Dit is een overzichtelijke samenvatting met al de belangrijkste regels in omtrent onroerende en roerende inkomsten, beroepsinkomsten, vennootschapsbelasting, belasting der niet inwoner, registratierechten, schenking, successierechten en BTW. Dit is gebaseerd op de info uit de slides van professor A...
ONROERENDE INKOMSTEN
Belastbare basis
Voor eigen gebruik of verhuring niet beroepsma@g —> met KI werken
Gronden = al+jd KI geïndexeerd
Eigenwoning = vrijgesteld wel OV betalen
Gebouwen = 1,4*KI geïndexeerd
- KI wordt propor+oneel verlaagd als min 90 dagen niet in gebruik + geen inkomsten
genereert
- Vrijgestelde gebouwen: hospitaal, onderwijs, rusthuizen,…
Voor verhuring beroepsma@g of aan rechtspersoon
Grond: belastbaar op werkelijke jaarlijkse huur als huur > KI anders ook gewoon KI
Gebouw: belastbaar op werkelijk jaarlijkse huur als huur > 1.4*KI anders ook 1.4*KI
Pro rata: als ook in contract afzonderlijk is vastgesteld
AFrek kosten
Algemeen: als belastbare basis = KI —> geen kosten aFrek
- Uitzondering: werkelijke interest op lening om onroerend goed te verwerven mogen
afgetrokken worden, interest op lening eigen woning niet
- Tot kost = onroerende inkomsten, kan wel overgedragen worden tussen partners
Algemeen: als belastbare basis = neIohuur —> forfait kosten aFrek
Grond: kostenaRrek = 10% (jaarlijkse huur +voordelen)
Gebouwen: kostenaRrek = 40% (jaarlijkse huur + voordelen)
- Beperking = 2/3*gerevaloriseerd, niet geïndexeerd KI
- Uitzondering algemene regel: interest mogen werkelijk afgetrokken worden tot kost =
onroerende inkomst
Onroerende voorheffing = OV
Is niet verrekenbaar + aanvullend dus door gemeenten geheven
OV van Gewest = 2.5% van geïndexeerd KI
OV provincie is bijkomend = 2.5 * OV gewest
OV gemeente is bijkomend = 16* OV gewest
Meerwaarden (divers inkomen)
Meerwaarden door bv verkoop van ontroerend goed in privévermogen al+jd onbelast
Uitzondering: sommige meerwaarden tellen als divers inkomen
MW = (VKprijs – kosten om te verkopen) – (1.25*AKprijs) x (1+5%tussen jaar VK en AK)
Gronden verkocht me MW (1.25*AK-VK) na meer dan 8 jaar: vrijgesteld
- < 5 jaar belast aan 33%
- 5 < .. < 8 jaar belast aan 16.5%
Gebouwen verkocht na < 5 jaar in bezit te hebben aan 16.5%
o Uitzondering: verkoop eigen woning met winst = onbelast
, ROERENDE INKOMSTEN
De roerende voorheffing op roerende inkomen is bevrijdend. Nadat je deze hebt betaald, betaal
je geen belas+ng meer erna. We overlopen de tarieven per categorie van roerende inkomst
Kosten aFrekbaar: alleen innings en bewaringskosten
Roerende inkomsten zijn: dividenden, interesten, inkomsten uit verhuur onroerende goederen,
lijfrenten en auteursrechten.
Dividenden (voordelen vennootschap, terugbetaling kapitaal, inkoopbonus, excessieve
interesten)
Normaal dividenden =30%
Uitzonderingen
- Dividenden uit KMO aandelen: uitgekeerd in 2de boekjaar = 20%, daarna = 15%
- €800 kan je terugvragen van staat en moet je dus aangeven betaal je 0% op
Excessieve interesten worden ook als dividend gezien = 30%RV
- Lening van AH, verbonden vennootschap
- Rente < marktrente: excessieve interest voor deel boven marktrente
- Debt-equity ra+o al 1:1 is: deel lening > belaste reserves + gestord kapitaal is excessieve
interest: (ini+ële interest – excess interest marktrente) x te veel lening/totaal lening
Liquida+ebonus (alles wat overblijR na liquida+e zonder speciale dingen) = 30%
- Liquida+ebonus uit liquida+e reserve bij liquida+e = 0%
- Liquida+e bonus uit liquida+e reserve na > 5 jaar = 5%
- Liquida+e bonus uit liquida+e reserve na < 5 jaar = 20%
Inkoopbonus (wanneer onderneming haar eigen aandelen inkoopt) = 30%
- BEVEK’s (beleggingsvennootschap veranderlijk kapitaal) = 0%
- BEVAK (beleggingsvennootschap vast kapitaal) niet vastgoed = 15%
- BEVAK wel vastgoed maar niet residen+eel = 30%
- BEVAK wel vastgoed en residen+eel = 15%
Interesten (interesten op leningen, spaardeposito’s, rentecomponent leasing,
levensverzekeringen, inkomsten uit fix-fondsen, inkomsten uit obliga@efondsen)
Opbrengsten van leningen = 30%
Inkomsten uit vastrentende effecten zoals obliga+es = 30%
- Belastbaar= som boven uitgiReprijs die je krijgt
Spaardeposito
- €625 vrijgesteld
- Daarna 15%
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller OliviaP3. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $10.73. You're not tied to anything after your purchase.
