Summary
Samenvatting Btw & casestudies I
- Course
- Institution
Volledige samenvatting van btw & casestudies I Hoofdstuk 6 niet H1, H2, H3, H4, H5, H7 & H11 wel.
[Show more]
Seller
Followclinedebey
Content preview
H1: algemeenheden1. Situering
-> Fiscaal recht -> indirecte belastnnen
De juiste hefnn gordt vastnesteld door de administrate van de onderneminns- en
inkomensfscaliteit (AOIF)
De inninn van de belastnn gordt toevertroug aan de administrate van de invorderinn.
2. Overdrachtsbelasting
Basis van de belastnn overdracht van noederen en diensten
Btg verbruiksbelastnn systeem van de belastnn over de toenevoende gaarde.
3. Europese belasting
De btg-getnevinn is een Europese belastnn maar de lidstaten hebben non vrijheid voor het tarief.
4. Het werkingsmechanisme van de btw
Overheid int de btg tjdens de verschillende fasen en niet op het einde.
Btg belastnnplichtne handelaar: ontvannt btg van zijn klanten en moet die doorstorten aan de staat
( verschuldinde btg) en man de btg die hij zelf betaald heef op aankopen in het kader van zijn
economische actviteit afrekken ( afrekbare btg) recht op afrek van voorbelastnn. oor hen is
btg een neutraal neneven.
De eindverbruiker neniet niet van de afrekrenelinn
Btg het is een verbruiksbelastnn die in alle fasen van de producte en distribute gord neheven
door de belastnnplichtnenn die ze door middel van nefractoneerde betalinnen voldoen.
Btg is dus neen kostprijs verhonende factor.
De afrekeninn nebeurt aan de hand van maandelijkse of driemaandelijkse aannifen.
5. Toepassingsgebied van de btw
Btg & casestudies I Céline Debey
,5.1 Territoriaal
Het toepassinnsnebied van de btg strekt zich uit over de 27 lidstaten van de Europese Unie. Het
eiland Man en het vorstendom Monaco horen ook tot het toepassinnsnebied van de btg.
5.2 Belastbare handelingen
5.2.1 Levering van goederen en het verstrekken van diensten.
Hier ten lande
Door een zodanin handelend belastnnplichtne
Onder bezgarende ttel (niet nrats)
5.2.2 Invoer
Als noederen gorden innevoerd van buiten de EU is de belastnn verschuldigdn onneacht de
invoerder.
5.2.3 Intracommunautaire verwervingen
Als een belastnnplichtnen nevestnd in Belniën noederen in een andere lidstaat koopt en ze hier
vergerfn is er Belnische btg verschuldigd op de vergervinn.
5.3 Plaats
Handelinnen kunnen enkel aan de Belnische btg ondergorpen gorden als ze hier plaatsvinden.
6. Enkele essentiële begrippen
6.1 Belastbaar feit
Betref het feit gaardoor aan de getelijke voorgaardenn vereist voor het verschuldind gorden van
belastnn gordt voldaan.
Leverinn van noederen en prestates van dienstenn in zoverre ze door de getnever als
belastbare handelinnen gorden aanneduid.
De invoer van noederen van buiten de EU of een intracommunautaire vergervinn uit een
lidstaat van de EU maken tevens een belastbaar feit uit.
Het tjdstp van het belastbaar feit is dan het onenblik gaarop de leverinn nebeurt.
6.2 Tijdstip van opeisbaarheid
Tijdstp van leverinn van noederen/ddiensten
Als het noed neleverd of de dienst nepresteerd isn gordt de verschuldinde btg opeisbaar.
Btg & casestudies I Céline Debey
,Zelfs als het belastbare feit non niet vervuld isn kan de btg toch opeisbaar zijn indien één of
meerdere ‘subsidiaire oorzaken’ aangezin zijn:
Facturate (vanaf 2013 neen tjdstp van opeisbaarheid meer)
Betalinn prijs of voorschot
Bij invoer en intracommunautaire handelinnen lint dat eninszins anders.
6.3 Tijdstip van voldoening van de btw
Men zal de btg niet telkens verefenen als zij opeisbaar gordtn de voldoeninn van de btg-schulden
gordt verschoven tot de 20ste van de maand na de beschougde periode.
