belastingplichtige
Binnenlands belastnngliictng
Het lichaam is gevestgg ii egerlaig art. 4 AWR ei
Het is geioemg ii art. 2 lid 1 VPB
Vrijstellinnen belastnngliictg
Art. 5 VPB
Art. 6 VPB
Art. 6a VPB
Art. 6b VPB
Tarieven VPB
Tarief vennootsicagsbelastnng
Wiist < €200.000 = 20%
Wiist > €200.000 = 25%
Art. 22 VPB
Art. 25 lid 1 VPB er mag rekeiiig gehougei worgei met voorhefigei
Fisiale belenninnsinstellinn (fii 0- tarief
Art. 28 VPB
Biiieilaigs belastigplichtge voor gemeie rekeiiig, waarvai feitelijke werkzaamhegei bestaai uit het
beleggei vai vermogei
Doorstotvergliictnng wiist vai eei fi vai eei bepaalg jaar, moet biiiei 8 maaigei aai aaigeelhougers
ziji uitgekeerg.
Innovateboxg bijzonder tarief
Gevallei waar iiiovateboo mag worgei toegepast art. 12b VPB
Als er sprake is vai substaice ei berekeiiigsmethoge art. 12 ba tot art. 12 bg VPB
Objectieve belastingplicht (waarover betalen)
Grondslan cefnn betalen
Fiscale wiist berekeiei
Fiscale wiist bepalei
Belastbaar begrag bepalei
Fisiale winst berekeneng
Via ge resultateirekeiiig: commerciële wiist, worgt gecorrigeerg met ge fscale wiistberekeiiig
Via vermogeisvergelijkiig:
o Vermogei eiige perioge -
o Kapitaaloitrekkiigei =
o Gecorrigeerg vermogei eiige perioge +
o Vermogei begii perioge +
o Kapitaalstortigei =
o Fiscale wiistberekeiiig
Fisiale winst begaleng
Art. 8 VPB
Art. 9 VPB
, Belastbaar bedran begaleng
Art. 7 VPB
Fiscale wiist -
Aftrekbaar geel vai giftei =
Belastbare wiist -
Te verrekeiei verliezei =
Belastbaar begrag
Kagitaalstortnneng
Betaliig goor aaigeelhougers ei behoort iiet tot ge wiist. Er ziji 3 soortei:
o omiiaal gestort kapitaal aaigeelhouger stort gelg op aaigelei
o Agio meergere gat ge aaigeelhouger stort op het iomiiaal aaigeleikapitaal
o Iiformeel kapitaal oizichtbare kapitaalstortig, veiiootschap bevoorgelei zoiger gat er sprake
is vai kapitaal (bijvoorbeelg miiger huur vragei)
Deelnemerssicagsleninn
Worgt iiet meer terugbetaalg (iiformeel kapitaal)
Als ge leiiig op eigei vermogei lijkt, moet er aai ge volgeige eisei volgaai worgei:
o Achtergestelg bij alle schulgei
o Geei vaste looptjg of looptjg > 50 jaar
o Reite is wiistafaikelijk
o Slechts opeisbaar bij faillissemeit.
Eei kapitaalstortig is iiet aftrekbaar, eei leiiig wel. De fscus ziet gaarom eei leiiig graag als iiformeel kapitaal,
omgat ge belastigopbreigst gai hoger is
Kagitaalonttrekkinnen
Art. 10 VPB
Oitrekkiigei ziji geei kostei, het gaat hierbij ome
Wiistuitgeliigei: er moet 15% givigeigbelastig iigehougei worgei ei afgegragei aai ge belastiggieist.
Divigeigbelastig is eei voorhefig op ge belastig gie ge givigeigoitvaiger verschulgigg is.
Ii aaimerkiig geiomei vpb: is iiet aftrekbaar ei worgt iiet verwerkt ii ge wiist- ei verliesrekeiiig. Kai
via het kasstelsel ei reserveriigsstelsel verwerkt worgeie
o Kasstelsel: ge oitrekkiig is ge betaalge veiiootschapsbelastig
o Reserveriigsstelsel: ge gaagwerkelijke veiiootschapsbelastig verlaagt het eigei vermogei
Vaigaag broibelastigei: iigehougei givigeig- ei kaisspelbelastig. Deze moet worgei afgegragei aai
ge belastig ei is iiet aftrekbaar, mag wel als voorhefig ii miigeriig worgei gebracht.
Commissarisbelonn
Art. 11 VPB
Giften
Art.16 VPB
Geei kostei, moetei worgei opgetelg bij ge wiist als iiet aftrekbaar
Bij spoisoriig ziji giftei wel aftrekbaar
Te verrekenen verliezen
Art.20 VPB
Eei verlies mag worgei verrekeig met ge belastbare wiistei vai vorig jaar (carry back) ei ge volgeige 9
jarei (carry forwarg). Het ougste verlies worgt eerst verrekeig.
