Samenvatting gemaakt aan de hand van Powerpoint's en handboek.
Alles is duidelijk uitgelegd.
Oefeningenbundel verwijst naar de oefeningen van op de powerpoint's.
Geslaagd met 13/20
Geen wettelijke definitie van ‘belasting(en)’ maar een juridische omschrijving
De belasting is :
- Een bijdrage volgens bepaalde rechtsregels
- Door de overheid opgelegd
- Om financiële middelen te verzamelen
o Nodig om uitgaven te doen in het algemeen belang
Bijdrage moet bij wet of secreet als belasting worden erkend
2. kenmerken van een belasting
Financiële doel
- Belastingen worden gebruikt om overheidsuitgaven te dekken
- Tegenover een belasting bestaat geen rechtstreekste en individuele tegenprestatie
- Belasting of retributie?
o Belasting : je weet niet waar je geld naartoe gaat ( geen rechtstreekse tegenprestatie )
o Retributie : je weet waar je geld naartoe gaat van de belastingen
( rechtstreekste tegenprestatie bv. Tolgeld, parkeerretributies,… )
Dwingende karakter
- Belastingen worden eenzijdig door een overheid opgelegd, volgens bepaalde rechtsregels die
afdwingbaar zijn.
- Bij niet-naleving van wettelijke verplichtingen zal belastingplichtige ook gesanctioneerd worden
- 2 soorten sancties :
o Administratieve sanctie
o Strafrechtelijke sanctie
Overheidsinkomsten die geen belastingen zijn
- Voldoen niet aan beide kenmerken = geen belastingen
- Voorbeeld
o Bepaalde overheidsinkomsten inkomensgeld musea
o Retributies
o Parafiscale heffingen
1
,Retributies
- Geen belastingen
- Vergoeding voor een geïndividualiseerde dienstverlening
- Tegenprestatie
Parafiscale bijdragen
- Geen belasting in België
- Opbrengst ervan komt niet in de rijksmiddelenbegroting terecht
- De sociale bijdrage worden daarentegen rechtsreeks ondergebracht bij de rijksdienst voor sociale
zekerheid
- Sociale bijdrage beogen sociale bijdragen niet de dekking van de algemene uitgaven
Fiscaal recht : ontvangen van regels, Belgisch staatblad gaan lezen en verstaan.
WIE MAG BELASTINGEN HEFFEN
Heffende overheid = wie mag belastingen vragen
Overheden die de bevoegdheid hebben tot het heffen van belastingen
- Federale overheid
- Lokale besturen
o Gemeenten, provincies, agglomeratie Brussel
- Regionale besturen
o Gewesten, gemeenschappen
- Publiekrechtelijke instellingen
o Belast met een opdracht van algemeen belang
o De wet verplicht de burgers onder bepaalde voorwaarden aan te sluiten
o Voorbeelden
Openbaar centra voor maatschappelijk welzijn
Instellingen openbaar nut
- Supranationale overheden
o De eerste Europese belasting door EU voor kolen en staal
o Meer Europese belastingen ontstaan
o Voorbeeld
Douanerechten die aan gemeenschappelijke buitengrens worden geheven op de
ingevoerde goederen.
Fiscale autonomie
- Bij federale overheid en de lokale en regionale besturen
2
, - De federale overheid kan geen belastingen heffen op federale bevoegdheden / federaal belaste
materies.
De zesde staatshervorming
- De uitbreiding van de autonomie van de gewesten in de personenbelasting
- Federaal en gewestelijk luik in de personenbelasting
- Gewesten krijgen een aantal eigen bevoegdheden
o Zij kunnen hun belastingen heffen
o Belastingvermindering of belastingkrediet invoeren
- Federale overheid zal haar belastingschijven blijven toepassen, maar zal op de hoofdsom een soort
korting toekennen.
GRONDWETTELIJKE BEGINSELEN VAN DE BELASTINGHEFFING
1. Het legaliteitsbeginsel = wettelijkheidsbeginsel
- Bescherming van de burgers tegen al te buitensporige belastingen
- Op basis van artikel : kan geen belasting ten behoeve van de staat worden ingevoerd dan door een
wet.
