Summary
Samenvatting schema vennootschapsbelasting
- Course
- Institution
uitgebreid schema van vennootschapsbelasting incl voorbeelden
[Show more]
Seller
Followyanivanaerden
Content preview
INLEIDING: KARAKTERISTIEKEN VAN VENNBArt 179-219 gaat over vennb
Invullen jarrek = basis vr agfte vennb
➔ Jaarrek niet meer opsturen want overheid kan raadplegen
➔ Sommige gn jaarrek indien (niet verplicht), toch maken vr agfte
1. Belang v/h boekhoudrecht in fiscale zaken
Alg rgl : De belastbare winst wordt vastgesteld volgens de rgls v/h
boekhoudrecht, behalve wnnr de fiscale wetgeving er uitdrukkelijk v afwijkt
2. Belang v/d boekhouding & jaarrekening
(bewijskrachtige)Boekhouding = basis vr/h bepalen van het belastb res
De jaarrek is een cruciaal document = basis vr/h invullen v/d agfte vennb
boekhoudkundige winst>< fiscale winst
➔ Verworpen uitgven
Bindende kracht v/d jaarrekening = vergissing kan worden rechtgezet maar er kan niet
worden teruggekomen o/e beslissing
➔ Eens gekozen kan niet van de ingeslagen weg worden teruggekeerd
➔ Enkel terugkomen op mat beslissing (bv. 2 cijfers omgedraaid)
Een bewijskrachtige boekhouding
a. De voorgelegde boeken vormen een samenhangend geheel
b. Bewijsstukken
c. De geboekte cijfers stemmen overeen met de werkelijkheid
3. Alle inkomsten v/d venn zijn beroepsinkomsten
Alle inkomsten zijn beroepsinkomsten ongeacht hun eigen aard
➔ GEEN OI, RI, DI
➔ In venn is alles winst
4. Belang v/d grootte v/d venn
Art 15 W.venn (klein/groot)
- Soort jaarrek (vkt, vol) FISCAAL
- Jaarverslag NBB Klein Groot
- Commissaris-revisor - Jaarafsch - Pro rata
- RR AK temporis
gebouw direct
in kost
- Fisc w micro
gezien als
klein
Kleine vennootschappen krijgen fiscale gunstmaatregelen
Kleine vennootschap (cfr. Art. 15 W.Venn.)
Voordelen
a. Volledige jaarafsch toepassen
b. Bijkomende aankoopkosten afschrijven nr wens
c. Verhoogde notionele i-aftrek
d. Eenmalige gewone investaftrek
e. Verhoogde investaftrek vr investeringen in beveiliging
1
, f. 120% kostenaftrek op bepaalde beveiligingsinvesteringen
g. Vrijgestelde investeringsreserve aanleggen
h. Geen VA tijdens de eerste 3 boekjaren vanaf de oprichting
i. Enz
Definitie kleine venn vr bkj gestart vanaf 01-01-2016Art. 15§1 W. Venn.=
vennootschapsrechtelijk
Een vennootschap is klein als ze op balansdatum van het laatst afgesloten boekjaar niet
meer dan 1 van de volgende criteria overschrijdt:
a. Jaaromzet : 9 000 000,00 EUR
b. Balanstotaal : 4 500 000,00 EUR
c. Jaargemiddelde personeelsbestand = 50
Vertragend effect
venn verliest haar statuut van kleine vennootschap pas als zij twee opeenvolgende
boekjaren meer dan één van de drempels van art. 15,§1 W.Venn. overschrijdt
➔ grote venn -> klein als zij twee opeenvolgende boekjaren niet meer dan 1 van die
drempels overschrijdt
bv. Bkj 16 = aj 17
➔ in 2016 & 2017 criteria overschreden dus in 2018 klein
➔ vr bkj 2016 kijken nr bkj 15 (vr 1x toepas)
➔ vr aj 18 kijken nr bkj 17 = kijken nr criteria vr 2j = vertragend effect
Overgangsmaatregel
Het vertragend effect zal voor één keer niet van toepassing zijn voor het 1ste bkj dat
begint na 31 december 2015
Vr/h bkj 2016 moet er dus alleen gekeken worden naar de criteria van bkj 2015 ( = laatst
afgesloten boekjaar)
Vanaf bkj2017 kijken we naar de criteria van de twee vorige boekjaren
Als de bedrijfs- en fin opb (rek 70 tem rek 75) vr > ½ bestaan uit opb die gn omzet (rek
70) zijn
➔ de totale bedrijfs- & fin opb genomen worden ( rek. 70 tem rek 75)
Is het bkj korter / langer dan 12 maanden
➔ dan moet de max drempel herleid worden tot Q maanden vv/h bkj
➔ begonnen maand telt vr/e volle maand
TOEPASSINGEN ZIE CURSUSBLOK p1&2
Vennootschapsrechtelijk
Geconsolideerde beoordeling van de groottecriteria als :
- De venn is een moedervenn
- de venn vormt een consortium ( bedrijven met dezelfde AH/bestuur, maar gn directe
particip tss ond)
➔ staat onder centrale leiding, mr staan los v elkaar
In de andere gevallen gebeurt de beoordeling adhv enkelvoudige jaarrek
Fiscaal
Om v/d fisc voordelen te genieten moeten de nieuwe criteria inzake personeelsbestand,
omzet en balanstot in hoofde v verbonden venn, dus altijd op geconsolideerde wijze
worden toegepast
TOEPASSING ZIE CURSUS P 2,3
2
, Nieuwe definitie van microvenn
- Vennootschapsrechtelijk
= kleine venn die tijdens het bkj op gn enkel ogenblik een dochter- of moedervenn is
geweest & die niet > 1 v/d volgende criteria overschrijdt
• jaargemiddelde personeelsbestand 10
• Jaaromzet : 700 000,00 EUR
• balanstotaal : 350 000,00 EUR
- Fiscale doorwerking
= subcategorie van de kleine vennootschap
H2: WIE IS ONDERWORPEN à VENNB?
