Summary
Samenvatting btw 2
- Course
- Institution
Samenvatting BTW 2. Van de eerste semester derde jaar bachelor accountancy-fiscaliteit.
[Show more]
Seller
Follow
wannescolebunders
Content preview
Inleiding22 punten van het examen op de roosters
26 punten van het examen op de algemene kennis
• Opdrachten door heen het jaar
• Roze opdrachten
o Opdrachten die gemaakt MOETEN worden om de leerstof te snappen
• Blauwe opdrachten
o Opdrachten over de roosters van de aangifte
o Moet in de les worden opgelost
• Zwarte opdrachten
o Deze opdrachten MOETEN NIET, deze mogen
• Groene opdrachten
o Ideeën voor eindwerken
o Moeten niet gemaakt worden
• Gele opdrachten
o MOETEN lezen want het zijn teksten
o Teksten die gelezen MOETEN worden => de essentie moet onthouden worden.
Opdrachten btw2 indienen voor week 7 (na vakantie)
• Roze opdracht 1
Hallo! Ik ben Elisabeth, 34 jaar en woon in Brugge. Ik werk op de sociale dienst van een OCMW rusthuis. Ik zou
graag wat bijverdienen met uiteenlopende jobs. Ik werk graag met mensen, maar ik heb ook een groot hart
voor dieren. Zelf heb ik een hond en kan daardoor goed overweg met dieren. U kan op mij rekenen om goed te
zorgen voor uw trouwe viervoeter! U kan mij bereiken via het erkende platform Listminut
1. Is Elisabeth btw plichtig voor de oppas van honden?
o Is een natuurlijk persoon, doet dit waarschijnlijk op regelmatige basis, doet dit op zelfstandige basis
en dit is een economische activiteit. (hoofdzakelijk of aanvullend is geen belang. Dus zij is btw
plichtig. (Art. 4 van het BTW wetboek = basisartikel)
o Btw-belasting plichtige kenmerken
• Natuurlijke persoon, toekomstige geregeldheid van de activiteit en op zelfstandige basis
• Oog op winst is niet van belang en het is ook
2. Moet zij zich registreren als btw belastingplichtige
o Nee, maar wel een VW aangekoppeld, niet registreren zolang haar inkomsten vanuit de
deeleconomie lager zijn dan 6.390 euro op jaarbasis (Bruto) Bedrag wordt elk jaar geïndexeerd.
o Als ze meer verdient dan moet ze zich wel registreren.
o Nee, registratie van de btw belastingplichtige is niet per se noodzakelijk. Als ze minder dan 25.000
euro verdient dan is ze genieten van de kmo regeling en dan moet ze geen btw aanrekenen.
• Zal zij op deze inkomsten belast worden in de PB ? Zo ja, leg uit hoe dat precies zal gebeuren. Hangt dit niet
af van hoeveel ze verdient? Indien het minder is dan 25.000 is ze vrijgesteld van de BTW.
o Dat zijn diverse inkomsten. Zij mag van die inkomsten nog 50% forfaitaire kosten aftrekken, op de
overblijvende 50% wordt dan 20% belasting geheven (dus reële belastingdruk = 10%)
o Tenzij ze meer gaat verdienen dan die 6390 euro, dan is dit inkomen een beroepsinkomst
o Als ze onder dat bedrag zit is het een divers inkomst
3. Zal zij zich moeten aansluiten bij een sociaal verzekeringsfonds voor zelfstandigen en sociale bijdragen
betalen ?
o Boven de 6390 is ze verplicht om sociale bijdragen te betalen en om zich aan te sluiten bij een
sociaal verzekeringsfonds.
o Onder de 6390 moet dit niet.
,• Tekst over de Btw-vrijstellingen
o Sommige goederen en diensten, zoals onderwijs, gezondheidszorg en financiële diensten, zijn
vrijgesteld van btw.
• Hierover hoeft geen btw te worden betaald, maar er kan ook geen btw worden afgetrokken.
Dit betekent dat u de btw die u heeft betaald op aankopen in verband met deze goederen
en diensten niet kunt aftrekken.
o Een bedrijf aanmelden voor btw
• Voordat u begint met de verkoop van goederen of diensten, moet uw bedrijf worden
aangemeld bij de Kamer van Koophandel (in Nederland) of de Kruispuntbank voor
Ondernemingen en het bevoegde btw-kantoor (in België). U ontvangt daarna een btw-
nummer.
