Summary
Samenvatting fiscale wetgeving (business & ondernemen)
- Course
- Institution
Samenvatting fiscale wetgeving (ik had een 15/20)
[Show more]
Seller
Follow
senneverwimp
Content preview
Fiscale wetgeving – Examen juni:Module 1
1. Inleidende begrippen:
-Lijst van afkortingen:
*ABI Afzonderlijk belastbaar inkomen *AJ Aanslagjaar
*BP Belastingplichtige *BT Belastbaar tijdperk
*BV Bedrijfsvoorheffing *BVS Belastingvrije som
*EW Eigen woonhuis *FA Forfaitaire aftrek
*FS Feitelijke samenwonenden *GAV Gemiddelde aanslagvoet
*GBI Gezamenlijk belastbaar inkomen *HQ Huwelijksquotiënt
*KI Kadastraal inkomen *KIi Geïndexeerd kadastraal inkomen
*NBI Netto beroepsinkomen *NBM Netto bestaansmiddelen
*NDI Netto divers inkomen *NOI Netto onroerend inkomen
*NRI Netto roerend inkomen *OG Onroerende goederen
*OV Onroerende voorheffing *RG Roerende goederen
*TNI Totaal netto inkomen *WA Woningaftrek
*WG Werkgever *WN Werknemer
*WOBO Woonbonus *WS Wettelijk samenwonenden
2. Wie is onderworpen aan de personenbelasting:
-‘‘Rijksinwoners’: de natuurlijke personen die:
* In België hun woonplaats hebben gevestigd
* Of indien ze niet in België hun woonplaats hebben, hun zetel van fortuin hebben gevestigd.
-> Zetel van fortuin: plaats waar belastingplichtige zijn vermogen (OG, gedeponeerde gelden, …)
beheert
* Fiscale woonplaats is de feitelijke woonplaats
->Woning waar de belastingplichtige (BP) met zijn gezin werkelijk woont
->Mogelijk niet de woonplaats waar de BP gedomicilieerd is. (= burgerlijke woonplaats)
->Bepaalt de te volgen wetgeving: in de personenbelasting hebben 3 partijen hun eigen
bevoegdheden:
§ Federale overheid |§ De gewesten | § De gemeente
Pagina 1 van 59
,3. Welke inkomsten zijn belastbaar in de personenbelasting:
-Wereldwijd inkomen:
*Belgische + buitenlandse belastbare inkomsten:
->Dubbelbelastingsverdragen: om dubbel belasten van buitenlandse inkomsten te vermijden
*Belastbaar inkomen = netto-inkomsten
->Netto onroerende inkomsten (NOI) vbn: kadastraal inkomen, huur
->Netto roerende inkomsten (NRI): vbn: inkomsten van belegde kapitalen, intresten spaarboekje, …
->Netto beroepsinkomsten (NBI) vbn: bezoldigingen, pensioenen, vervangingsinkomen
->Netto diverse inkomsten (NDI) vbn: ontvangen alimentatiegeld, prijzen,…
4. Belastbaar tijdperk en aanslagjaar:
* Inkomstenjaar / belastbaar tijdperk (BT): 2020
* Aanslagjaar (AJ): 2021
5. Individuele of gemeenschappelijke aanslag:
5.1 Echtgenoten/gehuwden:
*Gemeenschappelijke aanslag en meestal 1 gemeenschappelijke aangifte
*Verschillend geslacht: man linkerkolom, vrouw rechterkolom
*Hetzelfde geslacht: oudste partner linkerkolom, jongste partner rechterkolom
*2 aanslagbasissen
*Te betalen/terug te geven bedrag is som van beide resultaten
5.2 Wettelijk samenwonenden (WS):
*Op fiscaal gebied gelijkgesteld met gehuwden onder stelsel van scheiding van goederen
*Verklaring afgelegd voor de ambtenaar van burgerlijke stand of via een notarieel
samenlevingscontract (regeling overeenkomen over hun goederen en inkomsten)
*Voorwaarden:
-> slechts 2 personen, meerderjarig, niet gehuwd…: vbn. 2 broers, 2 vrienden, moeder en zoon, …
*Beëindiging door oa: overlijden, huwelijk, schriftelijke verklaring voor ambtenaar burgerlijke stand
* Verklaring van ontbinding wordt fiscaal gelijkgesteld met echtscheiding
* Feitelijke scheiding van 2 wettelijk samenwonenden wordt fiscaal gelijkgesteld met feitelijke
scheiding van gehuwden
Pagina 2 van 59
,5.3 Alleenstaanden:
-Afzonderlijke aangifte, vult linkerkolom in en één belastbare grondslag
-Wie?
