Dit is een samenvatting van H16 t/m H18 van Boekhouden Geboekstaafd 3, t.b.v. het vak Jaarverslaggeving. Deze samenvatting bevat ook voorbeelden, om het leren makkelijker te maken.
SAMENVATTING BOEKHOUDEN GEBOEKSTAAFD H16, H17 & H18
HOOFDSTUK 16 – AANGIFTE VPB
Commerciële jaarrekening:
• Bestaat uit de balans, W&V en de toelichting op beide overzichten.
Fiscale jaarrekening:
• Bestaat uit de fscale balans, de fscale W&V en de berekening van de belastbare winst.
• Elke onderneming, dus ook eenmanszaken (IB) en BV’s/NV’s (VPB), moet een fscale
jaarrekening opstellen t.b.v. de aangifte Inkomstenbelasting of Vennootschapsbelasting.
• De fscale jaarrekening wordt meestal aextracomptabel” opgesteld. (posten die fscaal niet
hetzelfde zijn als commercieel, worden berekend in bijvoorbeeld een Machinebestand)
Bij niet-rechtspersonen maakt men slechts één jaarrekening, de fscale.
Bij rechtspersonen ontstaan verschillen:
– Commercieel wordt (voor zover van toepassing) Boek 2 BW gevolgd: anormen die in
het maatschappelijk verkeer als aanvaardbaar worden beschouwd”
– Fiscaal dient men zich aan de wet IB (2001) te houden: agoed koopmansgebruik”
De onderdelen van een fscale jaarrekening:
1. Fiscale balans
2. Fiscale winst & verliesrekening
3. Berekening van het belastbaar bedrag
(= vermogensvergelijking)
De fscale balans (1) en de fscale winst- en verliesrekening (2) worden afgeleid uit de commerciële
jaarrekening.
Fiscale balans
• De berekening van balansposten moet plaatsvinden volgens fscale voorschriften. Fiscaal
mogen materiële vaste activa bijvoorbeeld niet gewaardeerd worden tegen actuele
kostprijs.
• Er zijn posten die fscaal wel op de balans worden vermeld en commercieel niet. Denk
hierbij aan de HIR (herinvesteringsreserve).
• Er zijn posten die commercieel wel op de balans worden vermeld en fscaal niet.
Bijvoorbeeld latente belastingverplichtingen.
Het fscaal eigen vermogen bestaat uit de volgende (commerciële) posten:
• Gestort en opgevraagd kapitaal
• Agioreserve
• Winstreserve
• Overige reserves
+
• Fiscale reserves
Fiscale reserves mogen fscaal gevormd worden ten laste van de winst. In bedrijfseconomische
zin is hier niet altijd sprake van (winst)reserves, maar van voorzieningen. Bijv. egalisatiereserve.
Fiscale reserves:
Deze reserves mogen worden gevormd t.l.v. de (fscale) winst. Bijvoorbeeld:
, 1. KER – kostenegalisatiereserve wordt gevormd voor periodieke uitgaven die in het jaar van
het doen van de uitgave tot een piek in de uitgaven leiden.
2. HIR – herinvesteringsreserve kan worden gevormd door de dotatie van de boekwinst van
een bedrijfsmiddel. Fiscaal hoeft dus geen belasting te worden betaald over de boekwinst.
Vorderingena nominale waaede, ert. minus rooez. dub.deb.
- reeemde raluta tegen histoeische kostpeijs
(of lageee koees pee balansdatum)
ijzeren voorraad: De voorraad die nodig is om de continuïteit van de onderneming te verzekeren
moet altijd aanwezig zijn om te kunnen produceren. Deze voorraad wordt steeds voor de zelfde
prijs op de balans gezet. Toevoeging van de ijzeren voorraad wordt in het algemeen gewaardeerd
tegen de inkoopprijs die geldt op het toevoegingstijdstip (vaak 31-12)
Fiscale winst- en verliesrekening
• De berekening van de diverse opbrengst- en kostenposten moet plaatsvinden
overeenkomstig fiscale voorschriften. Hierdoor kunnen bedragen afwijken van die in de
commerciële winst- en verliesrekening.
• Er zijn posten die fscaal een last of bate zijn en commercieel niet. Bijv.: vrijval van de HIR.
• Er zijn posten die commercieel een last of bate vormen en fscaal niet. Bijv.: niet-fscale
investeringssubsidies.
Vermogensvergelijking Correcties vinden allemaal
Fiscaal eindvermogen extracomptabel plaats (buiten de
- Fiscaal beginvermogen boekhouding om)! Worden dus niet
gejournaliseerd!
- Kapitaalstortingen
Bijvoorbeeld winstuitdelingen; niet-aftrekbare
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller Demivankeulen17. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $3.21. You're not tied to anything after your purchase.
