Uitgebreide samenvatting van personenbelasting schooljaar . Gebaseerd op het boek praktisch personenbelasting editie 2017 de boeck. Inclusief alle oefeningen met oplossingen.
Inhoudsopgave
Inleidende begrippen ................................................................................................................. 5
1 Belastingplichtigen onderworpen aan de personenbelasting ....................................... 5
1.1 Rijksinwoners (art.3,$1, WIB 92) ............................................................................ 5
2 Wereldwijd inkomen (art.5, WIB 92) ............................................................................. 6
3 Belastbaar tijdperk en aanslagjaar ................................................................................. 6
3.1 Algemene regel: ..................................................................................................... 6
3.2 Uitzondering: .......................................................................................................... 6
4 Gemeenschappelijke of individuele aanslag .................................................................. 7
4.1 Gemeenschappelijke .............................................................................................. 7
4.2 Individuele aanslag ................................................................................................. 7
4.3 Inkomsten van kinderen ......................................................................................... 8
4.4 Inkomsten voor kinderen ....................................................................................... 8
5 Volledige decumul .......................................................................................................... 8
6 Berekening van de belasting (per blp) ........................................................................... 9
6.1 Opcentiemen ........................................................................................................ 10
6.2 Federale vs. gewestelijk ....................................................................................... 10
6.2.1 Gewestelijk ................................................................................................... 10
6.2.2 Codes ............................................................................................................ 10
7 Progressieve belasting.................................................................................................. 10
7.1 Gezamenlijk belastbaar vs. afzonderlijk belastbaar ............................................. 10
7.2 Gezamenlijk belastbaar aan het progressief tarief => progressieve belasting .... 11
7.2.1 Progressieve belasting.................................................................................. 11
8 Gemiddelde aanslagvoet .............................................................................................. 12
9 Aangiftetermijn ............................................................................................................ 12
9.1 Gewone termijn.................................................................................................... 12
10 Kladversie vs. definitieve aangifte............................................................................ 12
10.1 Bijlagen verplicht? ................................................................................................ 12
11 Mogelijke gevolgen bij een laattijdige ingediende aangifte of bij niet-aangifte ..... 13
H1: Vak I: bankrekening, telefoonnummer en é-mailadres ..................................................... 13
12 Bankrekeningnummer wijzigen indien fout op het aanslagbiljet ............................ 14
H2: Vak II: persoonlijke gegevens en gezinslasten ................................................................... 14
13 Soorten belastingvrije sommen ............................................................................... 14
13.1 Basisbedragen van de BVS ................................................................................... 14
13.2 Verhoging voor zware handicap........................................................................... 15
13.3 Verhoging voor kinderen ten laste ....................................................................... 16
13.3.1 Welke kinderen kunnen ten laste genomen worden? ................................. 16
13.3.2 Voorwaarden om als ten laste te worden beschouwd ................................ 17
13.3.2.1 Op 01/01/AJ deel uitmaken van het gezin .............................................. 17
13.3.2.2 Geen nettobestaansmiddelen genoten hebben, tijdens het belastbare
tijdperk, die het grensbedrag overschrijden. ........................................................... 17
13.3.2.3 Geen bezoldiging ontvangen hebben die voor de belastingplichtige
beroepskosten zijn ................................................................................................... 18
13.4 Verhoging voor kinderen < 3 jaar waarvoor geen belastingvermindering voor
kinderoppaskosten wordt gevraagd. ............................................................................... 19
13.5 Verhoging voor de opvang van bejaarden ........................................................... 19
13.5.1 Echtpaar van ascendenten (staat niet in circulaire)..................................... 19
1
, 13.6 Verhoging voor andere personen ten laste ......................................................... 20
13.7 Verhoging voor de alleenstaande met kinderlast ................................................ 21
13.8 Verhoging bij huwelijk/wettelijke samenwoning ................................................ 25
13.8.1 Aanrekening van de BVS .............................................................................. 26
13.8.1.1 Alleenstaanden ....................................................................................... 26
13.8.1.2 Gehuwden/w.s. ....................................................................................... 26
H3: Vak III: inkomsten van onroerende goederen ................................................................... 27
14 Onroerende inkomsten ............................................................................................ 27
14.1 Kadastraal inkomen .............................................................................................. 28
14.1.1 Bestaan van het KI ........................................................................................ 28
14.1.2 Vrijstelling van aangifte van het KI ............................................................... 28
14.2 Brutohuur ............................................................................................................. 28
15 Wie moet het onroerende inkomen aangeven? ...................................................... 29
16 Wie met het onroerende inkomen NIET aangeven? ............................................... 29