• Als u goederen of diensten levert die zijn vrijgesteld van btw, hoeft u uw bedrijf niet altijd
aan te melden voor de btw.
o Btw-vrijstellingen voor kleine bedrijven
• In de meeste EU-landen kunt u een bijzondere regeling aanvragen waarmee u onder
bepaalde voorwaarde zaken kunt doen zonder dat u btw hoeft aan te rekenen. Als de
jaaromzet van uw bedrijf onder een bepaalde drempel blijft, hoeft u vaak geen btw te
betalen. U hoeft dan geen btw af te dragen aan de belastingdienst, maar u kunt de btw die u
zelf betaald heeft ook niet aftrekken. Als u dat wilt, kunt u kiezen voor de normale btw-
regeling. U draagt dan wel btw af, en u mag dus ook btw aftrekken.
• De drempels verschillen van land tot land en er kunnen extra voorwaarden gesteld worden.
In sommige landen bestaat er geen btw-vrijstelling voor kleine bedrijven en moeten u zich
registreren zodra u uw eerste product of dienst verkoopt.
• De regeling geldt niet voor:
▪ verkoop door bedrijven uit andere EU-landen
▪ incidentele economische activiteit
▪ belastingvrije verkoop van nieuwe voertuigen aan klanten in een ander EU-land
▪ alle andere transacties, zoals bepaald door elk EU-land.
• In België btw-drempel voor vrijstelling kleine bedrijven = 25.000 EUR
o Belastingvermindering (degressieve vermindering)
• Kleine bedrijven met een jaaromzet onder een bepaalde drempel komen mogelijk in aanmerking
voor degressieve vermindering. Als u voor de regeling in aanmerking komt, moet u zich nog steeds
voor btw registreren, maar u kunt btw-vermindering krijgen voor een deel van uw omzet. Die
vermindering neemt geleidelijk af naarmate de omzet toeneemt totdat de drempel, die is
vastgesteld door het EU-land waar uw bedrijf is gevestigd, wordt bereikt.
• De drempels verschillen van land tot land en er kunnen extra voorwaarden gesteld worden.
Momenteel zijn er slechts enkele landen die degressieve belastingvermindering toepassen.
• De regeling geldt niet voor:
▪ verkoop door bedrijven uit andere EU-landen
▪ incidentele economische activiteit
▪ belastingvrije verkoop van nieuwe voertuigen aan klanten in een ander EU-land
▪ alle andere transacties, zoals bepaald door elk EU-land
,Hoofdstuk 1: toepassingsgebied van de btw (verdere verdieping)
Deel 1
Wie zijn de leden van de bende van 4?
1. De vrijgestelde btw plichtigen
o We vinden ze terig in art. 44 Wbtw
• Dit artikel duidt een aantal diensten en leveringen aan die worden vrijgesteld van BTW
o HB P168 - 185
• Iedereen die in het kader van een economische activiteit op zelfstandige basis geregeld ten
bezwarende titel goederen levert of diensten verricht = BTW-plichtig
▪ Alle handelingen van Art. 44 W.btw zijn handelingen die een vrijstelling vormen voor
de btw
▪ De vrijgestelde btw-plichtige geniet geen recht op aftrek
• Ze kunnen de btw op hun input niet aftrekken
• Wel btw-plichtige in de zin van art. 4 Wbtw
o Ze hebben principieel geen btw nummer
o Roze opdracht 2: maak een beknopt overzicht van art. 44
• Het doel van deze opdracht is dat je inzicht hebt in de verschillende vrijgestelde leveringen
van diensten en leveringen van goederen
o Zorg dat je bij een sollicitatie een aantal vrijgestelde diensten van buiten kent
o Lees zeer goed de instructie
2. De niet btw plichtige rechtspersonen
o We vinden ze terug in art. 6 Wbtw
o Ze hebben principieel geen btw nummer
o Over wie hebben we het dan?
• De passieve holdings
• De instellingen van de overheid: gemeentes, provincies, een stad
▪ Deze kwamen alle 2 voor in de herhalingsopdrachten
▪ Gele opdracht: de overheid en de btw (= lezen)
A. De overheid en haar instellingen
• Art. 6 Wbtw
• Hoofdregel: eenieder die een economische activiteit verricht = aan btw onderworpen
• Uitzondering: btw richtlijn regelt dat de overheid en haar instellingen niet btw-plichtig zijn als ze
handelingen als overheid verrichten.
▪ Ook al vragen ze er een vergoeding voor!
• Uitzondering op de uitzondering
▪ Een overheidsinstelling zal wel een btw-plichtige zijn ALS:
▪ Een aanmerking als niet-btw-plichtige tot concurrentieverstoring van enige betekenis zou
leiden
▪ Als die instelling handelingen stelt die opgenomen zijn in de lijst van art. 6, 3de lid Wbtw
waarbij men zwz als btw-plichtige wordt aangemerkt zover die handelingen niet van
onbeduidende omvang zijn.
