Dit is een samenvatting van de de zes hoorcolleges en de twee gastcolleges van het vak Global Corporate Taxation. De samenvatting is grotendeels Nederlands, maar bevat soms Engelse zinnen en opsommingen omdat je die toch in het Engels moet kennen! Bespaar jezelf de moeite en kijk niet alle hoorcoll...
Hoorcollege 1......................................................................................................................................... 3
De rol van belasting in wereldwijde handel......................................................................................... 3
Hoorcollege 2......................................................................................................................................... 6
Vennootschapsbelastingsystemen en investerings- en rechtsvormbeslissingen................................6
Hoorcollege 3......................................................................................................................................... 8
Vennootschapsbelastingsystemen en financierings- en verdelingsbeslissingen.................................8
Hoorcollege 4........................................................................................................................................ 11
Belasting en financiële verslaggeving............................................................................................... 11
Hoorcollege 5........................................................................................................................................ 13
Belastingboekhouding....................................................................................................................... 13
Hoorcollege 6........................................................................................................................................ 16
Belastingrisicomanagement en -beheersing.....................................................................................16
Gastcollege 1........................................................................................................................................ 20
De verantwoordelijkheid van het bestuur voor belasting...................................................................20
Gastcollege 2........................................................................................................................................ 22
Informatie afstemmen om audit en belasting te verbinden................................................................22
2
,Hoorcollege 1
De rol van belasting in wereldwijde handel
Stappen die Rutte III wil ondernemen:
1. Het hoge tarief veranderen van 25% naar 21% en het lage tarief veranderen van 20% naar
16% in 2021;
2. Bronbelasting op dividend afschaffen als gevolg van de Brexit. Dit zorgt ervoor dan 1,4 miljard
euro weggeven wordt aan het buitenland.
Panama papers: bekende mensen vermijden belasting. Ze zetten een bedrijf op in een
belastingparadijs of ze maken gebruik van Panama. In Panama zorgen de mensen die jouw geld
beheren ervoor dat het veilig is. Dit in tegenstelling tot Columbia, waar veel corruptie is.
Paradise papers: een voorstel dat belastingautoriteiten en accountants aan de overheid moeten
rapporteren over belastingontwijking. Uit de teksten blijkt welke sluiproutes multinationals gebruiken
om belastingheffing te ontwijken.
BEPS is een project van de OECD: base erosion profit shifting. Base erosion gaat over de
belastingbasis. Het is de hoeveelheid inkomen die belast gaat worden. Base erosion vindt bijvoorbeeld
plaats door met opzet interestaftrek te creëren. De G20 heeft tegen de OECD gezegd dat er een
wereldwijde vennootschapsbelasting moet komen. Dit kan niet, omdat landen fiscale soevereiniteit
hebben. Landen mogen hun eigen belastingwetgeving creëren. De OECD stelde voor wereldwijde
regels voor anti-belastingontwijking te creëren.
De OECD creëert ‘soft law’ (een soort van advies), terwijl de EU ‘hard law’ creëert. De EU kan
regelgeving of een richtlijn aannemen. Regelgeving (regulation) leidt tot unification, terwijl een richtlijn
(directive) leidt tot harmonisation. Een richtlijn zorgt ervoor dat de regels tot op zekere hoogte
hetzelfde zijn tussen verschillende landen. De richtlijn moet nog wel aangepast worden in de nationale
regelgeving. Bij regelgeving verandert de nationale wetgeving automatisch.
In het artikel a fair and efficient corporate tax system in the European Union worden vijf kerngebieden
voor het ondernemen van actie genoemd:
1. Re-establish the link between taxation and where economic activity takes place;
2. Ensure that member states can correctly value corporate activity in their jurisdiction;
3. Create a competitive and growth-friendly corporate tax environment for the EU (CCTB/CCCTB);
4. Protect the single market;
Er moet een inclusief raamwerk (inclusive framework) komen. Regelgeving moet van
toepassing zijn op de G20 en andere landen wereldwijd;
5. Secure a strong EU approach to external corporate tax issues.
Er moeten maatregelen komen voor jurisdicties die niet samen willen werken en om meer
transparantie te creëren.
Er zullen verplichte openbaarmakingstelsels (mandatory disclosure regimes) komen. Landen kunnen
daardoor snel reageren op belastingrisico’s, omdat ze vroeg toegang hebben tot dergelijke informatie.
Dit is actie 12 uit OECD BEPS. Bedrijven moeten bekendmaken welke structuren ze gaan gebruiken.
Voorheen kwamen belastingautoriteiten daar pas jaren later achter. Splendid isolation van de
belastingdirecteur bestaat dan niet meer. Hij wordt betrokken bij alle processen en is meer een CTO.
De Europese Commissie richt zich in haar voorstel van 21 juni 2017 op het aanpakken van de centrale
rol die tussenpersonen (intermediaries) spelen in internationale belastingvermijding en -ontduiking.