17 Speciale gevallen ...................................................................................................... 33
17.1 Verandering van eigenaar tijdens het BT ............................................................. 33
17.2 Wijziging van bestemming tijdens het BT ............................................................ 35
18 Onroerende inkomsten van in België gelegen onroerende goederen .................... 36
18.1 Eigen woning ........................................................................................................ 36
18.1.1 Uitzondering ................................................................................................. 36
18.1.2 Maken geel deel uit van de eigen woning ................................................... 36
18.1.3 Speciaal geval: (deel van) de woning wordt niet betrokken omwille van een
uitzondering maar wordt wel verhuur aan derden ..................................................... 36
18.2 Eigen woning ........................................................................................................ 37
18.3 Onroerende goederen die de bpl voor zijn beroep gebruikt ............................... 37
18.4 Gebouwen die niet verhuurd worden of verhuurd worden aan een
privégebruiker .................................................................................................................. 38
18.4.1 Gemeubelde verhuur ................................................................................... 39
18.4.2 Gemeubelde verhuur (2) .............................................................................. 40
18.5 Gronden, materieel en outillage die niet verhuurd worden of verhuurd worden
aan een privégebruiker .................................................................................................... 42
18.5.1 Belastbaar ..................................................................................................... 42
18.6 OG die overeenkomstig de pachtwetgeving verhuurd worden aan land- of
tuinbouwers ..................................................................................................................... 43
18.7 Gebouwen die verhuurd worden aan personen die ze gebruiken voor hun bwzh
43
18.7.1 Belastbaar ..................................................................................................... 43
18.7.2 Vooruitbetaalde huur ................................................................................... 46
18.8 Gronden die verhuurd worden aan een beroepsgebruiker ................................. 46
18.8.1 Belastbaar ..................................................................................................... 46
18.9 Materieel en outillage die verhuurd worden aan een beroepsgebruiker ........... 46
18.9.1 Belastbaar ..................................................................................................... 47
18.10 Ontvangen erfpacht/opstalvergoedingen ........................................................ 47
18.10.1 Belastbaar ................................................................................................. 47
H4: Vak IV: bezoldigingen van werknemers ............................................................................. 50
19 Algemeen.................................................................................................................. 50
19.1 Inhoudingen ......................................................................................................... 50
2
, 20 Eigenlijke bezoldigingen ........................................................................................... 50
20.1 Kosten eigen aan de WG ...................................................................................... 50
20.2 Werkgeversbijdrage voor woon-werkverkeer ..................................................... 51
20.2.1 Vrijstelling ..................................................................................................... 51
20.3 Loonbonus ............................................................................................................ 53
20.4 Andere vrijgestelde inkomsten (art.38, WIB 92).................................................. 53
20.4.1 Maaltijdcheques ........................................................................................... 53
20.4.2 Sport-/cultuurcheques ................................................................................. 53
20.4.3 Ecocheques................................................................................................... 54
20.5 Tarief..................................................................................................................... 55
20.5.1 Achterstallen ................................................................................................ 56
20.6 Voordelen van alle aard (VAA) ............................................................................. 56
20.6.1 Forfaitaire ramingen (steeds incl. btw, Art.18 KN/WIB 92) ......................... 57
20.6.1.1 Kosteloze beschikking over een firmawagen = VAA ............................... 57
20.7 Vergoedingen verkregen op grond van of bij het stopzetten van de arbeid of het
beëindigen van een arbeidsovereenkomst ...................................................................... 60
20.7.1 Vervroegd vakantiegeld ............................................................................... 60
20.8 Herstel van een tijdelijke inkomstenvermindering .............................................. 60
20.8.1 Gewone vervangingsinkomsten ................................................................... 61
20.8.2 Achterstallige vervangingsinkomsten .......................................................... 61
20.9 Beroepskosten ...................................................................................................... 61
20.9.1 Werkelijke beroepskosten ........................................................................... 61
20.9.1.1 Kosten voor woon-werkverkeer.............................................................. 62
20.9.1.2 Kosten voor andere beroepsmatige verplaatsingen ............................... 65
20.9.2 Forfaitaire beroepskosten ............................................................................ 66
20.9.2.1 Gewone kostenforfait ............................................................................. 66
20.9.2.2 Aanvullend forfait voor verre verplaatsingen ......................................... 67
20.9.3 Wijze van taxatie .......................................................................................... 68
20.10 Huwelijksquotiënt ............................................................................................ 69
20.11 Inhoudingen ..................................................................................................... 71
