Summary
Samenvatting Internationale fiscaliteit ACF3 SEM1
- Course
- Institution
Deze samenvatting bevat alle informatie rond de internationale fiscaliteit.
[Show more]
Seller
Follow
celineleeman
Reviews received
Content preview
Internationale fiscaliteit1 Algemene inleiding
Oorzaak van internationale dubbele belasting
België sluit met handelspartners dubbelbelastingverdragen ter vermijding van dubbele belasting.
Sjabloon:
OESO organisatie voor economische en sociale ontwikkeling
Ontstaan dubbele belasting?
Verschillende invulling van soevereiniteit van een staat
Combinatie van twee verschillende aanknopingspunten
o Personeel (subjectief)
= duidt op een persoon die aanknopingspunt vormt met een staat door bv.
nationaliteit of woonplaats.
o Materieel (objectief)
= duidt op een band die bestaat tussen het inkomen en het grondgebied van een
staat
Twee verschillende staten heffen elk op basis van hun soevereiniteit op hetzelfde inkomen
een belasting, via een ander aanknopingspunt.
3 soorten oorzaken dubbele belasting:
Woonplaats/bron conflict
o Conflict tussen een personeel en een materieel aanknopingspunt
Woonplaats/woonplaats conflict
o Conflict tussen twee personele aanknopingspunten
Bron/bron conflict
o Conflict tussen twee materiele aanknopingspunten
Soevereiniteit
= elke staat heeft het recht om haar eigen wetten te maken en haar belastinginkomsten te
controleren
Voorbeeld:
Jan woont in BE en werkt in DUI. De Belgische staat maakt aanspraak op belastingheffing op basis
van het personeel aanknopingspunt (inwonerschap): Jan is inwoner van BE.
Duitsland kan aanspraak maken op belastingheffing op basis van het materieel aanknopingspunt:
Jan werkt op Duits grondgebied.
Driedubbele belasting
Een Amerikaan die een Belgische inwoner is en dividenden ontvangt uit een participatie in een
Japanse vennootschap
,Ontstaan belastingparadijs
Door invullen van het territorialiteitsbeginsel: zij belasten ofwel niet ofwel enkel op basis van het
materieel aanknopingspunt. Alle winsten die buiten hun territorium gemaakt worden, worden niet
bij hen belast.
Remediëring van dubbele belasting door het Belgische interne recht
In het Belgisch intern recht zijn er een aantal maatregelen opgenomen om de gevolgen van juridische
of economische dubbele belasting te verzachten.
Maatregelen kunnen van drieërlei aard zijn:
Grondslag van de belasting (vrijstellingsmethode)
Tarief van de belasting: herleiding tarief
Belasting zelf (verrekeningsmethode)
Verzachting juridische dubbele belasting:
Vrijstellingsmethode: grondslag van de belasting wordt beperkt
Maatregel die weerslag heeft op het tarief van de belasting
Verrekeningsmethode: met Belgische belastingschuld buitenlandse belasting verrekend
Vb. forfaitaire buitenlandse belasting
Verzachting economische dubbele belasting:
DBI-aftrek
Correlatieve aanpassing van verrekenprijzen
Juridische versus economische dubbele belasting
Juridische dubbele belasting
5 voorwaarden:
Door minstens 2 verschillende staten
Eenzelfde of gelijkaardige belasting
Ten laste van dezelfde belastingplichtige
Op hetzelfde voorwerp
In dezelfde periode
Voorbeeld:
Een Belgische inwoner behaalt een arbeidsinkomen in NL. BE maakt aanspraak op belastingheffing
omdat het gaat om een inwoner van BE die in BE belast wordt op zijn wereldwijd inkomen. NL
maakt aanspraak op belastingen omdat het inkomen in NL werd behaald.
In dit geval zou door twee staten eenzelfde belasting geheven worden ten laste van dezelfde
belastingplichtige op hetzelfde inkomen in dezelfde periode.
Economische dubbele belasting
= voorwaarden niet voldaan
= onrechtstreeks
Voorbeeld:
Wanneer een vennootschap A een dividend uitkeert aan een vennootschap B, wordt dat dividend
tweemaal belast, maar in hoofde van twee verschillende belastingplichtige.
Wanneer een aanpassing wordt doorgevoerd van tussen twee belastingplichtigen gehanteerde
transferprijzen, wordt hetzelfde inkomen tweemaal belast in hoofde van twee verschillende
, belastingplichtigen.
DBV hebben enkel het vermijden van juridische dubbele belasting tot doel.
Bronnen van internationaal fiscaal recht
Begrip “inwoner”
Belang: een inwoner wordt wereldwijd op zijn inkomen belast
Wie is een inwoner?
Internrechtelijk onderscheid:
Personeel aanknopingspunt
Materieel aanknopingspunt
Gevolg: men kan inwoner zijn van 2 staten
Heffingsbevoegdheid vaststellen per soort inkomen
Rijksinwoner
= NP die in België zijn woonplaats heeft of, indien hij geen Belgische woonplaats heeft, zijn zetel van
fortuin heeft gevestigd.
Zetel van fortuin
Indien u geen Belgische fiscale woonplaats heeft belasten als inwoner wnnr uw zetel van fortuin in
BE is gevestigd
Dit is de plaats van waaruit het vermogen wordt beheerd en die door een zekere eenheid wordt
gekenmerkt.
Woonplaats
= feitelijke verblijfplaats van de persoon
Vast verblijft
Haardstede van het gezin
Vitale betrekkingen met zijn medemensen onderhoudt
Inschrijving in bevolkingsregister wettelijk vermoeden
Plaats van levensbelangen onweerlegbaar vermoeden
inschrijving in
bevolkingsregister
NEE JA
Gezinsvestigin Rijksinwone
g in België? OF r
Woonplaats in
België?
JA NEE
Keuze van de minst belaste weg
Bestaat er internationaal een keuze van de minst belaste weg? Rijksinwone
r
Zetel van
fortuin in
België
JA NEE
Niet-
Rijksinwone
rijksinwone
r
r
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller celineleeman. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $4.85. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
67096 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now