6.4 Tijdstip van afdwingbaarheid van de btw
De betalinn van de verschuldinde btg kan pas ofcieel afnedgonnen gorden na de betekeninn van
een dgannbevel
BIJ OORBEELD:
Op 4 aunustus verkoopt naranist A een auto aan B tenen de prijs van € 20 000n00 + € 4 200n00 btg.
Op 14 oktober vindt de leverinn plaats: het belastbare feit heef zich voornedaan en de € 4 200n00
gordt dan opeisbaar. Inneval B op 4 aunustus een voorschot € 5 000n00 betaaltn doet zich een
subsidiaire oorzaak van opeisbaarheid voor:
€ 5 000n00 x 21% € 1 050n00 btg gord opeisbaar op 4/d8n en
€ 15 000n00 x 21% € 3 150n00 btg gordt opeisbaar op 14/d10
Enkel op nerenelde tjdstppen gorden de belastnnplichtnen nevraand de btg-schulden te voldoen:
€ 1 050n00 op 20/d9 en de resterende € 3 150n00 op 20/d11.
Btg & casestudies I Céline Debey
,H2: de btw-belastingplichtige en zijn
verplichtingen.
§ 1 De belastingplichtige
1. Defnitie
4 essentële elementen:
De belastnnplichtne is een persoon (“eenieder))
De persoon oefent een economische actviteit uit
Die actviteit gordt nereneld uitneoefend
Die actviteit gordt zelfstandin uitneoefend
Niet-essentële kenmerken:
Met of zonder ginstoonmerk
Hoofdzakelijk /d aanvullend
Zodra aan de essentële vereisten voldaan isn gordt de hoedaninheid van de belastnnplichtne
automatsch verkrenen.
1.1 Essentiële kenmerken
1.1.1 Eenieder
Natuurlijk persoon
Rechtspersoon
Rechtspersoonlijkheid gordt toenekend aan handelsvennootschappenn aan burnerlijke
vennootschappen die de vorm van een handelsvennootschap aannemenn aan vzg’sn vso’s en
aan de overheid met haar instellinnen.
erenininnen
1.1.2 Economische activiteit
Economische actviteit is er een van een fabrikantn een handelaar of van een dienstverrichtern m.i.v.
ginninn van delfstofenn de landboug en de uitoefeninn van een vrij of daarmee nelijknesteld
beroep.
b. Een tapijtenfabrikantn een slanern een accountant en een neneesheer zijn allemaal btg-
belastnnplichtn.
De btg-richtlijn voent hieraan toe: de exploitate van en lichamelijke of onlichamelijke zaak om er
duurzaam opbrennst uit te verkrijnen.
b. De verhurinn van naranes kan aldus als een economische actviteit aannemerkt gorden.
Het is niet noodzakelijk dat de nestelde handelinnen efectef aan de belastnn ondergorpen gorden.
Btg & casestudies I Céline Debey
,1.1.3 Geregeld uitgeoefende werkzaamheid
Intente voor herhalinn.
Het nereneld voorkomen van een handelinn is niet duidelijk afnebakend. Het uitmaken of een
handelinn een onderdeel is van een nerenelde gerkzaamheid of een toevallin karakter heefn is een
feitenkwestie
b. erkoop van puppy’s (elk jaar)
- privé situate neen btg
- fokker gel btg
De ornanisate van een jaarbeurs vertoont de kenmerken van een nerenelde gerkzaamheid.
Het feit dat de opeenvolnende belastbare handelinnen met nrote tussenpozen plaatsvindenn
is neen bezgaar.
Een enkele handelinn die uit meerdere doorlopende prestates bestaat kan een gerkzaamheid
uitmaken.
1.1.4 Zelfstandig
Moet op een zelfstandine basis nebeuren en niet in dienstverband. Er man neen band van
onderneschiktheid zijn tenenover een ander persoon (opdrachtnever)
Worden niet als zelfstandine aannemerkt:
Thuisgerkers die als loontrekkenden gorden aannemerkt voor de hefnn van
inkomstenbelastnn en voor de toepassinn van de sociale getnevinn.
Natuurlijke personenn bestuurders of zaakvoerders van vennootschappen.
Staniairs-architecten en -advocaten niet btg-plichtn. unnen gel kiezen om btg-plichtn te
zijn.