-> Partners voor het jaar van het huwelijk of de verklaring van de wettelijke samenwoning
*Als 2 wettelijke samenwonenden (WS) beslissen om te huwen: gemeenschappelijke aanslag, tenzij
de wettelijke samenwoning en het huwelijk in hetzelfde jaar plaatsvinden
-> Gehuwden voor het jaar van de echtscheiding (datum van overschrijving in de bevolkingsregisters)
-> WS voor het jaar van de beëindiging v/d wettelijke samenwoning.
-> Partners voor het jaar dat volgt op het jaar van de feitelijke scheiding tss gehuwden of WS (geen
vonnis, feitelijke scheiding moet door de ex-partners worden bewezen)
-> Gehuwden/WS voor het jaar van het overlijden van 1 der echtgenoten/WS
* in principe alleenstaanden, maar langstlevende partner kan opteren voor gemeenschappelijke
aanslag via de aangifte
* indien overlijden beide partners in hetzelfde jaar, erfgenamen kunnen opteren voor
gemeenschappelijke aanslag via de aangifte
-> Feitelijke samenwoners
*niet gehuwd en geen WS
5.4 Inkomsten van de kinderen:
- RI, OI van kinderen worden bij de belastbare inkomsten van de ouders gevoegd zolang kinderen
minderjarig zijn
- Ouders hebben wettelijk genot (OG/RG te gebruiken, genieten v/d inkomsten) over de inkomsten
van de minderjarige kinderen en moeten deze aangeven en worden er dus ook op belast
- RI, OI komen niet in aanmerking als bestaansmiddel v/h minderjarig kind
- BI en onderhoudsgeld wel bestaansmiddel van het kind, kinderen (ook minderjarigen) moeten deze
inkomsten zelf aangeven
6. Volledig decumul:
-Elk individu wordt belast op de totale netto-inkomsten:
* Eigen BI, na toepassing huwelijksquotiënt (HQ)
* Persoonlijke DI (oa. prijzen, ontvangen onderhoudsgelden, …)
* Inkomsten die eigen zijn op basis van het vermogensrecht (OI, RI)
* 50% v/d gezamenlijke inkomsten van gehuwden (WS)
Pagina 3 van 59
, 6.1 Netto onroerend inkomen en het vermogensstelsel:
-Het vermogensstelsel bepaalt bij wie de OI belastbaar zijn:
-Voorbeeld:
Joren en Maaike hebben naast de gezinswoning nog een OG in eigendom. Het NOI van dit OG
bedraagt € 1.000,00. Maaike is voor 75% eigenaar en Joren voor 25%.
->De aangifte:
*Als Joren en Maaike gehuwd zijn onder wettelijk stelsel:
Joren: € 500,00
Maaike: € 500,00
* Als Joren en Maaike gehuwd zijn onder stelsel van scheiding van goederen:
Joren: € 250,00
Maaike: € 750,00
* Als Joren en Maaike wettelijk samenwonend zijn:
Joren: € 250,00
Maaike: € 750,00
* Als Joren en Maaike feitelijk samenwonend zijn:
Joren: € 250,00
Maaike: € 750,00
In aparte aangifte
Pagina 4 van 59
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller senneverwimp. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $5.97. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
80467 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now