Deze samenvatting biedt een beknopt overzicht van de belangrijkste concepten en regels met betrekking tot de belastingen op natuurlijke personen. Het omvat onderwerpen zoals belastbaar inkomen, aftrekbare kosten, belastingtarieven, vrijstellingen en andere relevante fiscale aspecten.
- Inhoud:
o Algemene beginselen van het belastingrecht → in de Grondwet
o Personenbelasting
- Doelstellingen:
o Situering van de personenbelastingen in het fiscaal recht
o Grondige bespreking van de personenbelasting
▪ 4 grondvragen:
• BP: Belastingplichtige = op wie is het van toepassing?
• BG: Belastbare grondslag = basis waarop we gaan taxeren
• BB: Belastingberekening
• BT: Belastbaar tijdperk
o 1 januari – 31 december
DEEL 1 – BASISBEGINSELEN FISCAAL RECHT
1. BEGRIP EN KENMERKEN VAN DE BELASTING
DE BELASTING
= een bijdrage die volgens bepaalde rechtsregels door een overheid wordt opgelegd met als
doel het verzamelen van financiële middelen die nodig zijn om uitgaven te doen in het
algemeen belang en voor zover die bijdrage bij wet (decreet, besluit,…) als belasting wordt
erkend.
- Deze belasting wordt verhaald op de inkomsten van natuurlijke personen.
- Het kan gezien worden als een persoonlijke bijdrage aan de overheid.
- Het is ook georganiseerd volgens bepaalde rechtsregels door de overheid.
- Het algemeen belang staat tegenover een geïndividualiseerd belang.
Wij leveren als Belgen het op twee na meeste van de EU en ook een van de hoogste
wereldwijd. Namelijk dat 55,4% van ons inkomen gaan naar de belastingen.
HOOFDKENMERKEN VAN “EEN BELASTING”
- Het financieel doel
o = het dekken en financieren van overheidsuitgaven.
, ▪ Betreft diensten van openbaar nut (inrichten van onderwijs, voorzien
van gezondheidszorg, defensie, buitenlandse betrekkingen…)
o Beoogt geen ‘individueel’ toewijsbare tegenprestatie.
▪ Anders zouden het gaan over een retributie.
▪ Hier is het doel niet algemeen belang maar een individuele
tegenprestatie die dan vergoed wordt.
- Het dwingend karakter: afdwingbaar via administratieve ofwel strafrechtelijke
sancties.
o Europees Hof voor de Rechten van de Mens hanteert principe ‘non bis idem’
▪ = Men kan geen twee veroordelingen krijgen één inbreuk!
o Wet 20 september 2012 bevestigt het non bis idem principe in het ‘una via’-
principe/
▪ = Als de overheid een inbreuk vaststelt kan zij deze beboeten →
OFWEL administratieve OF strafrechtelijke boete.
Belasting Retributie
Algemeen belang Individuele tegenprestatie die dat vergoed
wordt.
OVERHEIDSINKOMSTEN DIE BELASTINGEN ZIJN:
De overheid heeft meerdere inkomsten naast de gewone belasting (3). → belastingen zijn
97% van de overheidsinkomsten.
I. RETRIBUTIES (= VERHAALBELASTING)
- Betreft vergoeding voor een geïndividualiseerde dienstverlening van de overheid. De
overheid verstrekt dus een dienst en jij kan kiezen of je ze gebruikt of niet. Als je
deze gebruikt zal je er ook voor moeten betalen.
o Bv. Parkeerretributie, tolgelden voor gebruik van bruggen…
▪ Als je je wagen ergens wil plaatsen moet je soms daarvoor betalen.
Maar als je er niet voor kiest om je wagen daar te plaatsen dan moet
je geen retributie betalen.
▪ Als je kiest om niet via de tolweg te gebruiken dan moet je ook niet de
retributie betalen.
- Soms is verschil met een belasting moeilijk te maken. Bv. “Urbanisatiebelasting”
wordt forfaitair aangerekend en is niet gebonden aan specifieke werken.
o Deze neigen namelijk al meer naar een algemener nut.
- Er wordt vaak gekozen voor retributies omdat ze makkelijk invoegbaar zijn in
vergelijking met een belasting. Maar ze worden wel getoetst!