• Standpunt van de fiscus
▪ Openbare besturen in België handelen steeds in de zin van art. 6, lid 1 en dus niet de
hoedanigheid hebben van btw-plichtige
▪ En dan erkent hij nog de 2 uitzonderingen op die speciale regeling
• UITZONDERING 1: concurrentieverstoring
▪ Nagaan op basis van feitelijke concrete omstandigheden door volgende voorwaarden te toetsen
a. De instellingen verrichten dezelfde handelingen als andere economische operatoren (vooral
uit privésector)
b. Die handelingen leiden tot reële of tot potentiële concurrentieverstoringen waarvan de
behandeling als niet-belastingplichtige de oorzaak is.
= door de handelingen te kunnen stellen als niet-btw-belastingplichtige treedt er
een concurrentieverstoring op
, c. Het gaat om een concurrentieverstoring in het nadeel van particuliere concurrenten of
verstoring in het nadeel van betreffende publiekrechtelijke lichamen
▪ Er is geen concurrentieverstoring ALS de jaarlijkse omzet van een economische activiteit het bedrag van 25
000 EURO niet overschrijdt
• De drempel wordt berekend per verrichte werkzaamheid
• Niet per verrichting
▪ Wordt beoordeeld van op een globaal beeld bekeken, niet louter binnen 1 gemeente maar binnen een 1
land eerder.
• UITZONDERING 2: handelingen vanop de lijst
▪ ALS handelingen op limitatieve lijst staan (Art. 6, 3e lid Wbtw)
▪ EN de handelingen zijn van niet van onbeduidende omvang
• Een potentiële concurrentieverstoring is niet vereist
▪ Niet-onbeduidende omvang?
• Een werkzaamheid is van onbeduidende omvang indien de jaarlijkse omzet van die
werkzaamheid het bedrag van 25 000 niet overschrijdt.
▪ Vrijgestelde handelingen van art. 44 die door een openbaar bestuur worden verricht leiden in
principe altijd tot een concurrentieverstoring
• Er zal dus voor deze een handelingen een btw-plicht zijn voor de overheidsinstellingen.
• LET OP: er is een btw-plicht MAAR er zal geen btw verschuldigd zijn gelet op de vrijstelling
van art. 44
• Geen concurrentieverstoring ALS jaarlijkse omzet van de economische activiteit < 25 000
euro
• Btw-plicht kan verlegd worden door gemotiveerd verzoekschrift
• Autonome overheidsbedrijven
▪ Overheidsinstellingen die een publiekrechtelijke NV zijn = worden in principe aan dezelfde regels
onderworpen als privaatrechtelijke NV's
• Vrijstelling van art. 44 blijft wel mogelijk.
▪ AGB = autonome gemeente bedrijven
• Vaak opgericht in het kader van btw-optimalisaties
• De statuten van een AGB voorzien in een uitkering van de eventuele winst = instellingen met
winstoogmerk = uitgesloten van art. 44
• Exploitatie van een sporthal door een AGB is onderworpen aan de btw = btw op de
kosten van de oprichting valt te recupereren.
• Een gemeente = instelling zonder winstoogmerk = art. 44
• Exploitatie van een sporthal door een gemeente is vrijgesteld van de btw waardoor
er geen recht op aftrek is op de kosten van de oprichting.
▪ In de praktijk is het zo dat die AGB's heel vaak enkel winst maken door algemene werkingssubsidies
die de gemeente toekent.
• Voor de fiscus is ondanks hun bepaling van winstuitkering in de statuten de AGB alsnog een
instelling zonder winstoogmerk
• Fiscus controleert volgende elementen om winstoogmerk vast te stellen:
• In aanmerking nemen van het boekhoudkundig resultaat
• In aanmerking nemen van het globale resultaat van de activiteit
• Niet kijken naar uitzonderlijke opbrengsten
• De werkingssubsidies worden niet als ontvangsten bekeken en mogen niet in
mindering van de kosten van het AGB om het boekhoudkundig resultaat te bepalen.
B. Passieve holdings
• HvJ oordeelt: een holding company is geen btw-plichtige als de deelneming in andere
ondernemingen het enige doel is van de holding en zij zich noch direct, noch indirect met he beheer
van deze ondernemingen bemoeit (passieve holding)
▪ De opbrengsten van de deelneming (dividenden) is dan enkel het gevolg van de deelneming
en niet de tegenprestatie van een economische activiteit.
▪ Inmenging in het beheer = wel een economische activiteit voor de btw
▪ Inmenging = handelingen van administratieve, boekhoudkundige, financiële, commerciële,
IT- en technische diensten ten behoeve van de dochteronderneming.
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller wannescolebunders. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $11.26. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
67474 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now