1. Toepassingsvoorwaarden
Art. 2 §1,5° a) en b)
Regelmatig opgerichte vennootschappen die :
a) rechtspersoonlijkheid bezitten
b) in België gevestigd zijn
c) exploitatie van winstgevende aard hebben
d) niet uitdrukkelijk uitgesloten zijn
= CUMULATIEVE voorwaarden
Als voorwaarden niet voldaan zijn dan :
Ofwel PB (bv. nat pers)
Ofwel RPB (bv. vzw)
Ofwel BNI (bv. maat zetel in US -> Nike)
1.1 Rechtspersoonlijkheid
= afzond juridische entiteit, met eigen rechten & plichten, afgescheiden v vennoten
a. Belgische vennootschappen
• handelsvennn : NV, BVBA, VOF,COMM.V….
• burgerlijke vennootschappen o.v.v. een handelsvennootschap
• VZW’s
b. Uitgesloten van rechtspersoonlijkheid
• feitelijke verenigingen
Feit veren bv wijnclub
Stel we maken winst?
- Fiscus dr club kijken & nat pers in pb belast
- Stel allemaal vzw = allemaal in BNI
- Stel eentje venn = die in vennb, derest in pb
• onregelmatig opgerichte vennootschappen
FISCAAL TRANSPARANT
=de ink worden geacht toe te komen aan de leden. (PB, VEN.B,RPB)
Vb. ziekenhuisgeneesheren die zich verenigen in artsenmaatschappen (geen
rechtspersoonlijkheid)
c. buitenlandse venootschappen
Cfr. Wetgeving land waar ze zijn opgericht
1.2 Fiscale woonplaats
maatschappelijke zetel(officieel)
voornaamste inrichting (feitelijk)
maatschappelijk zetel>< voornaamste inrichting => voornaamste inrichting is bepalend
3
, (vb postbusvennootschappen)
Als de maatschap zetel of voornaamste inrichting i/h buitenland gevestigd is
➔ de in België gerealiseerde ink (via vaste inrichting) onderworpen aan de BNI
1.3 Winstgevende bedoeling
Winstgevende verrichtingen
exploiteren van een onderneming
Quid VZW die winstoogmerk nastreeft? Bv vzw tennisclub met bar & bar brengt meer op
dan tennis -> gn vzw maar ben je ond
2. Uitgesloten rechtspersonen
onderworpen aan RPB
- onvoorwaardelijk uitgesloten rechtspersonen (art. 180)
- voorwaardelijk uitgesloten rechtspersonen (art. 181)
- VZW met toegelaten verrichtingen (art. 182)
VZW’s kunnen buiten de vennb blijven als ze zich beperken tot bep toegelaten verr
A alleenstaande of uitzonderlijke verrichting
vb jaarlijks bal, tombola
B beleggen van fondsen
normaal beheer van privé vermogen
C verrichtingen die slechts bijkomstig op handelsactiviteiten betrekking
hebben
VZW met statutair doel van zuiver filantropische, religieuze, culturele aard uitsluiten v
vennb
3. Schematisch denkschema
4. Overgang v RPB naar Venb
verschil tss de RPB & vennb?
- RPB wordt een vzw in principe niet belast o/d ink uit haar act
➔ vr bep ink & uitg die vr/e vzw toch bel
➔ gelden speciale tarieven afh v/h type ink/uitg
Wat het KI van in België gelegen OG en de ink en opb van RG en kapitalen betreft
➔ is de belasting gelijk aan de onroer & RV
4
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller yanivanaerden. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $5.93. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
67096 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now