Summary
Samenvatting DB2 Werkgroep 2 uitwerkingen- dictaat
- Course
- Institution
DB2 Werkgroep 2 uitwerkingen- dictaat (directe belastingen 2)
[Show more]
Seller
Followvu1920
Reviews received
Content preview
Uitwerking DB2 WG2Opgave 1 wordt behandeld en de rest komt op blackboard. Als je opgave 1 snapt is de rest heel
makkelijk. Opleten op tentamen als er staat dat je iets moet beschrijven voor alle
vennootschappen… want als je er dan maar 1 behandeld dan mis je punten.
Vraag 1a)
Art 8 VPB jo. 3.8 IB
De hoofdvraag is of de rente een zakelijke rente is (totaalwinstbegrip). Wil het een zakelijke
(transacte) rente zijn moet het voldoen aan: WEV is de waarde die tot stand komt tussen
ongelieerde partjen op vergelijkbare omstandigheden. (want de rente is wss hoger op saldodipje.nl
dan via ABN-AMRO)
De conclusie dat 1% een lage rente is kan je alleen maar maken als je de gelieerdheid ziet en daar is
hier sprake van want moeder is DGA van verstrekkende BV. Journaalposten bieden inzicht in wat er
precies gebeurd. 4% rente zou een zakelijke rente kunnen zijn en dat nemen we dus als uitganspunt
(WEV van de rente). 3% (4-1) is een ontrekking.
Dividend verminderd je EV want je haalt het eruit dus moet debit staan. Willemijn betaalt 1% dus die
komt op de bank binnen dus bank debit (verhoogt bezitngen). Dan moet nog 4% credit en dat is
winst, namelijk renteinkomsten. Dit is totaalwinst en is de geobjectveerde winst die BV maakt in zijn
ondernemingsuitoefening. Namelijk de WEV van de rechtshandeling rente/lening verstrekking dus is
de totaalwinst van de BV. Dit wordt betaald door 1% die op de bank binnen komt (door Willemijn
betaald), maar 3% betaald als het ware als ontrekking.
Je kan deze transacte in en hakken. Stel dat Willemijn wel 4% rente had betaald dan was de
journaalpost 4% bank, credit W&V renteinkomsten 4%. Zo zou het moeten zijn, maar zo is het niet
want te hebben als het ware als je het uit elkaar
trekt … want die 4% is niet betaald waardoor je
kan zeggen er is 4% betaald en gelijk weer 3
uitgehaald zodat er 1 overblijf. Dat er 1 uithalen
dat boek je door te zeggen debet 3% aan bank
3%. Nu zijn ze als het ware uit elkaar gehaald. Je
doet of er 4 betaald is en winst gemaakt is,
onmiddellijk door die 3% die meteen eruit
gehaald is. Je snapt dat de debet 4% bank en de
vredit 3% bank dat dat neto 1% binnengekomen
is.
Vermogensvergelijking zie afeelding
Tentamen
Constateren dat Willemijn via haar moeder
verbonden is en dat dus aandeelhouderschap
hier wel een rol speelt (want als Willemijn een
willekeurige derde was geweest dan speelde dit
verhaal natuurlijk helemaal geen rol) + een rente
van 1% dus dat het hier aannemlijk is een
onzakelijke laag is. De winst is dus beinvloed door
de kapitaalsfeer dus de aandeelhoudersrelate.
Als gevraagd wordt wat de fscale gevolgen zijn
, dan moet je zeggen dat de geobjectveerde winst van 4% winst is, dat er een verkapt dividend is van
3%.
Tip is om de lijntjes te blijven volgen… verkapt dividend, verkapt dividend en een schenking.
Uitwerking ABH
Deze holding is er ook bij betrokken want als er een verkapt dividend door bIT is gedaan, wie is de
begunstgde van een verkapt dividend…. de aandeelhouder en dat is de holding. Stel dat bIT een
gewoon dividend aan de holding uitkeert dan is dat winst voor de holding, het is vrijgestelde winst
obv de deelnemingsvrijstelling. Het kan pas vrijgesteld worden als het winst is geweest. Holding zal
op de winst en verliesrekening een dividendontvangst boeken en als het een gewoon dividend is dan
krijgt die gewoon op de de bank (debit) bedrag x en die boekt dat dividendinkomen voordeel uit
deelneming (credit W&V dividenduitkering). Dit is wat je doet als je normaal een dividend uitkeert
dus via de bank, maar je hebt geen dividend via de bank uitgekeerd.
Nu is het een verkapt dividend en dat heef invloed op de post bank want daar komt dus niets op
binnen. Eigenlijk ben je het gelijk weer kwijtgeraakt aan de bank, namelijk je hebt het gekregen maar
je hebt het als holding gelijk ook weer ontrokken aan mijn aandeelhouder (volg de lijntjes). Dus
conlcusie ook de holding heef een verkapt dividend gedaan.
Het verkapt dividend (ontrekking) bij bIT is 3% dan is het dividendinkomen van de aandeelhouder
ook 3%. Maar hij heef datzelfde bedrag onmiddellijk weer als verkapt dividend geboekt bij zijn eigen
aandeelhouder.
Hij legt het nog 1 keer uit:
Er is een bevoordeling van Willemijn want die heef een mazzeltje en hoef maar 1% te betalen ipv
4%. Dat voordeel is oorspronkelijk afomstg van bIT, maar Willemijn is geen aandeelhouder van bIT.
Stel dat Willemijn de enig aandeelhouder zou zijn van bIT dan verkapt dividend van 3% van bIT naar
Willemijn. Maar ze is geen aandeelhouders dus je moet door de Holding en door Anne heen. Als je
door die Holding heen gaat dan heef deze kennelijk Holding deze 3% verdiend want je kan alleen
maar een dividenduitkering hebben uit bIT (verkapt of echt dat maakt niet uit) als er ook een
verdiende partj is namelijk de aandeelhouder. Dus holding verdiend als het ware de verkapte
dividend. Maar op haar beurt weten we dat we door moeten gaan naar Anna en weten we dat er dus
ook weer ontrekking uit de holding is richtng Anna. Dus 3% komt erin als winst en de 3% gaat er
weer uit als ontrekking. En het sluitstuk en dat is dus weer inkomen uit AB en winst uit AB voor
Anne… als dividenduitkering (box ) en vervolgens is het een schenking van Anne aan haar Dochter
van die 3% en dat is dus geen belastng.
Vermogensvergelijking Holding zie afeelding.
winst is vrijgesteld vanwege de deelnemingsvrijstelling, maar deze komt daarna pas want het moet
eerst winst zijn. Je kan pas een winst vrij stellen als het tot de winst behoord ogv de totaalwinst.
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller vu1920. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $4.88. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
64438 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now