- ‘Toetsing’ van deze administratieve maatregel mogelijk door Raad van State.
o Deze retributies kunnen getoetst worden door de Rvs.
o Als iemand zich oneerlijk behandeld zou voelen dan kan men de retributie
disproportioneel aankaarten bij de RvS.
o Daarna kan de RvS deze retributie vernietigen.
OVERHEIDSINKOMSTEN DIE GEEN BELASTINGEN ZIJN
II. PARAFISCALE BIJDRAGEN (= DE SOCIALE ZEKERHEID)
, - Sociale zekerheid = dit heeft een oorsprong van voor de Wereldoorlog. Toen moest
men gaan werken en om te verzekeren dat men nog geld had als je op pensioen ging
vroeg men aan iedere werknemer om naast de belastingen ook een stuk bijdrage te
betalen zodanig dat ze zich verzekerden (sociale verzekeringspremie).
Van dit loon vraagt men een stukje zodanig als de person ziek wordt of op pensioen
gaat. Dat de solidaire kas de persoon kan vergoeden met een vervangingsinkomen.
- Bijdragen zijn enkel bestemd voor RSZ (= afscheiden rechtspersoonlijkheid van de
Staat) en niet voor Rijksmiddelenbegroting → budget 75 miljard euro.
- Hebben tot doel het vervangen of aanvullen van arbeidsinkomsten.
o Bv. Ziekte-uitkering, pensioen…
Men ziet dat 34 van de inkomsten voortkomen uit bijdragen. Dit toont dat de bijdrage in
België niet volstaat om de uitgaven te dekken. Als dit wel het geval zou zijn dan zouden de
bijdragen 100% zijn.
- Dus de bijdragen zijn ontoereikend, onvoldoende.
De pensioenen nemen de grootste uitgaven in beslag en kunnen in de toekomst ook voor
problemen zorgen als deze uitgave steeds groter en groter wordt.
III. ANDERE
1. Inkomsten die voortkomen uit de cessie en de concessie van openbare
domeingoederen.
o Cessie = overdracht
o Concessie = uitbating
o Bv. Je mag als ondernemer iets uitbaten van de overheid (die nog steeds
eigendom is van de overheid). Voor dit uitbatingsrecht zal de overheid een
vergoeding rekenen. En de opbrengst die voortkomt uit de concessie zal ook
een inkomst zijn.
2. Inkomsten voortkomend uit het verstrekken van specifieke diensten (bv. Openbaar
vervoer).
o Bv. Een ticketje voor de bus. Je ziet ook dat dit jaar na jaar duurder wordt.
3. Boetes en strafrechtelijk verbeurdverklaringen.
o Deze groep wordt steeds een groter deel van de inkomsten.
o Zie derde puntje op de grafiek hieronder (‘boeten van veroordelingen’).
2. FUNCTIES VAN DE BELASTING
, DIVERSE FUNCTIES VAN DE BELASTING ZIJN:
I. DE FINANCIËLE FUNCTIE VAN DE BELASTING
- Betreft de hoofdfunctie van de belastingen (= ong. 97% van de overheidsinkomsten)
o ! Let op de sociale bijdragen staan hier los van.
- Wordt gerealiseerd door geldelijke bijdragen en geregeld via de techniek van
voorschotten.
o Eventueel verrekenbaarheid en terugbetaalbaarheid
Er wordt steeds een belasting berekend op een kalenderjaar (2020). Maar de berekening
ervan moet gemaakt worden in 2021. Dit omdat 2020 eerst voorbij moet zijn.
Als men de fiscale aangifte moet indienen dan wordt dit meestal gedaan in juni 2021.
- Dit is problematisch moest men dit voor de volledige personenbelastingen zo zou
moeten doen. Want dit wil zeggen dat men in 2021 alle info opzoekt en dat men
maar betaalt na juni 2021.
- Dit heeft een risico over de overheid. Want al het geld dat werd verdiend in 2020 al is
uitgegeven. Waardoor men eventueel niet meer de belastingen kan betalen in 2021.
Ook moet de overheid al uitgaven doen.
Aanslagjaar = het tijdperk, beginnende op 1 januari en eindigend op 31 december, waarvoor
de belastingen wordt gevestigd op de inkomsten welke de belastingplichtige gedurende het
belastbaar tijdperk behaalde of verkreeg. Jaar dat volgt op het inkomstenjaar.
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller lilyldavies. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $6.96. You're not tied to anything after your purchase.