H9: Vak IX intresten en kapitaalaflossingen van leningen en premies van individuele
levensverzekeringen die recht geven op een belastingvoordeel ............................................ 76
21 Deel 1: Gewestelijk en federaal leningsysteem ....................................................... 76
22 Deel 2: Leningen vanaf 2005 voor de eigen woning ................................................ 77
22.1 Leningen afgesloten vanaf 2016 .......................................................................... 77
22.1.1 Voorwaarden lening: .................................................................................... 77
22.1.2 Voorwaarden: verzekeringscontract: ........................................................... 77
22.1.3 Korf Vlaamse geïntegreerde woonbonus .................................................... 78
22.1.3.1 Enige woning ........................................................................................... 78
22.2 Lening afgesloten tussen 01/01/2005 en 31/12/2014 ........................................ 83
22.3 Lening afgesloten in 2015 .................................................................................... 84
22.3.1 Intresten en kapitaalaflossingen .................................................................. 84
22.3.2 Enige woning ................................................................................................ 84
22.3.3 Woning moet zelf betrekken zijn op 32/12/HL ............................................ 85
22.3.4 Levensverzekering ........................................................................................ 86
22.3.5 Begrenzing Vlaamse woonbonus generatie 1 + 2 ........................................ 87
22.3.6 Begrenzing .................................................................................................... 87
3
, 22.4 Gewestelijke belastingvermindering voor gewone intresten .............................. 97
22.4.1 Percentage van de belastingvermindering .................................................. 97
22.5 Gewestelijke belastingvermindering LTS: KA ..................................................... 102
22.5.1 KA (kapitaalaflossing) ................................................................................. 102
22.5.2 Begrenzing .................................................................................................. 103
22.5.3 Echtgenoten/w.s. partners ......................................................................... 104
22.5.4 Gewestelijke korf LTS/BS ............................................................................ 105
22.6 Gewestelijke belastingvermindering LTS: LV ..................................................... 106
23 Deel 3: leningen vanaf 2005 die geen betrekking hebben op eigen woning ......... 106
23.1 Gewestelijk vs Federaal ...................................................................................... 107
23.2 Federale belastingvermindering voor de enige woning = Federale woonbonus
109
23.2.1 Intresten en kapitaalaflossingen ................................................................ 109
23.2.2 LV ................................................................................................................ 110
23.2.3 Begrenzing .................................................................................................. 110
23.2.4 In de aangifte .............................................................................................. 111
23.2.5 Federale belastingvermindering woonbonus ............................................ 111
23.3 Federale gewone intrestaftrek ........................................................................... 112
23.4 Federale belastingvermindering LTS: KA............................................................ 115
23.4.1 Begrenzing .................................................................................................. 115
23.4.2 Echtgenoten/w.s. partners ......................................................................... 117
23.4.3 Federale korf LTS/BS .................................................................................. 117
23.5 Federale belastingvermindering LTS: LV ............................................................ 118
24 Deel 4: leningen voor 2005 voor de eigen woning AJ 2017 ................................... 122
24.1 Gewestelijke belastingvermindering voor verrekening Ki eigen woning .......... 122
24.1.1 Belastingvermindering ............................................................................... 122
24.2 Gewestelijke belastingvermindering LTS/BS: KA ............................................... 124
24.2.1 Gewestelijk LTS: KA .................................................................................... 124
24.2.2 Gewestelijke belastingvermindering BS voor KA ....................................... 124
24.2.2.1 Enige woning ......................................................................................... 125
24.2.2.2 Verhoogde belastingvermindering voor het bouwsparen voor
kapitaalaflossingen ................................................................................................. 125
24.2.2.3 Begrenzingen ......................................................................................... 125
24.2.2.4 Echtgenoten/w.s. partners .................................................................... 126
24.2.2.5 Gewestelijke korf LTS/BS ....................................................................... 127
24.2.2.6 Belastingvermindering gewestelijk BS .................................................. 127
24.3 Gewestelijke belastingvermindering LTS/BS: LV ................................................ 127
24.3.1 Gewestelijk LTS: LV ..................................................................................... 127
24.3.2 Gewestelijke BS: LV .................................................................................... 127
24.3.2.1 Premies van individuele LV die in aanmerking komen voor gewestelijke
belastingvermindering BS ...................................................................................... 127
25 Deel 5: Leningen voor 2005 die geen betrekking hebben op de eigen woning .... 134
25.1 Federale bouwsparen: KA .................................................................................. 134
25.1.1 Enige woning .............................................................................................. 134
25.1.2 Verhoogde belastingvermindering voor het bouwsparen voor
kapitaalaflossingen ..................................................................................................... 134
25.1.3 Begrenzingen .............................................................................................. 134
4
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller FrancescaVD. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $5.92. You're not tied to anything after your purchase.