Draagwijdte van het legaliteitsbeginsel
- Belasting kan enkel via wet ( federaal ), decreet ( regionaal ), besluit ( lokaal )
o Principiële belastingvrijdom
Invoering van belastingen vertoont 3 facetten
- Vaststelling van het belastingsubject en grondslag van de belasting
- Vaststelling van het tarief of de aanslagvoet
- Vaststelling van de modaliteiten van de heffing
Gevolgen van de legaliteitsvrijdom
- Principiële belastingvrijdom
o Indien niet in de wet niet belastbaar
o Niets is belastbaar, tenzij de wetgever anders bepaalt
- Gebonden bevoegdheid van de administratie
o Overheid moet wet toepassen
- Voorzienbaarheidsbeginsel
o Wet moet duidelijk zijn en consistent toegepast
o De wettekst moet geïnterpreteerd worden conform de geldende interpretatieregels
Het eenjarigheidsbeginsel = annualiteitsbeginsel
Artikel : de belastingen ten behoeve van de staat, de gemeenschap en het gewest worden jaarlijks gestemd en
de regelen die ze invoeren, zijn slechts voor 1 jaar van kracht als zij niet worden vernieuwd.
Draagwijdte van het eenjarigheidsbeginsel
- Slechts voor 1 jaar
- Belastingen worden jaarlijks gestemd
- Ingevoerde regels zijn slechts voor een jaar van kracht als zij niet worden vernieuwd
- Praktisch? Via machtiging in ‘financiewet’
3
, o Uitvoerende macht moet elk jaar opnieuw de uitdrukkelijke machtiging krijgen om
belastingen te heffen op basis van de bestaande wetgeving.
Gevolgen van het eenjarigheidsbeginsel
- Elk jaar een nieuwe aangifte
- Beroepskosten enkel aftrekbaar in het belastbaar tijdperk waarin zij zijn gedaan / gedragen
o Kosten van 2024 kan je niet in 2023 steken
- Jaarlijkse indexatie fiscale bijdrage.
Het gelijkheidsbeginsel
Artikel : alle Belgen zijn gelijk voor de wet, m.a.w. dat allen die zich in eenzelfde feitelijke toestand bevinden,
op een gelijke wijze behandeld moeten worden.
Draagwijdte van het gelijkheidsbeginsel
- Alle Belgen zijn gelijk voor de wet
- Geen voorkeursbehandelingen
- Relatief karakter
o Alle personen die zich in dezelfde feitelijke toestand bevinden op gelijke wijze moeten
worden belast
o Objectieve en redelijke verantwoording voor het verschil in behandeling
- Elke fiscale wet kan door het grondwettelijk hof worden getoetst aan het grondwettelijk
gelijkheidsbeginsel.
BEGINSELEN EN KENMERKEN DIE VOORTVLOEIEN UIT DE AARD VAN DE BELASTINGEN EN UIT HET RECHT IN
HET ALGEMEEN
2. de fiscale wet is van openbare orde
- Het belastingrecht behoort tot het publiek recht
- Elke verbintenis die in strijd met de openbare orde is aangegaan blijft zonder gevolg
Belastingontduiking is niet toegelaten – keuze van de minst belaste weg
Belastingontduiking is niet hetzelfde als belastingvermijding
vrije keuze van de minst belaste weg
Belastingontduiking
- Wanneer de persoon die zich in de voorwaarden bevindt waarin een bepaalde belasting verschuldigd
is, door een of ander middel aan die belasting tracht te ontsnappen.
- = niet – toegestaan
- Voorbeeld
o Fraude, zwartwerk, valse facturen
Belastingvermijding / belastingontwijking
- Wanneer een persoon zich niet in belastbare omstandigheden bevindt en er alles aan zal doen om zich
daar niet in te begeven
- Bona fide juridische constructie opzetten waardoor hij minder belastingen moet betalen
- = toegestaan
- Voorbeeld
4
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller febeverfaillie. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $6.97. You're not tied to anything after your purchase.