Het is daardoor moeilijker voor bedrijven om weg te komen met het niet betalen van een eerlijk
belastingaandeel. Als de bepaling wordt aangenomen in de nationale wetgeving, moeten lidstaten
deze implementeren. Het resultaat:
1. Het isolement van belasting is voorbij;
2. We bewegen ons richting wereldwijde vennootschapsbelasting.
Tax assurance geeft zekerheid over de belastingpositie van een bedrijf in zijn commerciële stukken,
zodat de gebruikers van die stukken meer vertrouwen hebben in de juistheid daarvan. Dit hangt
samen met tax law, tax ethics, tax governance, tax accounting, tax control, audit of tax en tax audit.
3
, Vennootschapsbelasting moet betaald worden door juridisch afgescheiden entiteiten. Bedrijven
betalen belasting op basis van twee principes:
Residence principle: dit houdt in dat het moederbedrijf belasting betaalt over het wereldwijde
inkomen. De dochter is ook een juridisch gescheiden entiteit en moet dus ook belasting
betalen over het wereldwijde inkomen. Er is sprake van een vaste inrichting (permanent
establishment) als er een gebouw is en er duurzaamheid is in een bepaald land. Er is dan ook
sprake van een afgescheiden boekhouding (seperate accounting). Het residence principle
wordt ook wel de unlimited tax liability genoemd;
Source principle: houdt in dat een bedrijf belasting betaalt over bepaalde economische
activiteiten in het bronland. Het gaat hierom het inkomen van een vaste inrichting,
bronbelastingen over dividend, interest en royalty’s en arbeidsinkomen.
De binnenlandse vennootschapsbelasting wordt bepaald door:
Taxable subject: degene die de belasting moet betalen, juridisch gescheiden entiteiten. In het
geval van consolidatie is dit alleen de moedermaatschappij;
Taxable object: de belastingbasis. Hierbij moet rekening gehouden worden met aftrekbare
kosten, afschrijving en een verliesverrekening;
Tax rate: het belastingtarief dat in een lidstaat geldt;
Facilities: er zijn faciliteiten die de te betalen belasting kunnen verlagen of verhogen.
Bijvoorbeeld de deelnemingsvrijstelling, de herinvesteringsreserve en uitstel.
Er zijn twee soorten dubbele belastingheffing:
Legal double taxation: doet zich voor bij een hoofdkantoor en een vaste inrichting. Er is één
entiteit die twee keer belasting betaalt over dezelfde winst aan verschillende
belastingautoriteiten;
Economic double taxation: doet zich voor bij een moeder en een dochter. Er zijn twee
entiteiten die allebei belasting betalen over dezelfde winst aan verschillende
belastingautoriteiten.
Dubbele belastingheffing staat in de weg van wereldwijd zakendoen en kan op twee manieren
voorkomen worden:
Domestic unilateral rules: dit zijn binnenlandse regels die eenzijdig werken. Een van beide
landen ziet af van zijn recht tot belastingheffing;
Tax treaties: dit zijn wereldwijde tweezijdige regels. De regels wijzen inkomen toe aan een
bepaald land en voorzien in methoden die dubbele belastingheffing voorkomen (exemption of
credit).
Een belangrijk schandaal is het schandaal van Starbucks. Het bedrijf had in 2016 een omzet van 1,2
miljard pond, maar betaalde geen vennootschapsbelasting. Ze werden ervan beschuldigd niet illegaal,
maar immoreel te zijn. Starbucks stelde zelf dat hun regelgevingsklimaat zeer complex was, door:
Additional legal and regulatory requirements;
Our ongoing expansion into new markets and new channels;
Foreign laws occasionally conflict with domestic laws.
Het niet naleven van de verschillende wetten en regels kan resulteren in reputatieschade, burgerlijke
en strafrechtelijke aansprakelijkheid, boetes, hogere nalevingskosten en herschikkingen van de
financiële overzichten.
Het OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) project biedt oplossingen voor het dichten
van het gat in bestaande internationale regels die het mogelijk maken dat bedrijven winsten laten
verwijden of verschuiven naar omgevingen met lage belastingen of zelfs zonder belastingen. Het
BEPS project is met name van significante invloed op ontwikkelingslanden. Het BEPS project wordt
ondernomen op verzoek van de G20 leiders. De laatste rapporten van de eerste fase zijn gepubliceerd
op 5 oktober 2015. Het plan is opgebouwd rondom drie fundamentele pilaren:
1. Introducing coherence in the domestic rules that affect cross-border activities;
2. Reinforcing substance requirements in the existing international standards, to ensure
alignment of taxation with the location of economic activity and value creation;
3. Improving transparency, as well as certainty for businesses and governments.
4
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller rugbedrijfskunde. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $6.00. You're not tied to anything after your purchase.