Binnenlands belastnngliictng
Het lichaam is gevestgg ii egerlaig art. 4 AWR ei
Het is geioemg ii art. 2 lid 1 VPB
Vrijstellinnen belastnngliictg
Art. 5 VPB
Art. 6 VPB
Art. 6a VPB
Art. 6b VPB
Tarieven VPB
Tarief vennootsicagsbelastnng
Wiist < €200.000 = 20%
Wiist > €200.000 = 25%
Art. 22 VPB
Art. 25 lid 1 VPB er mag rekeiiig gehougei worgei met voorhefigei
Fisiale belenninnsinstellinn (fii 0- tarief
Art. 28 VPB
Biiieilaigs belastigplichtge voor gemeie rekeiiig, waarvai feitelijke werkzaamhegei bestaai uit het
beleggei vai vermogei
Doorstotvergliictnng wiist vai eei fi vai eei bepaalg jaar, moet biiiei 8 maaigei aai aaigeelhougers
ziji uitgekeerg.
Innovateboxg bijzonder tarief
Gevallei waar iiiovateboo mag worgei toegepast art. 12b VPB
Als er sprake is vai substaice ei berekeiiigsmethoge art. 12 ba tot art. 12 bg VPB
Objectieve belastingplicht (waarover betalen)
Grondslan cefnn betalen
Fiscale wiist berekeiei
Fiscale wiist bepalei
Belastbaar begrag bepalei
Fisiale winst berekeneng
Via ge resultateirekeiiig: commerciële wiist, worgt gecorrigeerg met ge fscale wiistberekeiiig
Via vermogeisvergelijkiig:
o Vermogei eiige perioge -
o Kapitaaloitrekkiigei =
o Gecorrigeerg vermogei eiige perioge +
o Vermogei begii perioge +
o Kapitaalstortigei =
o Fiscale wiistberekeiiig
Fisiale winst begaleng
Art. 8 VPB
Art. 9 VPB
, Belastbaar bedran begaleng
Art. 7 VPB
Fiscale wiist -
Aftrekbaar geel vai giftei =
Belastbare wiist -
Te verrekeiei verliezei =
Belastbaar begrag
Kagitaalstortnneng
Betaliig goor aaigeelhougers ei behoort iiet tot ge wiist. Er ziji 3 soortei:
o omiiaal gestort kapitaal aaigeelhouger stort gelg op aaigelei
o Agio meergere gat ge aaigeelhouger stort op het iomiiaal aaigeleikapitaal
o Iiformeel kapitaal oizichtbare kapitaalstortig, veiiootschap bevoorgelei zoiger gat er sprake
is vai kapitaal (bijvoorbeelg miiger huur vragei)
Deelnemerssicagsleninn
Worgt iiet meer terugbetaalg (iiformeel kapitaal)
Als ge leiiig op eigei vermogei lijkt, moet er aai ge volgeige eisei volgaai worgei:
o Achtergestelg bij alle schulgei
o Geei vaste looptjg of looptjg > 50 jaar
o Reite is wiistafaikelijk
o Slechts opeisbaar bij faillissemeit.
Eei kapitaalstortig is iiet aftrekbaar, eei leiiig wel. De fscus ziet gaarom eei leiiig graag als iiformeel kapitaal,
omgat ge belastigopbreigst gai hoger is
Kagitaalonttrekkinnen
Art. 10 VPB
Oitrekkiigei ziji geei kostei, het gaat hierbij ome
Wiistuitgeliigei: er moet 15% givigeigbelastig iigehougei worgei ei afgegragei aai ge belastiggieist.
Divigeigbelastig is eei voorhefig op ge belastig gie ge givigeigoitvaiger verschulgigg is.
Ii aaimerkiig geiomei vpb: is iiet aftrekbaar ei worgt iiet verwerkt ii ge wiist- ei verliesrekeiiig. Kai
via het kasstelsel ei reserveriigsstelsel verwerkt worgeie
o Kasstelsel: ge oitrekkiig is ge betaalge veiiootschapsbelastig
o Reserveriigsstelsel: ge gaagwerkelijke veiiootschapsbelastig verlaagt het eigei vermogei
Vaigaag broibelastigei: iigehougei givigeig- ei kaisspelbelastig. Deze moet worgei afgegragei aai
ge belastig ei is iiet aftrekbaar, mag wel als voorhefig ii miigeriig worgei gebracht.
Commissarisbelonn
Art. 11 VPB
Giften
Art.16 VPB
Geei kostei, moetei worgei opgetelg bij ge wiist als iiet aftrekbaar
Bij spoisoriig ziji giftei wel aftrekbaar
Te verrekenen verliezen
Art.20 VPB
Eei verlies mag worgei verrekeig met ge belastbare wiistei vai vorig jaar (carry back) ei ge volgeige 9
jarei (carry forwarg). Het ougste verlies worgt eerst verrekeig.
