Summary
Aanvullende samenvatting Grondslagen Europees en internationaal belastingrecht
- Course
- Institution
Dit document bevat een aanvulling op de samenvatting Grondslagen Europees en internationaal belastingrecht.
[Show more]
Seller
Follow
Viscalist
Reviews received
Content preview
Verrekening: de woonstaat heft de belasting die zij zou hebben geheven als Nederland volledigheffingsbevoegd zou zijn geweest en geeft vervolgens een aftrek voor de betaalde belasting in het
buitenland. De woonstaat heft dus als het ware bij tot het niveau van belastingheffing in de
woonstaat: de belastingplichtige betaalt in totaal niet minder dan hij in Nederland zou hebben
gedaan.
- Kapitaalexportneutraliteit: gelijkheid in de straat. Degene die voor een deel in het
buitenland wordt belast, wordt bijbelast voor het deel dat hij in Nederland anders ook had
moeten afdragen.
Vier soorten verrekeningen:
- Direct tax credit: verrekening van in het buitenland betaalde dividendbelasting
o Full direct tax credit: verrekening van buitenlandse belasting is onbeperkt mogelijk.
o Ordinary direct tax credit: verrekening slechts mogelijk tot de gemiddelde
Nederlandse belasting over de buitenlandse winst. Deze belastingverrekening is de
laagste van de volgende bedragen:
Dividendbelasting geheven in het buitenland
Hoeveelheid belasting die in Nederland betaald zou moeten worden als de
(buitenlandse) winst in Nederland was behaald:
Dividend buitenland
×Vennootschapsbelasting
Wereldinkomen
- Indirect tax credit: verrekening van in het buitenland betaalde winstbelasting
- Tax sparing credit: je doet alsof het buitenlandse tarief hoger is, zodat je wel voldoende
terugkrijgt in de woonstaat.
- Matching credit: forfaitaire verrekening. Er is een vast percentage aan buitenlandse belasting
dat verrekend wordt. Dit wordt verrekend ongeacht de werkelijk betaalde hoeveelheid
belasting.
Vrijstelling: buitenlands inkomen wordt geheel vrijgesteld in Nederland. Door deze methode toe te
passen laat Nederland als woonstaat de belastingheffing over de vrijgestelde inkomensbestanddelen
volledig over aan de bronstaat.
- Kapitaalimportneutraliteit: gelijkheid op de werkvloer in de bronstaat. De bronstaat kan nu
bepalen hoe het werk belast wordt.
Twee soorten vrijstellingen:
- Objectvrijstelling: de woonstaat houdt geen rekening met het buitenlandse inkomen in de
belastingheffing. Het hele object dat vrijgesteld is volledig uit de belastingheffing gehaald.
o Art. 13 Wet Vpb (deelnemingsvrijstelling)
o Art. 15e Wet Vpb (objectvrijstelling)
o Art. 30 Bvdb (loon)
- Belastingvrijstelling: het buitenlandse inkomen wordt wel meegenomen in de heffing, maar
de Nederlandse belasting die toerekenbaar is aan het buitenlandse inkomen wordt
afgetrokken
o Art. 10 Bvdb
o Art. 24 Bvdb
- Aftrekbaar bedrag: :
Buitenlands inkomen
Totale Nederlandse belasting ×
Totaal inkomen
, Bij een belastingvrijstelling is het dus ook mogelijk om een buitenlands verlies van de Nederlandse
winst kan aftrekken. Dit verlies moet je echter in een later jaar eerst inhalen voordat je over deze
buitenlandse winsten weer een vrijstelling kunt krijgen (inhaalregeling). Andersom kun je
buitenlandse winsten die zijn verrekend met een Nederlands verlies ook in een later jaar extra in
aftrek brengen (doorschuifregeling).
Kostenaftrek: indien een inkomensbestanddeel niet voor vrijstelling of verrekening in aanmerking
komt, kan de betaalde buitenlandse belasting als kost worden opgenomen. Deze situatie komt vaak
voor in grensoverschrijdende situaties met landen waarmee geen belastingverdrag is gesloten.
Voorbeeld 1:
Inkomen in Nederland: € 100.000 Inkomen in Frankrijk: € 50.000
Belastingheffing Nederland: Belastingheffing Frankrijk:
€ 0 - € 50.000: 20% € 0 - € 20.000: 10%
> € 50.000: 30% € 20.000 - € 50.000: 25%
> € 50.000: 30%
1. Objectvrijstelling
Buitenlands inkomen wordt geheel niet meegenomen:
50.000*0,2 + 50.000*0,3 = € 25.000
Te betalen Nederlandse belasting: € 25.000
Te betalen Franse belasting: € 9.500
Totale belasting: € 34.500
2. Belastingvrijstelling
Wereldinkomen: € 150.000
Nederlandse belasting: 50.000*0,2 + 100.000*0,3 = € 40.000
Toerekenbaar aan buitenlandse inkomen: 40.000 * (50.000/150.000) = 13.333,33
Te betalen Nederlandse belasting: € 26.666,66
Te betalen Franse belasting: € 9.500
Totale belasting: € 36.166,66
3. Verrekening
Wereldinkomen: € 150.000
Nederlandse belasting: 50.000*0,2 + 100.000*0,3 = € 40.000
Franse belasting: € 9.500
Te betalen Nederlandse belasting: 31.500
Te betalen Franse belasting: € 9.500
Totale belasting: € 40.000
Voorbeeld 2:
Inkomen in Nederland: € 200.000 Inkomen in Frankrijk: € -50.000
Belastingheffing Nederland: Belastingheffing Frankrijk:
€ 0 - € 50.000: 20% € 0 - € 20.000: 10%
> € 50.000: 30% € 20.000 - € 50.000: 25%
> € 50.000: 30%
1. Objectvrijstelling
Buitenlands inkomen wordt geheel niet meegenomen:
The benefits of buying summaries with Stuvia:
Guaranteed quality through customer reviews
Stuvia customers have reviewed more than 700,000 summaries. This how you know that you are buying the best documents.
Quick and easy check-out
You can quickly pay through credit card or Stuvia-credit for the summaries. There is no membership needed.
Focus on what matters
Your fellow students write the study notes themselves, which is why the documents are always reliable and up-to-date. This ensures you quickly get to the core!
Frequently asked questions
What do I get when I buy this document?
You get a PDF, available immediately after your purchase. The purchased document is accessible anytime, anywhere and indefinitely through your profile.
Satisfaction guarantee: how does it work?
Our satisfaction guarantee ensures that you always find a study document that suits you well. You fill out a form, and our customer service team takes care of the rest.
Who am I buying these notes from?
Stuvia is a marketplace, so you are not buying this document from us, but from seller Viscalist. Stuvia facilitates payment to the seller.
Will I be stuck with a subscription?
No, you only buy these notes for $6.47. You're not tied to anything after your purchase.
Can Stuvia be trusted?
4.6 stars on Google & Trustpilot (+1000 reviews)
67866 documents were sold in the last 30 days
Founded in 2010, the go-to place to buy study notes for 14 years now