Lesnevers vrijnesteld van de btg-plicht
Trainer van een sportclub.
1.2 Niet essentiële kenmerken
1.2.1 Met of zonder winstoogmerk
ermoeden da het ginstoonmerk de btg-belastnnplichtne typeert.
Niet alle btg-belastnnplichtnen stellen daden van koophandel en zijn dus neen handelaar
(apothekersn landmetersn bedrijfsrevisorenn accountants).
Afgezinheid van een ginstoonmerk staat de uitoefeninn van een economische actviteit niet in de
gen.
b. Een tennisclub (vzg) die een einen dranknelenenheid exploiteertn die publiek toenankelijk is.
b. Een partculier met zonnepanelen op zijn dakn die renelmatn elektriciteitsoverschoten aan
de netbeheerder levert al dan niet ginst nastreefn is niet relevant voor de eventuele
aanmerkinn als belastnnplichtne.
Btg & casestudies I Céline Debey
,1.2.2 Hoofdzakelijk of aanvullend
Of de nerenelde gerkzaamheid het hoofdberoepn dan gel het bijberoep uitmaaktn is van nenerlei
betekenis.
Zelfs ganneer het hoofdberoep uit de btg-sfeer valtn kan met belastnnplichtne zijn door zijn
bijberoep.
b. iemand gerkt in de N ABC als boekhouder in loondienst. Na de kantooruren verricht hij als
zelfstandine boekhoudgerk voor derden.
1.2.3 De plaats waar de economische activiteit uitgeoefend wordt
Zodra een buitenlandse vennootschap belastbare handelinnen verricht die in Belnië plaatsvinden en
gaarvoor ze de Belnische btg aan de Staat verschuldind isn zal die vennootschap zich in principe in
Belnië voor btg-doeleinden moeten renistreren.
Een Belnisch ondernemer zal toch aanspraak kunnen maken op al zijn rechten als belastnnplichtne.
3. Indeling
3.1 De gewone belastingplichtige, gehouden tot indiening van
periodieke aangiften
Gegone belastnnplichtne kan de btg op zijn input in afrek brennen van de btg op zijn output en via
een periodieke aannife het saldo aan/dvan de fscus overdranen/dterunvorderen.
3.2 Bende van 4
3.2.1 Forfaitaire landbouwer
Geen btg ontvannen en aanrekenen aan klanten
Man 6% forfait vranen aan klant en man deze houden
erliezen recht op afrek van voorbelastnn
b. Indirecte belastnnen -> btg -> btg-plichtn
€ 100n00 + € 21n00 btg € 121n00
Directe belastnnen -> pers./dvennootschap belastnn
omzet – kosten ginst
3.2.2 Vrijgestelde kleine onderneming
Max € 25 000n00 omzet
iezen ervoor neen periodieke btg-aannifen te moeten indienen. Rekenen voor hun leverinnen en
diensten neen btg aan en verliezen het afrekrecht.
Dit moet op een factuur vermeld staan!
3.2.3 Vrijgestelde belastingplichtige
unnen hier niet zelf voor kiezen.
Btg & casestudies I Céline Debey
, oor hun handelinnen nenieten ze een btg-vrijstellinn. Er is neen recht op afrek van de btg die
neheven gerd over de kosten die voor deze vrijnestelde handelinnen gorden nebruikt.
b. ermits nerenelde diensten van verzekerinnsinstellinnen vrijnesteld zijn van btgn kunnen
deze belastnnplichtnen de btg op hun input niet afrekken. Maar zij gorden gel denelijk als
btg-plichtne beschougd.
3.2.4 De gemengde belastingplichtige
4. De niet-belastingplichtige rechtspersonen
4.1 de overheid en haar instellingen
In de renel is eenieder die een economische actviteit verricht aan de btg ondergorpen. In afgijkinn
daarvan bepaalt de btg-richtlijn dat de overheid en haar instellinnen (bv. OCMW) niet btg-plichtn
zijn voor de handelinnen die zij als overheid verrichtenn zelfs als zij daar een vernoedinn voor vranen.
b. - De uitbatnn van parkeerplaatsen lanns de openbare gen;
- Het ophalen van huisvuil;
- Het toestaan van een standplaats op de openbare markt;
- eterinaire keurinn via het I ;
Op deze alnemene renel bestaan 2 uitzonderinnen. Een overheidsinstellinn zal gel de hoedaninheid
van btg-belastnnplichtne hebben als:
1. Een aanmerkinn als niet-belastnnplichtne tot concurrenteverstorinn van enine betekenis
zou leiden;
2. Zij handelinnen stelt die opnenomen zijn in de lijst van art 6n 3° lid Wbtgn gaarbij men
sogieso als belastnnplichtne gordt aannemerkt voor zover die handelinn niet van
onbeduidende omvann zijn.
