producten
XIII Waterdistributie
XIV Opgeheven
XV Opgeheven
XVI Opgeheven
XVII Farmaceutische producten
XVIII Opgeheven
XIX Couranten, tijdschriften en boeken
XX Opgeheven
XXI Kunstvoorwerpen, voorwerpen voor verzamelingen en antiquiteiten
XXII Auto's voor personenvervoer voor gehandicapten
Onderdelen, uitrustingsstukken en toebehoren voor deze voertuigen
XXIII Diversen
XXIIIbis Leveringen van goederen door instellingen met een sociaal oogmerk
2
,3
, Diensten
XXIV Landbouwdiensten
XXV Vervoer
XXVI Onderhoud en herstelling
XXVII Opgeheven
XXVIII Inrichtingen voor cultuur, sport of vermaak
XXIX Auteursrechten; uitvoeren van concerten en voorstellingen
XXX Hotels, campings
XXXI Werk in onroerende staat aan privéwoningen
XXXII Privéwoningen voor gehandicapten
XXXIII Diversen
XXXIV Instellingen voor gehandicapten
XXXV Diensten verricht door instellingen met een sociaal oogmerk
XXXVI Huisvesting in het kader van sociaal beleid
XXXVII Afbraak en heropbouw van gebouwen in stadsgebieden
XXXVIII Renovatie en herstel van privéwoningen
XXXIX Kleine hersteldiensten
XL Gebouwen bestemd voor onderwijs en leerlingenbegeleiding
Tabel B: Goederen en diensten onderworpen aan het tarief van 12%
I Restaurant en cateringsdiensten
II Opgeheven
III Fytofarmacie
IV Opgeheven
V Opgeheven
VI Margarine
VII Banden en binnenbanden
VIII Brandstoffen
IX Betaaltelevisie (opgeheven)
X Sociale huisvesting
XI Huisvesting in het kader van het sociaal beleid – privé-initiatief
Voorbeeld: De terbeschikkingstelling van plaats om te kamperen is onderworpen aan 6%.
Voorbeeld: De toestellen die deel uitmaken van een ingerichte keuken (koelkast, diepvriezer,
kookplaat, oven, vaatwasmachine...) worden door hun plaatsing niet onroerend uit hun aard. De
levering met plaatsing van deze toestellen is niet bedoeld in tabel A of B van de bijlage bij het KB 20
over de btw-tarieven. Ze is bijgevolg onderworpen aan het normale btw-tarief dat 21% bedraagt.
Voorbeeld: De terbeschikkingstelling van bergruimte voor het opslaan van goederen is
onderworpen aan het normaal btw-tarief, dat 21% bedraagt.
Ten slotte stelt art. 38, §4 WBTW dat iedere handeling die bijdraagt tot de vervaardiging, de bouw,
het monteren of de omvorming van een ander goed dan een uit zijn aard onroerend goed, aan de
btw is onderworpen naar het tarief dat geldt voor het goed beschouwd in de staat waarin het
verkeert na de uitvoering van die handelingen. Volgens dit artikel is een dergelijke handeling aan
een goed dat aan een van de btw-tarieven is onderworpen, zelf onderworpen aan het tarief dat
4
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller alinedeclercq. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $10.70. You're not tied to anything after your purchase.
