Summary
Samenvatting Erfbelasting
- Course
- Institution
Dit is een samenvatting van Erfbelasting 2023, gedoceerd door Sara Lazeure in VIVES Brugge.
[Show more]
Seller
Follow
margauxfore
Content preview
ERFBELASTINGHOOFDSTUK 1: INLEIDING OP HET SUCCESSIERECHT
§1 SITUERING VAN HET SUCCESSIERECHT IN DE FISCALITEIT
• Wettelijke basis
o VCF: Vlaamse Codex Fiscaliteit
▪ Nummering bv. Artikel 2.7.1.0.1
• Titel 2: de belastingheffing
• Hoofdstuk 7: erfbelasting
• Afdeling 1: belastbaar voorwerp
• Onderafdeling 0: geen verdere opsplitsing
• Artikel 1
• Gewestmaterie
o Inning van belastingen gebeurt door VLABEL, niet meer op federaal niveau
o Opbrengsten komen integraal toe aan de Gewesten
o Verschillen qua tarieven vrijstellingen
• Indirecte belasting: belasting op overdracht van goederen
o Alleenstaande gebeurtenis
o Directe belastingen: periodiek
• Erfbelasting: overkoepelende benaming voor de belastingen die geïnd worden op het
vermogen dat overgaat door een overlijden of daarmee gelijkgestelde handeling
o Rijksinwoner: iemand die in België woont, sterft die? → successierecht
o Niet-rijksinwoner → recht van overgang door overlijden
§2 DE FISCALE WOONPLAATS
• Om te kijken welke gewestelijke regels van toepassing zijn gebruiken we het
lokalisatiecriterium
o Voor rijksinwoners (successierecht)
▪ In welk gewest had DC zijn woonplaats op het moment van overlijden?
• DC woonde in de 5 jaar voorafgaand aan overlijden in hetzelfde
gewest → geen probleem
• DC woonde in de 5 jaar voorafgaan aan overlijden in meer dan
1 gewest? → in welk gewest woonde DC het langst (evenveel
dagen in beide gewesten? → keuzevrijheid)
Margaux Foré 1
, o Voor niet-rijksinwoners (recht van overgang)
▪ Ligging van het onroerend goed
• Indien meerdere? Hoogste KI (per erfgenaam)
§3 SUCCESSIERECHTEN OF RECHTEN VAN OVERGANG?
• 2 soorten erfbelasting
o Successierecht: belasting geheven op de verkrijging uit de nalatenschap van
een rijksinwoner
▪ Wordt gevestigd op alles wat uit de nalatenschap van een rijksinwoner
wordt verkregen (roerende en onroerende goederen, waar dan ook)
▪ → wereldwijde vermogen
o Recht van overgang bij overlijden: belasting geheven op verkrijging van
nalatenschap van een niet-rijksinwoner
▪ Wordt gevestigd op de waarde van de onroerende goederen die in
België liggen en verkregen worden uit nalatenschap van een niet-
rijksinwoner
• Wat is een rijksinwoner?
o Natuurlijke persoon die binnen het rijk zijn domicilie of de zetel van zijn
vermogen heeft gevestigd
o Fiscale woonplaats
▪ Werkelijke, feitelijke domicilie
▪ Hoofdverblijfplaats
▪ Tegenstrijd tussen wettelijke en werkelijke domicilie (werkelijke
primeert op het wettelijke)
o Bewijs ligt bij de fiscale administratie, maar standpunt VLABEL keert
bewijslast om bij uittreksel uit bevolkingsregister
o Wordt beoordeeld op dag van het overlijden; was de persoon rijksinwoner op
de dag van het overlijden?
o Niet relevante gegevens?
▪ Nationaliteit overledene
▪ Plaats waar de goederen van zijn nalatenschap zijn gelegen
▪ Plaats van het overlijden
▪ Feit dat er in een ander land ook een aangifte van nalatenschap moet
worden ingediend
▪ De effectieve verblijfplaats en eventueel andere gegevens van de
verkrijgers
Margaux Foré 2
, HOOFDSTUK 2: DE BEREKENING VAN ERFBELASTING
§1 ALGEMEENHEDEN
INLEIDING
• Successierecht wordt vastgelegd op basis van “alle goederen die toebehoren aan de
erflater, waar ze zich ook bevinden, na aftrek van de schulden”
• Opmerkingen
o Wereldwijde vermogen (bv. Regeling dubbele belastingen)
o Wat krijg je? Niet zozeer hoe je het krijgt
o Wat zit er in de nalatenschap? Belast op alle goederen in de nalatenschap
▪ Ook belasten op sommige dingen die niet (meer) in de nalatenschap
zitten → fictiebepalingen
• Actief: dat is er
• Fictief: nog een aantal goederen aan toevoegen
o Bv. In de 3 jaar voor je overlijden iets hebt geschonken,
waar je geen belastingen op betaald, dan komt dat
terug
o Niet verkrijging “naar aanleiding van” het overlijden
▪ Bv. Beding van conventionele terugkeer
• Als begiftigde sterft voor de schenker keert wat geschonken is
terug
• Schenker krijgt zijn goed terug, omdat dat zo is afgesproken in
de schenkingsakte → verkrijging naar aanleiding van het
overlijden (niet omdat je erfgenaam bent)
▪ Bv. Beding van aanwas
• Clausule in de aankoopakte van een onroerend goed
• Twee partners die niet gehuwd zijn een huis kopen
• Diegene die eerst sterft, zijn deel zal aanwassen bij de ander
• Verkrijgt A het deel van B omdat hij de erfgenaam is? Neen,
omdat het zo in de aankoopakte bepaald is
• Het is de titel, en niet een testament of wettelijke devolutie
o Bezit van de goederen uit nalatenschap is van geen belang voor heffing van
successierechten
▪ Je moet nog niet in het bezit zijn van de goederen, dan nog moet je al
de erfbelasting betalen
Margaux Foré 3
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller margauxfore. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $10.69. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
53022 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now