De fscus neemt in de nieuge circulaire als uitnannspunt dat openbare besturen Belniën in principen
steeds handelen als overheid in de zin van art 6n 1° lid Wbtgn en dus niet de hoedaninheid hebben
van btg-plichtne.
Eerste uitzonderinn:
Een openbaar bestuur is toch btg-plichtn ganneer een aanmerkinn als niet-belastnnplichtne tot
concurrenteverstorinn van enine betekenis zou leiden.
Of hiervan sprake isn moet volnens de fscus neval per neval gorden nanenaan op basis van de
feitelijke concrete omstandinheden die einen zijn aan ieder nevaln en rekeninn houdend met de
volnende voorgaarden:
De openbare besturen verrichten dezelfde handelinn als andere economische operatorenn
voornamelijk uit de privésector;
Btg & casestudies I Céline Debey
, Het verrichten van deze handelinn leidt tot een reële of zelfs potentële concurrenteverstorinn
van enine betekenis gaarvan de behandelinn als niet-belastnnplichtne de oorzaak is.
Het betref een reële of zelf potentële concurrenteverstorinn in het nadeel van de partculiere
concurrenten dan gel een dernelijke concurrenteverstorinn in het nadeel van betrefende
publiekrechtelijke lichamen. (Natonaal)
b. - De verkoop van dranken door de nemeente of het OCMW aan huurders van zalen;
- De verkoop van hout uit houtkap van de nemeentelijke bossen;
- De herstellinn van een opritn het leveren van een kleine hoeveelheid asfalt;
Bij de beoordelinn van de eventuele concurrenteverstorinn moet rekeninn nehouden gorden met de
nehele natonale markt en niet alleen met de lokale.
b. Wanneer een nemeente een afnesloten parkeerterrein uitbaatn moet de nanse markt in
overgeninn nenomen gorden. Het feit dat er lokaal neen concurrenteverstorinn isn is niet
het criterium voor ondergorpenheid aan de btg. Tilt men de uitbatnn van parkeerterreinen
op natonaal niveaun is er gel sprake van concurrenteverstorinn.
Er is neen concurrenteverstorinn van enine betekenis indien de jaarlijkse omzet van een
economische actviteit het bedran van € 25 000n00 niet overschrijdt.
Tgeede uitzonderinn:
De btg-plicht voor de handelinnen vermeld op de lijst onder het 3° lid van art 6 Wbtgn maar enkel
ganneer deze handelinnen van niet onbeduidende omvann zijn.
Of er sprake is van een potentële concurrenteverstorinn is hier van neen belann.
b. Belnacomn de Lijnn de RTn de Antgerpse zeehaven.
De fscus aanvaardt dat een bepaalde gerkzaamheid van onbeduidende omvann is indien de
jaarlijkse omzat van die gerkzaamheid het bedran van € 25 000n00 niet overschrijdt.
Ten aanzien van een vrijnestelde actviteit er neen concurrenteverstorinn van enine betekenis isn en
dus ook neen btg-plicht voor het openbaar bestuurn indien de jaarlijkse omzet van deze economische
actviteit het bedran van € 25 000n00 niet overschrijdt.
b. - Geen automatsche aanmerkinn als belastnnplichtne voor een atheneumn een stedelijk
ziekenhuis;
- Geen automatsche aanmerkinn als de belastnnplichtne voor een rusthuis dat door het
OCMW gordt uitnebaatn voor de leverinnen van maaltjden aan huis;
4.2 Holdings
Persoon heef aandelen
Holdinns kunnen in een aantal nevallen als een niet-belastnnplichtne rechtspersoon aannemerkt
gorden.
Btg & casestudies I Céline Debey
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller clinedebey. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $7.54. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
56326 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now