Summary
Samenvatting Stappenplan Fiscale eenheid
- Course
- Institution
Handig stappenplan Fiscale eenheid
[Show more]
Seller
Follow
nuria109506
Reviews received
Content preview
Fiscale eenheid art 15 VPB:Overzicht:
- voorwaarden fiscale eenheid 15 vpb
- voeging in FE 15ab vpb
- gedurende bestaan FE 15ac ™ 15ah vpb
- ontvoeging FE 15ai en aj
- aanvullende regels besluit FE
- BESLUIT 14 december 2010
Vereisten:
- moeder min 95% in dochter bezitten zowel juridisch als economisch (mag ook
middelijk) (geen call of put opties of certificering aandelen)
- boekjaren dienen samen te vallen
- zelfde winstbepalingsregels van toepassing (in beginsel niet mogelijk normaal
belastingplichtige belegginslichaam en fiscale beleggingslichaam)
- beide in NL gevestigd (15 lid 4 sub c)
- let op fictie van art 2 lid 5 geldt niet!
- bij th in Eu alsnog mogelijk fiscale eenheid (15 lid 3 sub b)
- bij EU top maatschappij en NL zussen ook mogelijk (zuster situatie 15 lid 2)
- bij M met VI in nl en dochter in buitenland (zie sheet 29-49 besluit FE)
- VI en D in Nl en M in buitenland (zie sheet 29-49 besluit FE)
- M en vi en kleindochter in NL en dochter in buitenland (zie sheets 29-49
besluit FE)
- Vereisten fiscale eenheid met EU:
- lichaam drijft een onderneming met behulp van in NL aanwezig vaste
inrichting
- plaats van werkelijke leiding in EU of verdragstaat of Nederlands
koninkrijk
- belastingplichtige is NV of BV met beperkte aansprakelijkheid danwel
vergelijkbaar lichaam.
- aandelenbezit in dochter behoort tot vermogen van NL vaste inrichting
NB LET OP
- aandeelhoudersrelatie tussen moeder en buitenlandse dochter blijft
fiscaal zichtbaar! Wel kan hierbij de deelnemingsvrijstelling gelden.
- alleen financiële betrekkingen en transacties tussen moeder en NL
vaste inrichting van dochter zijn onzichtbaar art 15 lid 1.
- beide bezitten een kwalificerende rechtsvorm art 15 lid 4 sub d en e
- d moeder bv, nv, cooperatie, owm
- e dochter nv, bv
- Vreemd recht (m en d) indien
- opgerincht naar recht koningkrijk, EU of verdragsland en
- naar aard en inrichting vergelijkbaar
- aandelen worden niet als voorraad gehouden
- tijdig 15 lid 1 vpb
- op verzoek gezamenlijk
, Gevolgen:
- fiscaal 1 belastingplichtige (LET op civiviel rechtelijk nog wel meerdere
vennootschappen)
- uitzondering kwijtschendingwinstvrijstelling art 15ac lid 2 vpb
- uitzondering art 15 lid 16 (renteaftrekbeperking winstdrainage,
deelnemingsvrijstelling etc.
- werkzaamheden dochter aan moeder toegerekend
- onderlinge transacties niet waargenomen
- verliezen horizontaal verrekend
- moeder alle activa en passiva voor fiscale boekwaarde van dochter op haar balans
plaatsen.
NB werkt niet door in vaststelling woonplaats.
NB binnen 1 jaar verbreking geacht nooit bestaan
NB max terugwerkende kracht mogelijk van 3 maanden
NB tussen economisch en juridisch eigendom max 3 dagen ertussen
Voordelen:
- een aangifte
- horizontale verliesverrekening
- fiscaal geruisloze reorganisatie (geen winsttransactie)
- geen onderlinge transacties tenzij voorvoegingsverliezen
Nadelen:
- max investeringsaftrek eerder bereikt
- vrijval schuld bij failliete dochter bij moeder belast
- antimisbruik bepaling art 15ai (nog 6 jaar terug overgedrangen transacties in zicht
van liquidatie)
- geen liquidatieverlies (art 13d vpb niet aftrekbaar deelnemingsverlies/opgeofferd
bedrag ontvang niet terug, zie deelneming)
- Hoofdelijk aansprakelijkheid -> enkel beperkt tot VPB schud.
- tariefopstapje van toptarief van 25% eerder bereikt (200.000)
- extra boekjaar waardoor beperkte carryback
- eenmaal dremepel 15b
- eenmaal drempel 20 lid 2 vpb
Voegingsvoorschriften:
15ab (lid 6): (zie opgave 2 WG 8)
In principe onderlinge schulden wegstrepen. Echter kunt door voeging indien is
afgewardeerd schuld nooit meer inlopen en er zal dan heffing ontlopen worden daarom lid 6.
- schuldvorderingen tussen maatschappijen waarderen op laagste van:
- nominale waarde of
- bedrijfswaarde onmiddelijk voor voeging
- wellicht afwaarding bij schuldeiser
- maar ook belaste vrijval bij schuldenaar
- wel verreknbaar met compensabele verliezen
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller nuria109506. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $6.97. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
53340 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now